Срок давности привлечения к ответственности.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено налоговое правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех деяний, кроме грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, неуплаты или неполной уплаты сумм налога.

Течение срока давности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ.

Течение срока давности считается приостановленным со дня составления акта о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих проверку, на территории или в помещения проверяемого лица (ст. 113).

54. Налоговые санкции: понятие, порядок взыскания, срок исковой давности.

Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). Это единственный вид налоговых санкций, предусмотренный НК РФ.

Конкретный размер штрафа определяется с учетом обстоятельств, смягчающих и отягчающих налоговую ответственность. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа должен быть уменьшен как минимум в 2 раза.

Вместе с тем при наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, штраф увеличивается на 100%, т. е. опять же в 2 раза. Увеличение штрафа возможно только в том случае, если лицо было привлечено к ответственности и после этого снова совершило аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа по первому правонарушению.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Если организации (ИП) был выставлен штраф за налоговое правонарушение, в результате которого у нее образовалась задолженность по налогу, сбору, взносам, значит, сначала она должна будет уплатить сумму этой задолженности и пени, а затем уже сумму штрафа (п. 6 ст. 114 НК РФ).

***Взыскание налоговых санкций (штрафов) и пеней производится по тем же правилам, что и взыскание недоимки: очень кратко, т.к. схема всем знакома – с организаций напрямую через банк, для ФЛ через суд

• 8 рабочих дней на оплату требования;

• 2 месяца на вынесение налоговиками решения о взыскании и направление в банк инкассового поручения (или 6 месяцев на обращение в суд, если с решением они опоздали);

• 1-2 операционных дня на исполнение поручения банком.

По истечении установленных сроков право на взыскание штрафа утрачивается.

*** У бакалавров есть хорошие схемы от Черепанова, по порядку взыскания обращаемся к ним, но примерно так…

Это для организаций, ФЛ через суд