Банковское дело
.pdf21Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами
22 |
ВСЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ |
15 + 16 + 17 + 18 + |
|
|
+ 19 + 20 + 21 |
|
|
|
|
СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА |
|
|
|
|
23 |
Уставный капитал (средства акционеров/ |
23.1 + 23.2 |
|
участников) |
|
23.1Зарегистрированные обыкновенные акции и доли
23.2Зарегистрированные привилегированные акции
23.3Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков
24Собственные акции, выкупленные у акционеров
24а Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собствен% ными средствами (капиталом)
25Эмиссионный доход
26Фонды и прибыль, оставленная в рас% поряжении кредитной организации
27Переоценка основных средств
28Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
361 ...банков коммерческих отчетности формы Основные .2.6
Окончание табл. 6.6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
29Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года
30Распределенная прибыль, исключая дивиденды
31 Нераспределенная прибыль |
28 – 29 – 30 |
32Расходы и риски, влияющие на собственные средства
33 |
ВСЕГО СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ |
23 + 25 + 26 + |
|
|
+ 31 – 24 – 32 |
|
|
|
34 |
ВСЕГО ПАССИВОВ |
22 + 27 + 33 |
|
|
|
|
ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
35Безотзывные обязательства кредитной организации
36Гарантии кредитной организации
банках коммерческих в учета бухгалтерского Основы .6 362
|
|
|
|
|
Таблица 6.7 |
|
Схема формирования агрегированного отчета о прибылях и убытках |
|
|||
№ |
Статьи балансового отчета |
Символы формы |
Предваритель% |
Корректи% |
Окончательные |
п/п |
|
№ 2 |
ные данные |
ровки, +/– |
данные |
1Проценты полученные и аналогичные доходы
2Проценты уплаченные и аналогичные расходы
3 |
Чистые процентные и аналогичные |
1–2 |
|
доходы |
|
|
|
|
4 |
Комиссионные доходы |
|
5Комиссионные расходы
6 Чистые комиссионные доходы |
4–5 |
7Прочие операционные доходы
8 Текущие доходы |
3+6+7 |
9Прочие операционные расходы
10 |
Чистые текущие доходы до формирования |
8–9 |
|
резервов и без учета непредвиденных |
|
|
доходов |
|
|
|
|
11 |
Изменение величины резервов под |
|
|
возможные потери по ссудам |
|
|
|
|
12 |
Изменение величины резервов под |
|
|
обесценение ценных бумаг |
|
|
|
|
13 |
Изменение величины прочих резервов |
|
363 ...банков коммерческих отчетности формы Основные .2.6
Окончание табл. 6.7
№ |
Статьи балансового отчета |
Символы формы |
Предваритель% |
Корректи% |
Окончательные |
п/п |
|
№ 2 |
ные данные |
ровки, +/– |
данные |
|
|
|
|
|
|
14 Чистые текущие доходы без учета |
10–11–12–13 |
|
|
|
|
|
непредвиденных доходов |
|
|
|
|
15Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов
16 |
Чистый доход до выплаты налога |
14+15 |
|
на прибыль |
|
|
|
|
17 |
Налог на прибыль |
|
|
|
|
18 |
Отсроченный налог на прибыль |
|
|
|
|
19 |
Чистая прибыль (убыток) за отчетный |
16–17–18 |
|
период |
|
банках коммерческих в учета бухгалтерского Основы .6 364
6.2. Основные формы отчетности коммерческих банков... |
365 |
|
|
Таблица 6.8
Перечень форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Центральный банк Российской Федерации
№ |
Kод формы |
Наименование формы отчетности, другой информации |
|
|
|
|
|
Суточная |
|
|
|
1 |
0409325 |
Процентные ставки по межбанковским кредитам |
|
|
|
2 |
0409652 |
Отчет о движении средств в иностранной валюте |
|
|
на транзитных валютных счетах резидентов |
|
|
|
3 |
0409701 |
Отчет о конверсионных операциях |
|
|
|
4 |
0409702 |
Отчет о заключенных конверсионных сделках по счетам |
|
|
типа «С» |
|
|
|
5 |
0409704 |
Отчет об операциях по счетам типа «С» |
|
|
|
6 |
0409705 |
Сведения об остатках денежных средств на счетах |
|
|
участников расчетных центров ОРЦБ |
|
|
|
7 |
0409901 |
Оперативный отчет об остатках на счетах по учету до% |
|
|
ходов, распределяемых между уровнями бюджетной |
|
|
системы Российской Федерации, и средств федераль% |
|
|
ного бюджета |
|
|
|
|
|
Пятидневная |
|
|
|
8 |
0409301 |
Отдельные показатели, характеризующие деятельность |
|
|
кредитной организации |
|
|
|
|
|
Декадная |
|
|
|
9 |
0409311 |
Отчет кредитной организации по картотекам к внебалан% |
|
|
совым счетам № 90903 «Расчетные документы клиентов, |
|
|
не оплаченные в срок из%за отсутствия средств на кор% |
|
|
респондентских счетах кредитной организации» и № 90904 |
|
|
«Не оплаченные в срок расчетные документы из%за |
|
|
отсутствия средств на корреспондентских счетах кредит% |
|
|
ной организации» |
|
|
|
10 |
0409350 |
Отчет о наличии в кредитной организации неудовлетво% |
|
|
ренных требований отдельных кредиторов по денежным |
|
|
обязательствам и неисполнении обязанности по уплате |
|
|
обязательных платежей в связи с отсутствием или недо% |
|
|
статочностью денежных средств на корреспондентских |
|
|
счетах кредитной организации |
|
|
|
11 |
0409634 |
Отчет об открытых валютных позициях |
|
|
|
12 |
0409902 |
Отчет об остатках на счетах по учету доходов, распреде% |
|
|
ляемых между уровнями бюджетной системы Россий% |
|
|
ской Федерации, и средств федерального бюджета |
|
|
|
366 |
6. Основы бухгалтерского учета в коммерческих банках |
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 6.8 |
№ |
Kод формы |
Наименование формы отчетности, другой информации |
|
|
|
|
|
Месячная |
|
|
|
13 |
0409101 |
Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета |
|
|
кредитной организации |
|
|
|
14 |
0409115 |
Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной |
|
|
к ней задолженности |
|
|
|
15 |
0409118 |
Данные о крупных кредитах |
|
|
|
16 |
0409125 |
Сведения об активах и пассивах по срокам востребова% |
|
|
ния и погашения |
|
|
|
17 |
0409128 |
Данные о средневзвешенных процентных ставках по |
|
|
кредитам, предоставленным кредитной организацией |
|
|
|
18 |
0409129 |
Данные о средневзвешенных процентных ставках по |
|
|
привлеченным кредитной организацией депозитам |
|
|
и вкладам |
|
|
|
19 |
0409134 |
Расчет собственных средств (капитала) |
|
|
|
20 |
0409135 |
Информация об обязательных нормативах |
|
|
|
21 |
0409136 |
Расчет размера обязательных резервов, подлежащих |
|
|
депонированию в Банке России |
|
|
|
22 |
0409151 |
График погашения еврооблигаций с расшифровкой ба% |
|
|
лансового счета (счетов), на котором (которых) учиты% |
|
|
ваются средства, привлеченные в результате деятель% |
|
|
ности дочерней организации — эмитента еврооблигаций |
|
|
|
23 |
0409153 |
Сводный отчет о размере рыночного риска |
|
|
|
24 |
0409155 |
Сведения о резервах на возможные потери |
|
|
|
25 |
0409156 |
Сведения об инвестициях кредитной организации |
|
|
|
26 |
0409157 |
Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной |
|
|
организации |
|
|
|
27 |
0409202 |
Отчет о кассовых оборотах |
|
|
|
28 |
0409310 |
Отчет по картотеке к внебалансовому счету № 90902 |
|
|
«Расчетные документы, не оплаченные в срок» |
|
|
|
29 |
0409354 |
Отчет о выполнении плана мер по финансовому оздо% |
|
|
ровлению кредитной организации |
|
|
|
30 |
0409401 |
Отчет уполномоченного банка об иностранных опера% |
|
|
циях |
|
|
|
31 |
0409402 |
Сведения о расчетах между резидентами и нерезидента% |
|
|
ми за выполнение работ, предоставление услуг, резуль% |
|
|
татов интеллектуальной деятельности и операции |
|
|
неторгового характера |
|
|
|
32 |
0409405 |
Сведения о расчетах по операциям с ценными бумагами, |
|
|
совершенных между резидентами и нерезидентами |
|
|
|
|
6.2. Основные формы отчетности коммерческих банков... |
367 |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 6.8 |
|
№ |
Kод формы |
Наименование формы отчетности, другой информации |
|
|
|
|
|
33 |
0409501 |
Сведения о межбанковских кредитах и депозитах |
|
|
|
|
|
34 |
0409601 |
Отчет о движении наличной иностранной валюты |
|
|
|
и платежных документов в иностранной валюте |
|
|
|
|
|
35 |
0409603 |
Сведения об открытых корреспондентских счетах |
|
|
|
и остатках средств на них |
|
|
|
|
|
36 |
0409606 |
Отчет об операциях по импортным контрактам |
|
|
|
|
|
37 |
0409608 |
Отчет по операциям ввоза и вывоза валюты Российской |
|
|
|
Федерации |
|
|
|
|
|
38 |
0409610 |
Отчет об операциях с драгоценными металлами |
|
|
|
|
|
39 |
0409618 |
Отчет исполняющего банка о движении средств по |
|
|
|
специальным транзитным валютным счетам резидентов |
|
|
|
|
|
40 |
0409658 |
Отчет об операциях по экспортным контрактам |
|
|
|
|
|
41 |
0409661 |
Отчет об операциях по банковским счетам нерезидентов |
|
|
|
в валюте Российской Федерации |
|
|
|
|
|
42 |
0409663 |
Отчет о валютных операциях по кредитным договорам |
|
|
|
(договорам займа) между резидентами и нерезидентами; |
|
|
|
Информация об изменениях, внесенных в базу данных |
|
|
|
по кредитным договорам в течение отчетного месяца |
|
|
|
|
|
43 |
0409707 |
Отчет о средствах, депонируемых в Банке России |
|
|
|
|
|
44 |
0409904 |
Отчет об остатках на счетах органов государственной |
|
|
|
власти, местных органов власти и государственных |
|
|
|
внебюджетных фондов Российской Федерации |
|
|
|
|
|
45 |
|
Информация о переходе организаций, получающих |
|
|
|
финансирование из федерального бюджета, на обслужи% |
|
|
|
вание в органы федерального казначейства |
|
|
|
|
|
46 |
|
Информация о договорах и о нарушениях валютного |
|
|
|
законодательства |
|
|
|
|
|
|
|
Kвартальная |
|
|
|
|
|
47 |
0409102 |
Отчет о прибылях и убытках кредитной организации |
|
|
|
|
|
48 |
0409130 |
Данные о средневзвешенных процентных ставках по |
|
|
|
выпущенным кредитной организацией депозитным |
|
|
|
и сберегательным сертификатам и облигациям |
|
|
|
|
|
49 |
0409131 |
Данные о средневзвешенных процентных ставках по |
|
|
|
выданным кредитной организацией собственным |
|
|
|
векселям |
|
|
|
|
|
50 |
0409132 |
Данные о средневзвешенных процентных ставках по |
|
|
|
учтенным кредитной организацией векселям и собствен% |
|
|
|
ным векселям, выданным за счет средств целевого |
|
|
|
кредитования |
|
|
|
|
|
368 |
6. Основы бухгалтерского учета в коммерческих банках |
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 6.8 |
|
|
|
№ |
Kод формы |
Наименование формы отчетности, другой информации |
|
|
|
51 |
0409250 |
Сведения о деятельности кредитных организаций |
|
|
(их филиалов) в части расчетов с использованием |
|
|
платежных карт |
|
|
|
52 |
0409251 |
Структура платежей кредитной организации (ее филиала) |
|
|
|
53 |
0409253 |
Сведения о клиентской сети кредитной организации |
|
|
(ее филиала) |
|
|
|
54 |
0409302 |
Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, |
|
|
выданным заемщикам различных регионов, и размере |
|
|
привлеченных депозитов |
|
|
|
55 |
0409407 |
Сведения о денежных переводах физических лиц из |
|
|
Российской Федерации и переводы в Российскую |
|
|
Федерацию в пользу физических лиц |
|
|
|
56 |
0409711 |
Депозитарный отчет |
|
|
|
|
|
Kонсолидированная отчетность |
|
|
|
57 |
0409801 |
1. Отчет о составе участников банковской (консолидиро% |
|
|
ванной) группы |
|
|
|
|
0409802 |
2. Kонсолидированный балансовый отчет |
|
|
|
|
0409803 |
3. Kонсолидированный отчет о прибылях и убытках |
|
|
|
|
0409804 |
4. Отчет об открытых валютных позициях банковской |
|
|
(консолидированной) группы на конец операцион% |
|
|
ного дня |
|
|
|
|
0409805 |
5. Расчет собственных средств (чистых активов) и значе% |
|
|
ния обязательных нормативов банковской (консолидиро% |
|
|
ванной) группы |
|
|
|
|
|
Публикуемая отчетность кредитных организаций |
|
|
|
58 |
|
1. Бухгалтерский баланс |
|
|
|
|
|
2. Отчет о прибылях и убытках |
|
|
|
|
0409123 |
3. Данные о движении денежных средств |
|
|
|
|
|
4. Информация об уровне достаточности капитала, |
|
|
величине резервов на покрытие сомнительных ссуд |
|
|
и иных активов |
|
|
|
59 |
|
Информация, представляемая кредитными органи% |
|
|
зациями — эмитентами ценных бумаг |
|
|
|
|
|
Полугодовая |
|
|
|
60 |
0409212 |
Информация о проверках соблюдения организациями |
|
|
правил работы с наличными деньгами |
|
|
|
|
|
Годовая |
|
|
|
61 |
|
Публикуемая консолидированная отчетность |
|
|
|
|
6.2. Основные формы отчетности коммерческих банков... |
369 |
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 6.8 |
|
|
|
|
|
№ |
Kод формы |
Наименование формы отчетности, другой информации |
|
|
|
|
|
|
0409810 |
1. Kонсолидированный балансовый отчет |
|
|
|
|
|
|
0409811 |
2. Kонсолидированный отчет о прибылях и убытках |
|
|
|
|
|
|
|
3. Информация о составе участников группы, уровне |
|
|
|
достаточности капитала и величине сформированных |
|
|
|
группой резервов на возможные потери по ссудам |
|
|
|
и иным активам |
|
|
|
|
|
62 |
|
Информация о кредитной организации — доверительном |
|
|
|
управляющем |
|
|
|
|
|
63 |
|
Справка о внутреннем контроле в кредитной организации |
|
|
|
|
|
64 |
|
Список участников (акционеров кредитной организации) |
|
|
|
в электронном виде |
|
|
|
|
|
65 |
|
Информация по остаткам средств на счетах бюджетов |
|
|
|
всех уровней бюджетной системы Российской Федерации |
|
|
|
и средств от предпринимательской и иной приносящей |
|
|
|
доход деятельности |
|
|
|
|
|
66 |
0409024 |
Сведения о заключении договора на проведение ежегод% |
|
|
|
ной аудиторской проверки кредитной организации, |
|
|
|
банковской (консолидированной) группы |
|
|
|
|
|
67 |
0409051 |
1. Список аффилированных лиц |
|
|
|
|
|
|
0409052 |
2. Список аффилированных лиц, принадлежащих к груп% |
|
|
|
пе лиц, к которой принадлежит кредитная организация |
|
|
|
|
|
68 |
0409170 |
Сведения о дочерних кредитных организациях — |
|
|
|
нерезидентах |
|
|
|
|
|
69 |
|
Информация о депозитарной деятельности кредитной |
|
|
|
организации |
|
|
|
|
|
70 |
|
Сообщение о денежных знаках Банка России, имеющих |
|
|
|
признаки подделки |
|
|
|
|
|
71 |
|
Сведения для ведения книги государственной регистра% |
|
|
|
ции и реестров кредитных организаций (их филиалов) |
|
|
|
и их подразделений |
|
|
|
|
|
72 |
|
Разъяснения (пояснения) по отчетности и другой инфор% |
|
|
|
мации о деятельности кредитных организаций, получен% |
|
|
|
ной в соответствии с перечнем (включая расшифровки |
|
|
|
отдельных балансовых счетов и статей форм отчетности) |
|
|
|
|
|
ежеквартально в ЦБР. Отчет о результатах расходования предприятиями, учреждениями, организациями средств на потребление ежеквартально направляется в Управление денежного обращения ЦБР. Отчет о кассовых оборотах составляется ежемесячно и каждые пять дней и представляется в РКЦ. Он содержит статьи прихода и расхода средств из касс банка, балансовую строку и контрольный арифметический итог.
370 |
6. Основы бухгалтерского учета в коммерческих банках |
|
|
Требования к составу и содержанию отчетности российских банков изложены в Указании ЦБР от 16.01.2004 № 1376%У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
Порядок проведения проверок кредитных организаций и их филиалов предусматривает механизм проверки банка уполномоченной рабочей группой ЦБР, которая, в частности, имеет право на получение всей информации без ограничений, относящейся к деятельности кредитной организации. Предусмотрен и запрос информации от акционеров и клиентов (с их согласия) для «установления фактических обязательств, в том числе для подтверждения данных, содержащихся в документах, полученных от проверяемой кредитной организации и ее филиалов».
На решение проблемы более тесного взаимодействия органов банковского надзора и частных аудиторов направлен ряд нормативных документов ЦБР. В соответствии с этими нормативными актами аудиторы обязаны сообщать в главные управления ЦБР обо всех ошибках, допущенных при осуществлении бухгалтерского учета в банках, которые привели к искажению баланса и отчета о прибылях и убытках.
Банковский надзор усилен за счет дополнительной ежемесячной отчетности коммерческих банков. Данные меры преследуют несколько целей: ЦБР получает возможность ежемесячно анализировать достаточно информативные формы отчетности коммерческих банков в более тесной взаимосвязи данных баланса и сведений, содержащихся в общей финансовой отчетности, и тем самым усиливается оперативный контроль над финансовым состоянием этих банков. В целом расширяется круг данных, анализируемых ЦБР, что позволяет создать информационную базу для эффективного банковского регулирования и надзора в стране.
Финансовое состояние банка во многом определяется качеством его активов, детальное исследование которых и выявление не возвращаемых или завышенных по стоимости их элементов могут быть осуществлены лишь во время инспектирования на месте. От качества активов в значительной степени зависит доход банка, поэтому сомнительные или безнадежные кредиты означают для него прямые потери. Всвязи с этим банки должны иметь резервы на покрытие подобных ссуд.
Оценивая величину созданных банком резервов, ЦБР проверяет его резервную политику, систему наблюдения за кредитным риском, структуру задолженности, а также практику получения залога и его методы взыскания долгов. Величина капитала банка, а также качество его активов напрямую зависят от доходности (прибыльности) банка.
На основе оценок различных аспектов, определяющих финансовые позиции исследуемого банка, ЦБР формулирует общее заключение о его финансовом положении и в случае обнаружения негативных тенденций дает рекомендации о необходимости принятия соответствующих мер.