26. Понятие и виды налоговых льгот.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиков сборов, включая возможность НЕ уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы делятся на 4 вида:

а) изъятия — налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения;

б) скидки — льготы, сокращающие налоговую ставку;

в) вычеты — льготы, уменьшающие налоговую базу.

г) освобождение – сочетание скидки и вычета=> полное освобождение от налога (пенсионеры не платят налог за одно транспортное средство.)

Налоговые льготы являются факультативным элементом налогообложения, поскольку их установление целиком и полностью зависит от усмотрения законодателя. Для отдельных налогов и сборов – например, для налога на игорный бизнес, водного налога – какие-либо льготы могут и не устанавливаться.

27. Понятие и содержание подакцизного товара и марки акцизного сбора.

20+ групп, дофига, основное:

1) этиловый спирт,

2) спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9 %, за исключением алкогольной продукции, КРОМЕ лекарств, парфюмерия, косметика, бытовая химия в металлической аэрозольной упаковке…

3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%, КРОМЕ пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;

3.1) пиво с нормативным до 0,5% эт спирта включительно;

3.2) виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло;

5) табачная продукция + вейпы (и жидкости для них) и айкосы;

6) автомобили легковые, мотоциклы свыше 150 л.с.;

7) автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; авиационный керосин.

Акци́зные ма́рки — вид фискальных марок для оплаты акцизного сбора на отдельные виды товаров, например, на вино и табак. Применение акцизных марок позволяет государству своевременно обнаруживать товары, не оплаченные акцизным сбором, а покупателю гарантирует качество и количество покупаемого товара.

В части 1 ст. 327.1 УК РФ предусмотрена ответственность за изготовление или сбыт поддельных марок акцизного сбора, специальных марок, знаков соответствия. Преступление признается оконченным с момента совершения указанных действий.

28. Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов. Особенности их правового регулирования.

Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст. 13-15 НК РФ.

Задачи: снижение налогового бремени с/х товаропроизводителей, а также субъектов малого и среднего предпринимательства; сохранение упрощенного порядка учета и отчетности для названных субъектов; установление льготного режима налогообложения для инвесторов, занимающихся поиском, разведкой и добычей минерального сырья на труднодоступных участках недр.

 К специальным налоговым режимам относятся:

1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый с/х налог - ЕСХН);

2)упрощенная система налогообложения (УСН);

3) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения

6) налог на проф. Доход;

6) АУСН

По смыслу п. 7 ст. 12 НК РФ специальные налоговые режимы отнесены законодателем к федеральным налогам. Согласно ст. 7 БК РФ определение порядка установления нормативов отчислений доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы относится к бюджетным полномочиям РФ.

Отличия от федеральных налогов:

порядок введения в действие отдельных специальных режимов, который отличается от порядка введения в действие федеральных налогов (патентная система налогообложения - законами субъектов РФ.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

• виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

• ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

• налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

• особенности определения налоговой базы;

• налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.