37. Налоговые агенты: понятие, права и обязанности. Нк рф Статья 24. Налоговые агенты:
налоговым агентом может быть только организация или предприниматель. Причем применяемый налоговый режим значения не имеет, то есть спецрежимники (плательщики УСН, ЕСХН, предприниматели на ПСН) в общем порядке должны выполнять обязанности налогового агента (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). А вот физлицо, не имеющее статуса предпринимателя, налоговым агентом быть не может;
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Таким образом, они имеют право, в частности:
получать официальную информацию о системе налогов в РФ,
обращаться за разъяснениями в государственные органы и получать ответы,
пользоваться налоговыми льготами,
подать заявление на отсрочку или рассрочку по платежам,
обжаловать действия инспекторов.
Налоговые агенты обязаны:
правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
Перечень налогов, в рамках которых возможна деятельность налоговых агентов, включает в себя:
НДС (ст. 161 НК РФ);
НДФЛ (ст. 226 НК РФ);
налог на прибыль организаций (ст. 286 и 310 НК РФ).
Эти обязанности (исчислить, удержать и перечислить сумму налога) в общем плане характерны и для налогоплательщиков. Отличие состоит в том, что налоговый агент производит уплату суммы налога не за счет собственных средств, а за счет средств налогоплательщика.
письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
в течение пяти лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
Как и плательщики налогов, налоговые агенты несут ответственность за неисполнение или некачественное выполнение своих обязанностей. Это прямо предусматривает НК РФ (п. 5 ст. 24).
Риски привлечения к ответственности, которые могут лечь на налогового агента, бывают:
налоговые (ст. 123 НК РФ).
Возможно получение наказание и по другим статьям кодекса, например, ст. 120;
уголовные (ст. 199.1 УК РФ).
38. Участие банков в налоговых правоотношений.
Традиционно банк рассматривается как кредитная организация, имеющая исключительное право осуществлять в совокупности ряд банковских операций: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц; размещение средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов указанных лиц. Именно такое определение дано в ст. 1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
Однако применительно к налоговым правоотношениям Налоговый кодекс Российской Федерации содержит иное определение банков - это коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (п. 2 ст. 11), отождествляя банки как таковые и небанковские кредитные организации, которые Закон о банках различает.
Таким образом, субъектами налоговых правоотношений могут быть как банковские, так и небанковские кредитные организации.
«роли» банков:
В соответствии со ст. 9 НК РФ банки являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, выступая налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами.
Они также обладают правами и обязанностями третьих лиц в налоговых правоотношениях, являясь посредниками: во-первых, между налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами при добровольной уплате обязательных платежей, во-вторых, между налоговыми и таможенными органами при принудительном взыскании таких платежей с налогообязанных субъектов, с одной стороны, и бюджетами всех территориальных уровней бюджетной системы Российской Федерации, с другой стороны (ст. 45, 46, 60 НК РФ)
Помимо этого, банки являются субъектами, которые информируют налоговые органы: об открытии или закрытии счетов, вкладов (депозитов) клиентам; об изменении реквизитов их счетов, вкладов (депозитов); о предоставлении или прекращении права организации и индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денег; об изменении реквизитов такого средства платежа - и тем самым способствуют данным органам в осуществлении наиболее эффективного налогового контроля (ст. 86 НК РФ)
Кроме того, благодаря банкам обеспечивается исполнение обязанности по уплате налогов и сборов со стороны налогообязанных субъектов, не производящих уплату в установленном законодательством порядке (ст. 74.1, 76 НК РФ).
Права банков как налогоплательщиков и плательщиков сборов определяются ст. 21 НК РФ. К их числу, в частности, относятся права: использовать налоговые льготы; обжаловать акты налоговых и таможенных органов, действия (бездействие) их должностных лиц в административном и судебном порядках; представлять свои интересы в налоговых отношениях лично либо через своего представителя и др.
Среди обязанностей указанных налогообязанных субъектов: платить законно установленные налоги и сборы; состоять на налоговом учете; вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения и т.д. (ст. 23 НК РФ).
Как налоговые агенты банки обладают теми же правами, что и налогоплательщики, однако обязанности при этом отличаются, например банки должны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых иным налогоплательщикам, в том числе собственным работникам, налоги и перечислять их в бюджетную систему Российской Федерации на счета Федерального казначейства (ст. 24 НК РФ).
В качестве посредников банковские кредитные организации исполняют поручения налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и налоговых органов на перечисление в бюджетную систему на соответствующие счета Федерального казначейства денежных средств со счетов (лицевых счетов организации) либо при уплате налогов или сборов наличными деньгами, если денежных средств для этого достаточно.
Поручения подлежат исполнению в очередности согласно ст. 855 Гражданского кодекса РФ в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения.
При этом банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или (иных лиц) на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 1 статьи 60 НК РФ).
За неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности банки несут ответственность, установленную НК РФ (пункт 4 статьи 60 НК РФ).
Дополнительно еще можно почитать тут: https://wiselawyer.ru/poleznoe/81900-uchastie-bankov-
nalogovykh-pravootnosheniyakh-otdelnye-voprosy-pravosubektnosti