книги2 / 156-1

Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона

Окончание таблицы 5.35

Несмотря на снижение темпов роста налоговой задолженности (см. п. 4 в табл. 5.27) повышенную налоговую опасность характеризует коэффициент ее уровня в бюджете Смоленской области: его соотношение с пороговым значением – менее 0,8 и за период сни-

жается с 0,7 в 2018 г. до уровня 0,64 к 2020 г. (см. п. 5 в табл. 5.35).

Что обусловлено низким уровнем налоговой дисциплины в регионе – несвоевременной уплатой налогов налогоплательщиками, а также отсрочками платежей, вызванными приостановлением деятельности некоторых отраслей и сферы услуг в период пандемии коронавируса.

Как видим, налоговый контроль в Смоленской области показал 100% результативности в 2019 и 2020 гг., который позволил не допустить еще большего числа ошибок, совершаемых налогоплательщиками, и снизить количество уклонений от уплаты налогов.

Относительную налоговую опасность для Смоленского региона представляет его социально-экономическое положение и снижение уровня налоговой независимости: соотношения коэффициентов налоговой автономии и финансовой независимости со своими пороговыми значениями уменьшаются с 0,96 в 2018 г. до 0,89 к 2020 г. (см. п. 11 и 12 в табл. 5.35). Это свидетельствует о недостаточности собственных налоговых поступлений, и явилось общероссийской тенденцией, вызванной, как было отмечено выше, негативными последствиями пандемии.

270

Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт

Аналогичные расчеты проведены по всем регионам ЦФО в программе MS Excel. Для расчетов использовались открытые данные, размещенные на официальном сайте ФНС России в отчетах по форме № 1-НМ в разрезе субъектов РФ и налоговых паспортах субъектов РФ ЦФО за период с 2018 по 2020 г.

Далее по формуле (11) произведен расчет интегрального показателя налоговой безопасности для каждого региона.

Результаты расчета интегрального показателя внесены в таб-

лицу 5.36.

На основе полученного значения интегрального показателя проведено ранжирование регионов по уровню налоговой безопасности

(рис. 5.22).

271

Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона

Рис. 5.22. Ранжирование регионов ЦФО по уровню налоговой безопасности в 2020 году

Как видим, Смоленская область в рейтинге из 18 регионов ЦФО занимает только 10 позицию, примерно посередине выборки.

В таблице 5.37 с учетом значения интегрального показателя налоговой безопасности регионы разделены на четыре группы.

Таблица 5.37 Уровни налоговой безопасности регионов ЦФО в 2020 году

272

Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт

На протяжении всего анализируемого периода в лидерах находится Рязанская область, и единственная показывает абсолютный уровень налоговой безопасности, который характеризуется высоким уровнем налоговой устойчивости и самостоятельности регионального бюджета, стабильными темпами роста налоговых поступлений, высоким уровнем эффективности налогового контроля и управления, налоговой культуры и дисциплины, удовлетворения социально-экономических нужд населения.. Причем высокий уровень отмечается почти по всем индикаторам, за исключением коэффициента налогообложения доходов работников, занятых в экономике региона, уступая, г. Москве, Московской и Калужской области.

Относительную налоговую безопасность демонстрируют стабильно 6 регионов, лидирующие позиции среди которых занимают Ярославская область и г. Москва.

К уровню повышенной налоговой опасности не отнесен ни один из регионов в ЦФО.

Смоленская область, как и остальные 10 регионов, оказалась на третьем уровне – относительной налоговой опасности. Большинство индикаторов налоговой безопасности Смоленской области не достигли своего порогового значения и, более того, имеют отрицательную динамику за анализируемый период 2018 – 2020 гг.

Обозначенные риски и угрозы налоговой безопасности регионов, необходимо учитывать при разработке и реализации региональной налоговой политики.

Для нейтрализации выявленных рисков и угроз налоговой безопасности Смоленской области необходимо:

–использование методов государственного принуждения для недобросовестных участников налоговых отношений;

–создание мотивации налогоплательщиков к соблюдению налогового законодательства;

–обеспечение стимулов роста в виде налоговых преференций для особо пострадавших отраслей в период пандемии, учитывая наличие резервов для роста уровня налоговых льгот в регионе (отношение значения индикатора к его пороговому уровню в 2020 г. – 1,29).

Применение предложенного алгоритма проведения оценки налоговой безопасности региона с применением индикативного метода позволит более оперативно выявлять наиболее существенные угрозы налоговой безопасности региона, а решения, принимаемые

273

Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона

региональными органами власти, будут четко нацелены на их устранение.

Общие рекомендации для обеспечения налоговой безопасности региона:

1.Своевременно выявлять критические ситуации, при которых прогнозируемые и реальные показатели налоговой деятельности либо достигают пороговых значений, либо выходят за их пределы.

2.Разрабатывать наиболее эффективные меры, при которых налоговая система выходит из зоны налогового риска, а также проводить адекватные мероприятия по устранению последствий реализации угроз.

3.Систематически повышать уровень налоговой культуры в соответствии с развитием цифровой экономики и потребностями налогоплательщиков.

4.Совершенствовать автоматизированные информационные системы налоговой безопасности, которые обеспечат успешное выполнение поставленных целей с учетом угроз кибермошенничества

вусловиях финансовой цифровизации.

274

Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // СПС «КонсультантПлюс»

[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

2.Стратегия национальной безопасности Российской Федерации, утв. Указом Президента РФ от 02.07.2021 №400 // Собрание законодательства РФ. – 05.07.2021. – №27 (ч. II). – Ст. 5351.

3.Распоряжение Правительства РФ от 06.07.2011 №1540-р (ред. от 26.12.2014) «Об утверждении Стратегии социально-экономиче- ского развития Центрального федерального округа до 2020 года» // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

4.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 28.05.2022) // СПС «КонсультантПлюс» [Элек-

тронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

5.Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая – Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ; часть вторая – Федераль-

ный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.05.2022) // СПС «Кон-

сультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

6.Федеральный закон от 06.10.1999 №184-ФЗ (ред. от 21.12.2021) «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

7.Федеральный закон от 06.10.2003 №131-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

8.Основные направления бюджетной, налоговой и таможеннотарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов (утв. Минфином России) // СПС «КонсультантПлюс» [Элек-

тронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

9.Областной закон Ростовской области от 16.12.2021 №635-ЗС «Об областном бюджете на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. –

Режим доступа: http://www.consultant.ru/

275

Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона

10.Областной закон Смоленской области от 17.12.2021 №154-з (ред. от 31.03.2022) «Об областном бюджете на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» // СПС «КонсультантПлюс»

[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

11.Областной закон Смоленской области от 18.12.2020 №165-з (ред. от 17.12.2021) «Об областном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» // СПС «КонсультантПлюс»

[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

12.Областной закон Смоленской области от 28.05.2008 №65-з (ред. от 29.09.2021, с изм. от 17.12.2021) «О бюджетном процессе в Смоленской области» // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

13.Распоряжение Администрации Смоленской области от 26.11.2020 №2234-р/адм «Об утверждении основных направлений государственной долговой политики Смоленской области на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

14.Oates W.E. On the evolution of fiscal federalism: theory and institutions / W.E. Oates // National Tax Journal. – Vol. 61. – June 2008. – Р. 313–334.

15.Ilysheva N.N., Karanina E.V. & Kyzyurov M.S. (2021). Diagnostics of Threats to Regional Fiscal Security. Ekonomika regiona [Economy of regions], 17 (4), 1361–1375, https://doi.org/10.17059/ekon.reg.2021-4-22.

16.Аветисян И.А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения в Российской Федерации // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. – 2011. – С. 115–131.

17.Александрова Е.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / Е.А. Александрова. – Смоленск: Смоленский госу-

дарственный университет, 2021. – 369 с. – ISBN 978-5-88018-682-2.

18.Александрова Е.А. Анализ и оценка уровня налоговой безопасности региона / Е.А. Александрова // Финансовый бизнес. – 2021. – №12(222). – С. 115–121. – EDN GISOAH.

19.Александрова Е.А. Налоговая безопасность региона: сущность и индикаторы оценки / Е.А. Александрова // Финансовая эко-

номика. – 2021. – №10. – С. 99–102. – EDN PPQUIN.

276

Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт

20.Александрова Е.А. Налоговый потенциал региона в оценке его налоговой безопасности // Становление и развитие предпринимательства в России: история, современность и перспективы: сборник материалов VIII международной научной конференции, Смоленск, 26 мая 2021 года. – Смоленск: Смоленский государственный университет, 2021. – С. 11–13.

21.Александрова Е.А. Проблемы регионального налогообложения // Социально-экономические проблемы регионального развития на современном этапе: материалы международной научной конференции, Смоленск, 29 мая 2019 года. – Смоленск: Санкт-Пе- тербургский университет технологий управления и экономики, 2019. – С. 2–5.

22.Александрова Е.А. Подходы к расчету и оценке налоговой нагрузки / Е.А. Александрова // Экономический журнал. – 2018. –

№4 (52). – С. 38–53. – EDN YVKHAD.

23.Алешин В.А. Системная парадигма обеспечения налоговой безопасности России и ее регионов / В.А. Алешин, В.Н. Овчинников,

Э.А. Челышева // Terra Economicus. – 2012. – Т. 10. №1. – С. 20–26. – EDN OWMTTD.

24.Артемьева С.С. Управление региональными финансами в рамках реализации эффективной финансовой политики // Фи-

нансы. Учет. Аудит. – 2010. – №5. – С. 44.

25.Баженов А.А. Налоговая безопасность как элемент национальной безопасности государства / А.А. Баженов, Ш.З. Мехдиев // Наци-

ональная безопасность / Nota bene. – 2012. – №5 (22). – С. 85–89. – EDN PUYVXB.

26.Бакша Н.В. Управление рисками: учебное пособие / Н.В. Бакша. – Изд-во Тюменского гос. ун-та, 2017. – С. 259.

27.Балакина А.П. Финансы. Учебник / А.П. Балакина, И.И. Бабленкова. – М.: Дашков и К, 2017. – 384 с.

28.Бикметова Б.М. Методика оценки бюджетной безопасности региона как составляющей экономической безопасности // Экономика, предпринимательство и право. – 2020. – №5. – С. 1509–1518.

29.Бикмурзина Н.С. Бюджетный федерализм в России: проблемы и пути решения / Н.С. Бикмурзина, М.И. Рутковская, М.А. Капаев // Социально-политические науки. – 2018. – №2. –

С. 140–143. – EDN XNYHNZ.

277

Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона

30.Боровикова Е.В. Финансовый потенциал как комплексный показатель эффективности финансово-бюджетной политики / Е.В. Боровикова // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №18 (123). – С. 25–28. – EDN JRFWZL.

31.Бюджетная система Российской Федерации: учебник и практикум для вузов / Н.Г. Иванова [и др.]; под ред. Н.Г. Ивановой, М.И. Канкуловой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2022. – 381 с.

32.Бюджетная система Российской Федерации: основы организации и функционирования: учебно-методическое пособие для студентов высших учебных заведений неэкономических специальностей / Т.В. Акимова, А.Ю. Выскребенцев, Е.А. Ермакова [и др.]. – Саратов: Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2017. – 140 с.

33.Воронцов Б.В. Налоговая безопасность государства и экономических систем / Б.В. Воронцов // Проблемы современной эконо-

мики. – 2008. – №3 (27). – С. 586–588. – EDN KZGZAX.

34.Восканян Э.С. Формирование и развитие субфедерального налогового потенциала: дис. … канд. экон. наук. – Орел, 2014. – 154 с.

35.Гирев В.Н. Финансовое право: практикум / В.Н. Гирев, А.И. Землин. – М.: Юриспруденция, 1999. – 141 с.

36.Горский И.В. К проблеме налоговой нагрузки в России / И.В.Горский // Экономика. Налоги. Право. – 2015. – №1. – С. 121–126. – EDN TMQNYP.

37.Дрожжина И.А. Методика определения налоговой нагрузки

сучетом налогового потенциала экономического субъекта / И.А. Дрожжина // Сибирская финансовая школа. – 2009. –

№6 (77). – С. 33–38. – EDN LHNEYZ.

38.Ениколопов Р. Бюджетный федерализм в России: сценарии развития / Р. Ениколопов, Е. Журавская, С. Гуриев // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nes.ru/files/Preprintsresh/WP18.pdf

39.Железцова Т.В. Региональный бюджет. Особенности его формирования и исполнения / Т.В. Железцова, А.А. Человечкова // Социальное и экономическое развитие АТР: опыт, проблемы, пер-

спективы. – 2017. – №1. – С. 223–228. – EDN YZLIMT.

278

Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт

40.Идрисов Ш.А. Бюджетный федерализм: зарубежные и российская модели // Региональная экономика и управление. Электронный журнал. – №4 (48) [Электронный ресурс]. – Режим до-

ступа: https://eee-region.ru/article/4841

41.Изотова Г.С. Методы обеспечения безопасности бюджетной системы региона: специальность 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»: дис. … канд. экон. наук / Изотова Галина Сер-

геевна. – СПб., 2004. – 186 с. – EDN NNBOYT

42.Казаков В.В. Бюджетный федерализм в России: сценарии развития / В.В. Казаков // Известия Томского политехнического университета. – 2006. – Т. 309. №4. – С. 178–190. – EDN IAZBAP.

43.Казанская А.Ю. Финансы и кредит. Учебно-методическое пособие для самоподготовки к практическим занятиям (в вопросах

иответах) / А.Ю. Казанская. – Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007 [Элек-

тронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.aup.ru/books/m177/

44.Каранина Е.В. Финансовая безопасность (на уровне государства, региона, организации, личности): монография / Е.В. Каранина. – Киров: Вятский государственный университет, 2016. – 240 с. – ISBN 978-5-98228-089-3. – EDN YPJUPD.

45.Кириллова О.С. Особенности формирования и оценки бюджетного потенциала территорий в контексте муниципальной реформы в России / О.С. Кириллова // Финансы и кредит. – 2006. –

№25(229). – С. 32–37. – EDN HUUYJJ.

46.Климова Н.М. Бюджетно-налоговый потенциал региона /

Н.М. Климова // Финансы. – 2003. – №9. – С. 15–17.

47.Климанов В.В. Инструменты межрегионального взаимодействия в системе государственного управления / В.В. Климанов, С.М. Казакова, В.А. Яговкина // Регионология. – 2021. – Т. 29.

№2 (115). – С. 250–282. – DOI 10.15507/2413-1407.115.029.202102.250- 282. – EDN DRDSQO.

48.Красницкий В.А. Налоговая политика в условиях рыночной

экономики в Российской Федерации: дис. … д-ра экон. наук. – М., 2009. – 377 с.

49. Крохина Ю.А. Бюджетное право России: учебник для вузов / Ю.А. Крохина. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2022. – 374 с.

279