41. Исполнение обязанности по уплате налога и сбора (порядок). Определение момента исполнения налоговой обязанности.

*не поняла, что именно надо расписать… Общие правила исполнения НО

1. По общему правилу исполняется лично налогоплательщиком, но в тоже время допускается исполнение обязанности 3м лицом.

Например, возможны ситуации возложения обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет налоговым агентом (ст. 24 НК РФ), уплата налога правопреемником реорганизованного предприятия (ст. 50 НК), уплата налогов через законного или уполномоченного представителя (ст. 26 НК), уплата налога за налогоплательщика его поручителем (ст. 74 НК)

2. Налог уплачивается в валюте РФ

Исключения: уплата гос. пошлины - статья в НК - если происходит перемените гос. границы и лицо утратило документы (выезжает из РФ к примеру), то для соблюдения формальностей, связанных с выездом, допускается взимание пошлины в иностранной валюте, но с конвертацией на рубль.

3. Налог уплачивается в срок, установленный кодексом при этом допускается досрочное исполнение налогового обязательства

4. Из учебника: момент исполнения (по общему правилу) – момент предъявления в банк поручения на уплату налога.

*можно наверное сказать про банки в рамках порядка исполнения:

При этом банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или (иных лиц) на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 1 статьи 60 НК РФ). При этом, банк обязан учитывать очередность списания, установленную статьей 855 ГК РФ.

Организации осуществляют уплату налогов в безналичной форме. При этом исполнение организацией обязанности по уплате налогов осуществляется путем предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога с расчетного (текущего) счета.

Поручение на перечисление налога исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается (пункт 2 статьи 60 НК РФ).

За неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности банки несут ответственность, установленную НК РФ (пункт 4 статьи 60 НК РФ).

МОМЕНТ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ.

ЕСЛИ КОРОТКО И ОСНОВНЫЕ МОМЕНТЫ:

Момент исполнения (по общему правилу) – момент предъявления в банк поручения на уплату налога.

Вместе с тем, в зависимости от способа уплаты и порядка взимания НО может быть исполнена и другими способами:

1. в порядке зачета переплаченной ранее суммы налога в соответствии со ст. 78 НК РФ.

2. при взимании налога у источника выплаты НО считается исполненной с момента удержания обязательного платежа налоговым агентом.

3. с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств

И другие способы, отраженные в ст. 45 НК РФ

ЧТО НАПИСАНО В СТ. 45 НК РФ:

3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

1. с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

   1. с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

2. с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

3. со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

4. со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

5. со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;

6. со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами;

7. со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

8. со дня принятия налоговым органом в соответствии со статьей 45.1 настоящего Кодекса решения о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в счет исполнения обязанности налогоплательщика - физического лица по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц;

9. со дня предъявления налоговым агентом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств в счет уплаты налога по результатам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) соответствующих сумм налога налоговым агентом со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.