49. Учет налогоплательщиков: основания и порядок постановки налогоплательщиков на учет; инн (идентификационный номер налогоплательщика).

Учет налогоплательщиков — форма осуществления предварительного налогового контроля, при которой все организации и ФЛ подлежат постановке на учет в налоговых органах, в целях дальнейшего проведения налогового контроля.

НК предусматривает несколько ОСНОВАНИЙ для налогового учета:

1. налоговому учету подлежит сам субъект (налогоплательщик или налоговый агент) – по месту нахождения организации или месту жительства ФЛ.

По общему правилу, налоговому учету подлежит налогоплательщик, налоговый агент – речь идет об определенных ОГВ или ОМСУ.

В зависимости от вида субъекта, подлежащего постановке на налоговый учет, законодатель подразделяет случаи, когда:

• постановка на налоговый учет требует активных действий со стороны лица;

• постановка на налоговый учет не требует активных действий со стороны лица. Физическое лицо, если оно не осуществляет индивидуальную предпринимательскую деятельность, не обязано само осуществлять активные действия; в этом случае налоговый орган сам (на основе имеющейся у него информации из органов регистрации актов гражданского состояния)

поставить налогоплательщика на учет. Теоретически – с момента рождения. Организации обязаны предпринимать для постановки на налоговый учет активные действия, т.е. подавать заявление.

2. создание организацией территориально обособленного подразделения. Организация подлежит постановке на налоговый учет по месту нахождения каждого территориально обособленного подразделения.

3. владение недвижимым имуществом. Место постановки налогоплательщика на учет определяется местом нахождения имущества.

4. владение транспортными средствами. Место постановки налогоплательщика на учет определяется местом нахождения имущества.

Местом нахождения имущества признается:

1. для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) – место государственной регистрации транспортного средства;

   1. для воздушных транспортных средств – место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства;

2. для транспортных средств, за исключением вышеперечисленных, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство;

3. для иного недвижимого имущества – место фактического нахождения имущества;

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет. В случае, если заявление физического лица направлено по почте заказным письмом либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, налоговый орган осуществляет постановку на учет физического лица на основании такого заявления в течение пяти дней со дня получения от соответствующих органов, подтверждения содержащихся в этом заявлении сведений и в тот же срок выдает (направляет) физическому лицу свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства) в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет и всех необходимых документов и в тот же срок выдать (направить) российской организации соответственно уведомление о постановке на учет в налоговом органе, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно. ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ НОМЕР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ИНН)

Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов ИНН.

Налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых ему уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН определяются ФОИВ, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Физические лица, не являющиеся ИП, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные ст.84 НК РФ.

На основе данных учета ФОИВ, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Минфином. Состав сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, определяется Минфином.

Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено ст. 102 НК РФ.