![](/user_photo/_userpic.png)
книги2 / 156-1
.pdf![](/html/65386/283/html_ET2rKtop9a.JDAL/htmlconvd-zuWHiD161x1.jpg)
Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона
4.3.Методические подходы
коценке бюджетной безопасности региона
Вэкономической литературе существует достаточно много разных методов, которые позволяют оценить бюджетную безопасность региона с использованием различных групп показателей (индикаторов).
Г.С. Изотова в своих исследованиях выделила четыре основных направления анализа и оценки уровня бюджетной безопасности региона. Каждое направление (состояние бюджетной системы – динамика бюджетных показателей, ее объем и сбалансированность; межбюджетные отношения с федеральным бюджетом и в регионе, долговая нагрузка, налоговая база) представлено рядом частных количественных показателей [41].
Перечень направлений и показателей оценки бюджетной безопасности схематично изображены на рисунке 4.15.
Рис. 4.15. Направления оценки бюджетной безопасности региона
160
![](/html/65386/283/html_ET2rKtop9a.JDAL/htmlconvd-zuWHiD162x1.jpg)
Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт
Интегральная оценка рассчитывается исходя из присвоенного веса каждому направлению и в зависимости от набранных баллов. Различные значения оценок бюджетной системы соответствует разным состояниям (рис. 4.16).
Рассмотрим и проанализируем методику Н.В. Перко, дополненную А.А. Никифоровой, так как на наш взгляд она являются наиболее приемлемой для оценки бюджетной безопасности.
Рис. 4.16. Интегральная оценка состояния системы
Н.В. Перко в своей работе «Методические подходы к оценке бюджетной безопасности региона» выделяет 16 индикаторов для оценки бюджетной безопасности по разным направлениям, представленных на рисунке 4.17 [61].
Индикаторы направления «Соблюдение требований законодательства» рассчитываются отдельно по индикаторам, которые отражают соблюдение ограничений и требований, установленных БК РФ.
А.А. Никифорова, предлагает индикаторы финансовой и бюджетной безопасности региона, выделенные выше названным ученым, оценивать балльной оценкой 5 разных состояний:
5 – абсолютно безопасное;
4 – стабильно-устойчивое (безопасное);
3 – нестабильное (небезопасное);
2 – депрессивное;
1 – критическое (опасное) [57].
На основании этого каждому показателю присваиваются количественные балльные значения (от 1 до 5).
Каждому индикатору, направлению оценки и в том числе для интегральной оценки заданы пороговые значения. Приближение к этим пороговым значениям показывает приближение к тому или иному состоянию бюджетной безопасности.
161
![](/html/65386/283/html_ET2rKtop9a.JDAL/htmlconvd-zuWHiD163x1.jpg)
Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона
Рис. 4.17. Направления и индикаторы оценки бюджетной безопасности региона
Система бальной оценки и интервалы изменения индикаторов, которые характерны для разных состояний финансово-бюджетной безопасности представлены на рисунках 7–12 с учетом следующих обозначений:
Ō – среднеарифметическое значение n-го индикатора (суммы значений всех индикаторов при расчете итоговой оценки), который рассчитывается по всем муниципальным образованиям по итогам отчетного периода;
δ – среднеквадратическое отклонение n-го индикатора (суммы значений всех индикаторов при расчете итоговой оценки), который показывает во сколько раз в среднем изменяется величина признака совокупности. Рассчитывается по формуле:
δ∑ Х ̅ ,
где Х – n-ый элемент выборки;
162
![](/html/65386/283/html_ET2rKtop9a.JDAL/htmlconvd-zuWHiD164x1.jpg)
Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт
n – объем выборки; ̅– среднеарифметическое выборки.
Апробацию методику приведем на примере Смоленской области, предварительно для полной картины проанализировав бюджет региона за 2019 – 2021 гг. на основании данных официального портала органов власти Смоленской области [103].
В таблице 4.1 обозначены основные параметры бюджета области. Таблица 4.1
Основные характеристики областного бюджета Смоленской области, млн руб.
Наименование показателя |
2019 г. |
2020 г. |
2021 г. |
|
|
|
|
Доходы |
46 163,1 |
56 209,1 |
54 464,1 |
|
|
|
|
Расходы |
45 534,0 |
57 003,8 |
56 622,9 |
|
|
|
|
Дефицит (−) / Профицит (+) |
629,1 |
-794,7 |
-2 158,0 |
|
|
|
|
Доходная часть бюджета Смоленской области в 2020 г. увеличилась на 26,8%, но в 2021 г. уменьшилась на 1 745 млн руб. по сравнению с 2020 г. С начала рассматриваемого периода расходы в регионе увеличивались с каждым годом, общий рост составил 24,4%. В 2019 г. наблюдается профицит бюджета, но уже в следующие периоды расходы превышают доходы, что приводит к дефициту бюджета. Если в 2020 г. дефицит составил 794,7 млн. руб., то в 2021 г. наблюдается увеличение дефицита почти в 3 раза. Основными причинами дефицитного бюджета в эти года являются большие расходы медицинского и социального характера и ограничительные меры из-за пандемии.
Динамика и структура доходной части бюджета региона в разрезе основных статей поступлений представлена в таблице 4.2.
163
![](/html/65386/283/html_ET2rKtop9a.JDAL/htmlconvd-zuWHiD165x1.jpg)
Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона
Таблица 4.2
Динамика и структура доходной части бюджета Смоленской области в разрезе основных статей поступлений
Наименование показателя
Доходы бюджета, всего
Налоговые
доходы
Неналоговые
доходы
Безвозмездные
поступления
2019 г. |
|
2020 г. |
|
2021 г. |
|
|||
млн руб. |
|
уд. вес, % |
млн руб. |
|
уд. вес, % |
млн руб. |
|
уд. вес, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
46 163,1 |
|
100 |
56 209,1 |
|
100 |
54 464,1 |
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
32 487,6 |
|
70,4 |
35 646,8 |
|
63,4 |
37 880,5 |
|
69,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
830,1 |
|
1,8 |
713,2 |
|
1,3 |
619,3 |
|
1,1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 845,4 |
|
27,8 |
19 850,1 |
|
35,3 |
15 965,1 |
|
29,3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Большую долю доходов бюджета составляют налоговые поступления. В 2021 г. планируется, что их рост составит 6,3% по сравнению с 2020 г. Неналоговые доходы, наоборот, сокращаются с каждым годом, рассматриваемого периода. Общий объем уменьшения составил 210,8 тыс. руб. с 2019 г. Пик безвозмездных поступлений из федерального бюджета наблюдается в 2020 г. (увеличение составило 35,3% по сравнению с 2019г.), так как именно в этот период регион нуждался в господдержке. В 2021 г. объемы безвозмездных поступлений сократятся почти на 20%.
В таблице 4.3 выделены источники, которые формируют группу налоговых доходов бюджета.
164
![](/html/65386/283/html_ET2rKtop9a.JDAL/htmlconvd-zuWHiD166x1.jpg)
Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт
Таблица 4.3
Источники формирования налоговых доходов бюджета Смоленской области
Наименование |
2019 г. |
2020 г. |
2021 г. |
||||
|
уд. вес, |
|
уд. вес, |
|
уд. вес, |
||
показателя |
млн руб. |
млн руб. |
млн руб. |
||||
|
|
% |
|
% |
|
% |
|
Налоговые |
32 487,6 |
100 |
35 646, |
100 |
37 880,5 |
100 |
|
доходы, всего |
8 |
||||||
|
|
|
|
|
|||
Налог |
|
|
10 468, |
|
|
|
|
на прибыль |
10 074,3 |
31,0 |
29,4 |
10 220,5 |
27,0 |
||
6 |
|||||||
организаций |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
Налог |
|
|
11 665, |
32,7 |
11 738,2 |
31,0 |
|
на доходы |
10 642,3 |
32,8 |
|||||
3 |
|||||||
физических лиц |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
Акцизы |
|
|
|
|
|
|
|
по подакцизным |
|
|
|
|
|
|
|
товарам |
5 206,3 |
16,0 |
6 586,8 |
18,5 |
8 780,7 |
23,2 |
|
(продукции), |
|||||||
производимым |
|
|
|
|
|
|
|
на территории |
|
|
|
|
|
|
|
РФ |
|
|
|
|
|
|
|
Налог |
|
|
|
|
|
|
|
на имущество |
3 809,7 |
11,7 |
4 016,6 |
11,3 |
4 168,8 |
11,0 |
|
организаций |
|
|
|
|
|
|
|
Транспортный |
1 033,5 |
3,2 |
1 163,3 |
3,3 |
1 222,7 |
3,2 |
|
налог |
|||||||
|
|
|
|
|
|
||
Прочие |
|
|
|
|
|
|
|
налоговые |
174,2 |
0,5 |
129,0 |
0,4 |
141,2 |
0,4 |
|
доходы |
|
|
|
|
|
|
Большую часть налоговых доходов составляют налог на прибыль организации и налог на доходы физических лиц, их доля в общем объеме налоговых и неналоговых доходов составит в 2021 г. 26,5% и 30,5% соответственно. В 2020 г. доходы от НПО увеличились на 3,7%, но в 2021 г. ожидается снижение на 2,4%. Причиной этому может стать ухудшение финансовых результатов деятельности организаций, еще не восстановившихся из-за пандемии.
Прибыль от налога на доходы физических лиц с каждым годом, рассматриваемого периода, растет. Так, в 2021 г. увеличение составит 9,3%. Федеральная налоговая служба по этому поводу сделала вывод: «причинами увеличения сборов в кризисные года является обеление рынка труда и меры господдержки белого бизнеса во время пандемии.
165
![](/html/65386/283/html_ET2rKtop9a.JDAL/htmlconvd-zuWHiD167x1.jpg)
Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона
Взначительной степени сборы поддержал и рост номинальной заработной платы, с которой удерживается НДФЛ» [114].
Скаждым годом все больше поступает акцизов в бюджет.
В2020 г. рост составил почти 21%. Причинами, повлиявшими на такой рост, стали увеличение ставок и нормативов зачисления ак-
цизов на крепкий алкоголь. В 2021 г. увеличение составило 33,3%. Налог на имущество организаций в 2020 г. принес доходов в бюджет в сумме больше на 5,5% чем в 2019 г., а в 2021 г. этот рост составил 3,8%. На рост повлияли ряд факторов: переход на исчисление налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости в отношении административно-деловых и торговых центров, и поэтапным увеличения налоговых ставок в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъем-
лемой технологической частью.
Структура неналоговых доходов бюджета представлена в таблице 4.4.
Таблица 4.4
Источники формирования неналоговых доходов бюджета Смоленской области, млн руб.
|
2019 г. |
2020 г. |
2021 г. |
||||
Наименование показателя |
|
|
|
|
|
|
|
млн руб. |
уд. вес, |
млн руб. |
уд. вес, |
млн руб. |
уд. вес, |
||
|
|||||||
|
|
% |
|
% |
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Неналоговые доходы, всего |
830,1 |
100 |
713,2 |
100 |
619,3 |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы от использования |
|
|
|
|
|
|
|
имущества, находящегося |
44,5 |
5,4 |
60,5 |
8,5 |
55,3 |
8,9 |
|
в государственной |
|||||||
и муниципальной собственно- |
|
|
|
|
|
|
|
сти |
|
|
|
|
|
|
|
Платежи при использовании |
200,4 |
24,1 |
226,0 |
31,7 |
172,6 |
27,9 |
|
природными ресурсами |
|||||||
|
|
|
|
|
|
||
Доходы от продажи |
|
|
|
|
|
|
|
материальных и нематериаль- |
113,6 |
13,7 |
35,6 |
5,0 |
6,0 |
1,0 |
|
ных активов |
|
|
|
|
|
|
|
Штрафы, санкции, возмещение |
423,0 |
50,9 |
350,0 |
49,1 |
363,1 |
58,63, |
|
ущерба |
5 |
||||||
|
|
|
|
|
|||
Доходы от оказания платных |
|
|
|
|
|
|
|
услуг и компенсация государ- |
47,3 |
5,7 |
40,8 |
5,7 |
21,9 |
3,5 |
|
ства |
|
|
|
|
|
|
|
Административные платежи |
0,5 |
0,06 |
0,3 |
0,04 |
0,3 |
0,05 |
|
и сборы |
|||||||
|
|
|
|
|
|
||
Прочие неналоговые доходы |
0,8 |
0,1 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
166
![](/html/65386/283/html_ET2rKtop9a.JDAL/htmlconvd-zuWHiD168x1.jpg)
Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт
Основную долю неналоговых доходов составляют: штрафы, санкции возмещение ущерба и платежи при пользовании природными ресурсами.
В 2020 г. наблюдается большое снижение доходов от продажи материальных и нематериальных активов (на 68,7%), а в 2021 г. снижение составит почти 83,2%. Сократились и поступления от штрафов, санкций, возмещения ущерба в 2020 г. на 21%. Повлияло на это уменьшение штрафов за ПДД. Но уже в 2021 г. активно пополняли бюджет санкции за нарушение масочного режима.
Смоленская область обладает большим количеством природных ресурсов: лесная природная зона, 1900 месторождений полезных ископаемых, 56 месторождений пресных подземных вод, 12 месторождений минеральных вод. В 2020 г. платежи при использовании природными ресурсами увеличились на 13%, но уже в 2021 г. видно падение на 31%.
Период пандемии оказался кризисным для всех регионов России. Большие потери регион понес в самый пик – 2020 г. Федеральный бюджет всесторонне помогает регионам, в том числе, финансируя бюджет субъекта.
Так, в таблице 4.5 можно увидеть, что в 2020 г. безвозмездные поступления увеличились во много раз. Основную долю от общего объема поступлений в данной категории доходов имеют субсидии, которые направлены на уязвимые слои населения. В 2020 г. сумма субсидий увеличилась на 80%, но уже в 2021 г. сокращение сумм субсидий до 3%.
Дотации бюджетам бюджетной системы РФ увеличились на 46%, но в 2021г. наблюдается снижение на 25%. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности увеличились незначительно – на 6%, в 2021 г. сумма сохранилась. В 2020 г. в бюджет области поступили дотации на поддержку мер, связанных с затратами на борьбу с коронавирусной инфекцией в общей сумме на 611,7 млн руб. Большую часть суммы, составили дотации на оснащение (переоснащение) дополнительно создаваемого или перепрофилируемого коечного фонда медицинских организаций для оказания медицинской помощи больным новой коронавирусной инфекцией –
373,6 млн руб.
167
![](/html/65386/283/html_ET2rKtop9a.JDAL/htmlconvd-zuWHiD169x1.jpg)
Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона
|
|
|
|
Таблица 4.5 |
|
Безвозмездные поступления |
|
|
|
||
в бюджет Смоленской области, млн руб. |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Наименование показателя |
2019 г. |
|
2020 г. |
|
2021 г. |
Безвозмездные поступления, всего |
12 845,4 |
|
19 850,1 |
|
15 965,1 |
Дотации бюджетам бюджетной системы |
4 020,3 |
|
5 850,1 |
|
4 685,1 |
РФ |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Дотации на выравнивание бюджетной |
3 268,4 |
|
3 474,7 |
|
3 474,7 |
обеспеченности |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Дотации бюджетам на поддержку мер |
|
|
|
|
|
по обеспечению сбалансированности |
153,2 |
|
877,6 |
|
400,0 |
бюджетов |
|
|
|
|
|
Дотации бюджетам на частичную |
|
|
|
|
|
компенсацию дополнительных расходов |
598,8 |
|
819,7 |
|
810,4 |
на повышение оплаты труда работников |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
бюджетной сферы |
|
|
|
|
|
Дотации бюджетам на поддержку мер |
|
|
|
|
|
по обеспечению сбалансированности |
– |
|
60,1 |
|
– |
бюджетов на финансовое обеспечение |
|
|
|||
мероприятий по борьбе с новой |
|
|
|
|
|
коронавирусной инфекцией (COVID-19) |
|
|
|
|
|
Дотации бюджетам на поддержку мер |
|
|
|
|
|
по обеспечению сбалансированности |
|
|
|
|
|
бюджетов на осуществление |
|
|
|
|
|
дополнительных выплат медицинским |
|
|
|
|
|
и иным работникам медицинских и иных |
|
|
|
|
|
организаций, оказывающим медицин- |
– |
|
68,3 |
|
– |
скую помощь по диагностике |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
и лечению новой коронавирусной |
|
|
|
|
|
инфекции, контактирующим |
|
|
|
|
|
с пациентами с установленным |
|
|
|
|
|
диагнозом новой коронавирусной |
|
|
|
|
|
инфекции |
|
|
|
|
|
Дотации бюджетам субъектов РФ |
|
|
|
|
|
на поддержку мер по обеспечению |
|
|
|
|
|
сбалансированности бюджетов |
|
|
|
|
|
на оснащение (переоснащение) |
|
|
|
|
|
дополнительно создаваемого |
– |
|
373,6 |
|
– |
или перепрофилируемого коечного |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
фонда медицинских организаций |
|
|
|
|
|
для оказания медицинской помощи |
|
|
|
|
|
больным новой коронавирусной |
|
|
|
|
|
инфекцией |
|
|
|
|
|
168
![](/html/65386/283/html_ET2rKtop9a.JDAL/htmlconvd-zuWHiD170x1.jpg)
Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт
Окончание таблицы 4.5
Наименование показателя |
2019 г. |
2020 г. |
2021 г. |
|
Дотации бюджетам субъектов Россий- |
|
|
|
|
ской Федерации на поддержку мер |
|
|
|
|
по обеспечению сбалансированности |
|
|
|
|
бюджетов на реализацию мероприятий, |
|
|
|
|
связанных с обеспечением санитарно- |
– |
76,3 |
– |
|
эпидемиологической безопасности |
||||
|
|
|
||
при подготовке к проведению |
|
|
|
|
общероссийского голосования |
|
|
|
|
по вопросу одобрения изменений |
|
|
|
|
в Конституцию РФ |
|
|
|
|
Субсидии |
3 630,2 |
6 524,2 |
6 345,7 |
|
Субвенции |
2 149,2 |
2 326,4 |
3 152,4 |
|
Иные межбюджетные трансферты |
2 737,9 |
4 013,4 |
1 612,3 |
|
Безвозмездные поступления |
92,3 |
119,1 |
166,3 |
|
от государственных (муниципальных) |
|
|
|
|
организаций |
|
|
|
|
Доходы бюджетов бюджетной системы |
34,2 |
38,6 |
3,9 |
|
Российской Федерации от возврата |
|
|
|
|
бюджетами бюджетной системы |
|
|
|
|
Российской Федерации остатков |
|
|
|
|
субсидий, субвенций и иных МБТ, |
|
|
|
|
имеющих целевое назначение, прошлых |
|
|
|
|
лет |
|
|
|
Субвенции с каждым годом приносят в бюджет все больше и больше доходов. Если в 2019 г. сумма субвенций составила 2149,2 млн руб., то уже в 2020 г. это число увеличилось на 8%, а в 2021 г. увеличение было почти 36%.
В 2020 г. субвенции были выделены на государственную регистрацию актов гражданского состояния, в сфере образования и охраны здоровья и др.
На 46,5% в 2020 г. увеличились иные межбюджетные трансферты. Одним из таких поступлений являются средства на финансовое обеспечение дорожной деятельности в рамках национального проекта «Безопасные и качественные автомобильные дороги».
За 2020 г. и 2021 г. большую часть бюджета составили расходы, которые в итоге привели к дефициту бюджета. В таблице 4.6 представлена структура расходов за 2019–2021 гг.
169