9. Налог на доходы физических лиц: основные и факультативные элементы налога.

НФЛ

Вид

Федеральный

Прямой

Налогоплательщики

Физические лица

- резиденты (фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, краткосрочный выезд не более чем на 6 мес + военные и командированные гос служащие)

-нерезиденты (но доходы от источников в РФ)

НДФЛ базируется на принципе резидентства: резиденты несут полную налоговую обязанность, т. е. уплачивают налог со всех доходов в РФ и за ее пределами; нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в РФ

Объект налогообложения

Доходы налогоплательщика:

1) от источников в РФ и за пределами - для резидентов

2) от источников в РФ - для нерезидентов.

Доходы на территории РФ - ст. 208 НК РФ:

а) дивиденды и проценты, полученные от российской организации;

б) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

в) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

г) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

д) доходы от реализации:

— недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

— акций или иных ценных бумаг в Российской Федерации;

— долей участия в уставном капитале организаций в РФ;

е) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

ж) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

з) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ, из РФ или в ее пределах;

и) иное.

Доходы за пределами РФ – то же самое, но за пределами РФ

Налоговая база

Стоимостное измерение дохода

Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда/иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговый период

Календарный год

Отчётный период

Год

Декларация (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (общий порядок), включая лиц, подтверждающих возможность зачета сумм налога, уплаченных на территории иностранных государств, при наличие соглашения об избежание двойного налогообложения.

Ставки

Пять ставок:

9% - получение дивидендов до 2015 года; получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г…

13% - по общему правилу, если доход менее 5 миллионов рублей

15% - дивиденды, полученные от российских организаций нерезидентами

30% - все прочие доходы нерезидентов

35% - наивысшая ставка для:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров (4 000 руб);

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения устан. размеров;

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;

• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохоз кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов кооператива в части превышения установленных размеров.

Порядок исчисления

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Порядок и срок уплаты

Кто исчисляет срок подачи декларации

Срок Физические лица либо самостоятельно исчисляют и перечисляют налог в бюджет, либо в предусмотренных НК РФ случаях эти обязанности выполняют налоговые агенты.

Сроки:

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями плательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход (адвокаты, нотариусы например)

Я спрошу на консе, насколько ему подробно нужно эту херню сказать

Налоговые льготы

Два вида:

1. Изъятия (доход не облагается налогом) – гос пособии, алименты, стипендии, наследство, подарки дешевле 4 тысячи рублей

2. Скидки:

— стандартные налоговые вычеты (в размере 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода: — для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, инвалидность в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС)

— социальные налоговые вычеты (на обучение своё и детей до 24 лет);

— имущественные налоговые вычеты (на строительство);

— профессиональные налоговые вычеты (авторские вознаграждения физлиц - по произведенным расходам)