Акцизы: основные элементы налога.

Акцизы

Вид

Федеральный, так как он устанавливается исключительно НК РФ, вводится в действие и изменяется только в соответствии с ним

Косвенный, так как взимается через цену товара, включаются в цену товаров и услуг и уплачивается потребителем, т.е. субъект (продавец) и носитель (покупатель) разные

Налогоплательщики

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза

ЕСЛИ они совершают операции, подлежащие налогообложению

Подакцизные товары (ст. 181 НК РФ)

20+ групп, дофига, основное:

1) этиловый спирт,

2) спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9 %, за исключением алкогольной продукции, КРОМЕ лекарств, парфюмерия, косметика, бытовая химия в металлической аэрозольной упаковке…

3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%, КРОМЕ пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;

3.1) пиво с нормативным до 0,5% эт спирта включительно;

3.2) виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло;

5) табачная продукция + вейпы (и жидкости для них) и айкосы;

6) автомобили легковые, мотоциклы свыше 150 л.с.;

7) автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; авиационный керосин.

Объект налогообложения

Реализация подакцизных товаров на территории РФ, ввоз подакцизных товаров на территорию РФ, КРОМЕ операций не подлежащих налогообложению:

- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации

- передача конфискованных /бесхозяйных подакцизных товаров на промышленную переработку под контролем таможенных/налоговых органов либо уничтожение;

Налоговая база

отдельно по каждому виду подакцизного товара

1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных товаров - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

Валютная выручка пересчитывается в рубли

Налоговый период

Месяц

Ставки

Ст. 193 НК РФ, их много и они непонятные. В учебнике написано, что для природного газа, реализуемого на территории, предусмотрена адвалорная ставка, для сигар — специфическая, для сигарет с фильтром — комбинированная.

Порядок исчисления

Сумма акциза исчисляется:

Если ставки твердые (специфические) – база Х ставка.

Если ставки адвалорные (в процентах) - соответствующая ставке процентная доля налоговой базы

Если ставки комбинированные (твёрдая+авалорная) - произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении + соответствующая адвалорной налоговой ставке % доля максимальной розничной цены таких товаров.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

Порядок и срок уплаты

- за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

- по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с ними, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.