38. Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Налогоплательщики

Организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

НЕ боле 130 сотрудников, доход не более 200 миллионов

Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:

1.Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций

Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление.

2.Переход на УСН с иных режимов налогообложения Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

Не вправе применять УСН (много, основное):

• организации, имеющие филиалы;

• банки;

• страховщики;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

Объект налогообложения

Объект налогообл. (по выбору налогоплательщика (кроме Д.простого товарищества):

• доходы;

• ИЛИ доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база

• денежное выражение доходов организации или ИП.

• денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов ЮЛ или ИП

определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый период

календарный год.

Отчётный период

первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки

- 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Законами субъектов могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

- 15 процентов в случае, если объект - доходы, уменьшенные на величину расходов,

Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

- 0 процентов для ИП законом субъекта, запоминать геморно, да и не надо

Порядок исчисления

Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Самостоятельный порядок расчётов

Порядок и срок уплаты

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам года:

• Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговые льготы

Льгот нет.

Режим

Кому

Ставка

Оплата

Единый сельхоз. налог

Сельхозпроизводители (доля с/х - более 70%)

обьект- доходы уменьшенные на кол -во расходов

НП- год

ОП- пол года

6%

субъект РФ может установить 0%

- аванс не позднее 25 кал. дней со дня окончания отчетного периода.

- налог по итогам года не позднее 31 марта года

Упрощенная система

НЕ более 130 сотрудников, доход не более 200 миллионов

6% (доход)

15% (доход — расходы)

субъект РФ может установить 0%

- аванс не позднее 25-го числа первого месяца за истекш. отчетным пер.

- по итогам года:

 ЮЛ - 31 марта

 ИП — 30 апреля

Соглашения о разделе продукции

Инвесторы — пользователи недр (минеральное сырьё)

не менее 25%

не менее 10% (шельф)

не мен. 32% (по согл.)

как в соглашении определят

Патентная система

ИП (не более 15 чел, определенные сферы типа парикмахерских, ремонта обуви)

6%

субъект РФ может установить 0%

Если патент до 6 мес - полную сумму не позднее оконч. пат.

Если патент получен на срок от 6 до 12 мес:

⅓ — 90 дней с начала действия патента

⅔ до окончания дей-я пат.

Налог на проф. доход

ФЛ и ИП (самозанятые (леночка ноготочки жулебино))

4% — ФЛ

6% — ИП

не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим нал. периодом

Налог

База

Ставка

Периоды

Оплата

НДС

стоимость реализованных (переданных, ввезенных) товаров

20% — основная

10% — определен. категории

0% — экспорт

Квартал

Декларация —  не позднее 20-го числа месяца за истекшим нал. периодом.

Не позднее 25-го числа месяца, включенного в налоговый период

Акциз

- объём реализов. товаров (если ставка твёрдая)

- стоимость (если ставка %)

в рублях за литр/тонну/кг/мг/штуку/л.с.

Нал. — месяц

Отчётный — месяц ???

НДФЛ

Стоимостное измерение дохода

13% — основная

15% - дивиденды, от российских организаций нерезидентами

30% - все прочие доходы нерезидентов

35% — выигрыши

Год

Декларация — не позднее 30 апреля года за истекшим пер.

30 апреля (для тех кто декларирует сам)

На прибыль организац.

Стоимостное измерение прибыли

20% — основная

0% -  для образоват. и мед организаций

3% — IT

13% — дивиденды росс. организаций

15% — дивиденды иностр. организаций

Календарный год

Первый квартал, полугодие и девять месяцев 

Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

налог на добычу полезных ископаемых

Водный

объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

площадь предоставленного водного прос

транства.

в рублях за 1 тыс. куб. м воды, морской воды, за 1 кв. км используемой - акватории, в гидроэнергетике - за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии

Квартал (3 месяца)

не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объекты животного мира

объекты животного мира 

объекты водных биологических ресурсов

в рублях за 1 т.

0 рублей если в научных целях

Месяц

1) сбор за пользование объектами животного мира — непосредственно при получении лицензии (разрешения); 

2) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов — в виде разового и регулярных взносов

Госпошлина

— в процентах 

— в твердо фиксированных суммах —комбинированной ф.

— до момента совершения юридически значимого дей-я;

— 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда.

налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья - он просто есть, учить не надо

Налог

База

Ставка

Периоды

Оплата

Имущество организаций

1) среднегодовая стоимость имущества-объекта налогообложения

2) кадастровая ст. — ТЦ, офисные

2,2% - предельная

2% - если н. база определяется как кад. стоимость 

1,6% - ж/д пути

0%  - в Якутии, Амурской, Иркутской области для газа

Год

Отчётный:

По общему правилу – первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Исходя из када. стоимости – 1, 2, 3 квартал года.

в сроки, определенные законами субъектов

Игорный бизнес

Количество объектов, по каждому отдельно

в рублях, в диапазоне НК

Месяц

Декларация не позднее 20-го числа месяца  за истекшим нал. периодом.

не позднее 20 числа месяца  за истекшим нал. периодом

Транспортный

мощность двигателя в лошадиных силах

пасп. статическая тяга реактивного двигателя 

валовая вместимость;

единица

устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двиг.  или валовой вместимости ТС в расчете на базу

Год

Отчётный период только для ЮЛ — 1,2,3 квартал

ЮЛ — 1 марта

ФЛ — 1 декабря

Налог

База

Ставка

Периоды

Оплата

Земельный

кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

НЕ выше:

1) 1,5%

2) 0,3% сельхоз, для ведения личного хозяйства

Год

Отчётный период только для ЮЛ — 1,2,3 квартал

Сроки законами субъекта? хз.

Имущество ФЛ

Исходя из их кадастровой стоимости

Исходя из инвентаризационной стоимости (если отсутствует кад. стоим.)

НЕ выше:

0,5%

0,1% — жильё, гаражи...

2% — свыше 300 миллионов

Год

Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Торговый сбор

1) торговля через объекты стационарной 1) торговой сети, не имеющие торговых залов;

2) торговля через объект. нестац. торг. сети;

3) Т. через объекты стационарной торг. сети, имеющ. торг. залы;

4) отпуск тов. со склада

Устанавливается мун обр в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Квартал

не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.