4. Земельный налог: основные и факультативные элементы налога.

Земельный налог

Вид

Местный, устанавливается НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и НПА представительных органов мун. обр. и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Прямой

Налогоплательщики

Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст.389 НК РФ).

НЕ признаются налогоплательщиками лица в отношении ЗУ, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных по договору аренды.

Объект налогообложения

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог

КРОМЕ: изъятых в обороте ЗУ, ограниченных в обороте ЗУ, если там есть объекты культурного наследия, водные объекты в составе водного фонда в гос собственности, ЗУ из состава земель лесного фонда; ЗУ входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

Налоговый период

Календарный год

Отчетный период

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Для городов федерального значения могут не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются НПА мун обр. и не могут превышать:

1) 1,5 процента по общему правилу

2) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения…

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения

- ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Порядок исчисления и уплаты

ЮЛ определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений ЕГРН.

Для ФЛ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими гос. кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении ЗУ, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения — Москвы и Санкт-Петербурга).

Льготы

ст. 395 НК РФ. НАПРИМЕР, освобождаются от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций.

+ уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования для героев СССР, РФ, ветеранов и т.д.