25. Виды бюджетных нарушений и бюджетные меры принуждения, применяемые за их совершение.

На сегодняшний день глава 30 БК РФ содержит 4 бюджетных нарушения.

1. Нецелевое использование бюджетных средств (ст. 306.4 БК РФ) – направление средств бюджета бюджетной системы РФ и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих

полностью или частично целям, определенным правовым актом, являющимся основанием для предоставления указанных средств.

Применимые меры принуждения:

1. Бесспорное взыскание суммы средств, использованных не по целевому назначению;

2. Сокращение предоставления межбюджетных трансфертов.

2. Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита (ст. 306.5 БК РФ).

Применимые меры принуждения:

1. Бесспорное взыскание суммы непогашенного остатка бюджетного кредита и пеней за его несвоевременный возврат в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;

2. Приостановление предоставления межбюджетных трансфертов⁵ бюджету, которому предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка бюджетного кредита.

3. Неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом (ст. 306.6 БК РФ)

Применимые меры принуждения:

1. Бесспорное взыскание суммы платы за пользование бюджетным кредитом и пеней за ее несвоевременное перечисление в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;

2. Приостановление предоставления межбюджетных трансфертов бюджету, которому предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка платы за пользование бюджетным кредитом.

4. Нарушение условий предоставления бюджетного кредита, предоставленного одному бюджету из другого бюджета бюджетной системы РФ, в том числе использование соответствующих средств бюджета на цели, не предусмотренные правовым актом (договором), являющимся основанием для предоставления указанных средств (ст. 306.7 БК РФ).

Применимые меры принуждения:

1. Бесспорное взыскание суммы средств, использованных с нарушением условий предоставления бюджетного кредита, и (или) платы за пользование ими;

2. Приостановление предоставления межбюджетных трансфертов.

25. Налоговое право: понятие, предмет, метод, система.

Налоговое право (как отрасль права⁶) – совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения в действие и взимания налоговых платежей, налогового контроля, обжалования актов налоговых органов (действий/бездействий их должностных лиц), привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

3 подхода в понимании природы налогового права:

1. Налоговое право – правовой институт финансового права.

2. Налоговое право – самостоятельная отрасль права, с собственным предметом и методом, правовыми принципами, терминологией и другими атрибутами отрасли.

3. Налоговое право – подотрасль финансового права, стремящаяся к обособлению в самостоятельную отрасль.

Предмет налогового права определен в ч. 1 ст. 2 НК РФ⁷:

• отношения по установлению и введению налогов и сборов (отношения, связанные с введением в действие законодательных актов, регламентирующих взимание налогов и сборов (ст. 12 НК РФ), но этот вопрос также регулируется конституционным правом);

⁵ Надо помнить, что недопустимо сокращение или приостановление предоставления субвенций и дотаций, направленных на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований

⁶ Кроме того, стоит рассматривать налоговое право

1. Как науку (совокупность структурированных, материально закрепленных знаний, теоретических положений и выводов о содержании, роли, значении, а также о развитии налогового права как составной части российского права);

2. Как учебную дисциплину (система сведений, знаний и информации об основных положениях налогового права).

⁷ Наука тут только так и сверкает: выделяют от 2 (Е. Ю. Грачева) до 9 групп отношений (Ю. А. Крохина), входящих в предмет налогового права. Патриотично можно говорить о 5 группах отношений (Д. В. Винницкий).

• отношения по взиманию налогов и сборов (под «взиманием» имеется в виду не только принудительное взимание, но и добровольная уплата налогов и сборов. Тут же отношения по изменению сроков уплаты налогов и сборов, по обеспечению исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов и т.д.);

• отношения по осуществлению налогового контроля (установление перечня субъектов (ст. 30 НК РФ) и порядок осуществления данного контроля (глава 14 НК РФ));

• отношения по привлечению к налоговой ответственности (гл. 15-16, 18 НК РФ –перечень налоговых правонарушений и ответственность за их совершение)

• отношения по обжалованию действий и решений налоговых органов (гл. 19-20 НК РФ: административное обжалование, а насчет судебного – к процессуальным отраслям!).

Система налогового права – внутреннее строение различных институтов, норм, отношений.

Налоговое право подразделяется на:

• Общую часть (нормы, которые могут применяться в процессе регулирования любых налоговых отношений: принципы, основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов (сборов, пошлин) и т.д.);

• Особенную часть (нормы, регулирующие порядок уплаты конкретных налогов, а также специальные налоговые режимы).

Метод налогового права – императивный метод (в большинстве отношений). Дозволение малохарактерно для налогового права, но случается (к примеру, изменение срока уплаты налога).

Черты метода налогового права:

• В правовом регулировании преобладает позитивное обязывание;

• Ограничение правовой инициативы участников налоговых правоотношений;

• Неравенство участников налоговых правоотношений;

• Сочетание общедозволительного (присутствует при регулировании прав и обязанностей налогоплательщиков) и разрешительного методов регулирования.