4_kurs / 4-2 / фикры экзамен / 32
.docxНалог на имущество организации (региональный).
Плательщики:
-
предприятия, учреждения, включая банки и другие кредитные организации и филиалы, имеющие отдельный от главного отдела расчетный счет
-
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянны5е представительства и имеющие в сообственности недвижимое имущество на территории РФ
Налоговый период – отчетный год.
Налогоплательщики в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по данному налогу, а по истечению налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.
Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.
Не признаются объектами налогообложения:
-
земельные участки и иные объекты природопользования
-
имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, которую законодательство предусмотрено военная или приравниваемая к ней служба, используемая для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка
Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.
Налогооблагаемая база определяется отдельно в отношении:
-
подлежащего налогообложению по местонахождению организации
-
имущество каждого обособленного подразделения организации
-
имущество облагаемого по разным налоговым системам
Особенности определения налоговой базы также существуют в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности, и на имущество, передаваемого в доверительное управление.
Налоговые ставки устанавливаются законом субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается дифференцирование в зависимости от категории налогоплательщиков и категории имущества.
Освобождаются от налога:
-
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношения имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций
-
религиозные организации, в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности
-
общероссийские организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют 80% в отношении имущества, которое используется ими для осуществления уставной деятельности
-
организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных и монобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями
-
организации, в отношении объектов признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения
-
организации, в отношение объектовжк…, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета субъектов РФ или местного управления
-
имущество компаний адвокатов, адвокатских бюро и юридических организаций (консультаций)
-
имущество государственных научных центров
Порядок начисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам года определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма налога исчисляется отдельно в отношение следующего имущества:
-
подлежащее налогообложению по месту нахождения организации
-
каждого обособленного подразделения организации
-
каждого объекта недвижимости имущества, находящегося вне зоны местонахождения организации или постоянного представительства иностранной организации
-
облагаемого по разным налоговым ставкам
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Орган власти субъектов РФ при установлении налога в праве предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.
Уплата налога и налоговая отчетность.
Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и в сроке, которые установлены законами субъектов РФ.
В отношении объектов недвижимого имущества, входящих в состав единой системы …снабжения, налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ в пропорциональной стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта.
Иностранные организации в отношении имущества, находящегося на балансе российских организаций, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по мечту нахождения указанной организации с учетом особенностей:
-
по месту нахождения обособленных подразделений организации могут производиться отчисления
-
в отношение недвижимого имущества вне места нахождения организации
-
резидентами особой экономической зоны зарегистрированных в ней организаций
Налогоплательщики обязаны по истечению каждого налогового периода предоставлять в органы налоговые расчета по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.