Раздел 3. «аудит и налогообложение»
Аудит в системе финансового контроля в Российской Федерации.
Сущность аудита и его экономическая обусловленность. Цели и задачи аудита. Принципы аудита. Связь аудита с другими формами экономического контроля. Виды и классификация аудита. Субъекты обязательного аудита и ответственность за уклонение от проведения обязательного аудита. Услуги, сопутствующие аудиту и их классификация. Профессиональный кодекс этики аудитора. Независимость аудитора.
Регулирование аудиторской деятельности.
Правовые основы аудиторской деятельности в России. Органы регулирующие аудиторскую деятельность в РФ.. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц. Страхование профессиональной ответственности аудиторов. Аудиторская тайна. Контроль уровня профессионализма аудиторов. Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью. Лицензирование аудиторской деятельности как метод контроля государства за соблюдением законодательства в области аудита.
Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности.
Цели и основные принципы стандартов аудита. Классификация стандартов аудиторской деятельности. Международные аудиторские стандарты. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
Контроль качества аудита. Подготовка проведения аудиторских проверок. Планирование аудиторской проверки.
Инструменты контроля качества аудита. Организация внешнего контроля качества аудита. Внутрифирменный контроль качества аудита.
Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом. Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами. Письмо о проведении аудита. Условия его подготовки, форма и содержание письма. Договор на оказание аудиторских услуг.
Основные этапы аудиторской проверки. Планирование аудита. Содержание общего плана и программы проведения аудита. Существенность в аудите. Методы определения уровня существенности. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском. Виды риска. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
Общие методические подходы к аудиторской проверке.
Аудиторская выборка. Аудиторские доказательства, их виды и классификация. Связь между доказательствами. Источники и методы получения аудиторских доказательств. Оценка собранных доказательств. Методы аудиторской проверки. Аудиторские процедуры. Процедура по существу и аналитическая процедура. Документирование аудита. Рабочие документы аудитора, их состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита. Аудит в условиях компьютерной обработки данных. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников.
Аудиторское заключение.
Назначение аудиторского заключения. Структура аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений. Факторы, влияющие на мнение аудитора в аудиторском заключении. Оценка способности организации продолжать свою деятельность. События после отчетной даты. Доведение результатов аудита до руководства и представителей собственника аудируемого лица.
Аудит организации бухгалтерского и налогового учета, систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица. Аудит учетной политики для целей бухгалтерского учета.
Изучение организации бухгалтерского и налогового учета, знакомство с внутренними документами экономического субъекта, регламентирующими учетный процесс. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемой организации, критерии оценки. Аудит приказов по учетной политике организации, проверка их соответствия нормативным документам.
Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями.
Основные нормативные документы. Цель и задачи проверки, программа аудита, источники проверки. Проверка правильности отражения операций по формированию и изменению уставного капитала. Проверка расчетов с учредителями.
Аудиторская проверка учета, сохранности и использования основных средств. Аудит налогообложения операций с основными средствами.
Основные нормативные документы, используемые при аудите основных средств. Цель и задачи аудита основных средств. Программа аудита, источники документальной проверки. Аудит оценки, амортизации основных средств, затрат на эксплуатацию и ремонт основных средств. Аудит правильности бухгалтерского учета операций с основными средствами, аудит налогообложения. Подтверждение показателей бухгалтерской отчетности по статье «Основные средства».
Основные принципы проведения и этапы проверки налогообложения операций с основными средствами. Порядок начисления амортизации для целей налогообложения. Амортизационная премия. Особенности налогообложения операций по выбытию основных средств.
Аудит нематериальных активов.
Основные нормативные документы. Основные цель и задачи проверки. Проверка организации учета НМА, документального оформления, использования и начисления амортизации. Аудит поступления, выбытия, списания НМА.
Аудиторская проверка учета, сохранности и использования материально-производственных запасов.
Основные нормативные документы, используемые при организации бухгалтерского учета и аудита материально-производственных запасов. Программа аудита, аудиторские процедуры, источники проведения аудиторской проверки. Аудит оценки, полноты оприходования, использования запасов. Проверка правильности бухгалтерского учета материально-производственных запасов, подтверждение показателей бухгалтерской отчетности. Аудит налогообложения.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами (аудит операций с наличными денежными средствами, аудит безналичных расчетов).
Основные нормативные документы. Цель и задачи, стоящие перед аудитором при проверке операций с денежными средствами. Программа аудита, аудиторские процедуры, источники проверки. Аудит кассовых операций, аудит операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках.
Аудит соблюдения трудового законодательства и расчетов с персоналом по оплате труда.
Основные нормативные документы. Основная цель аудиторской проверки. Задачи, стоящие перед аудитором в ходе аудита. Программа аудита, аудиторские процедуры, источники проверки. Аудит затрат на оплату труда. Аудит соблюдения трудового законодательства.
Аудиторская проверка формирования расходов, связанных с производством и реализацией.
Основные нормативные документы, используемые при аудите. Источники проверки, аудиторские процедуры. Порядок проведения проверки. Организация налогового учета расходов. Классификация расходов, связанных с производством и реализацией. Проверка правильности формирования прямых и косвенных расходов.
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
Понятие НДС. Плательщики. Объект обложения. Налоговая база. Ставки, сроки уплаты. Льготы по НДС. Порядок применения налогового вычета. Налоговая декларация. Основные нормативные документы, используемые в аудите. Цель и задачи проверки. Программа аудита, аудиторские процедуры, источники информации при проведении аудита. Проверка полноты начисления налога, подлежащего к уплате в бюджет. Проверка правильности произведенных вычетов налога.
Аудиторская проверка реализации продукции (работ, услуг) и определения финансового результата от основной деятельности.
Нормативные документы. Цель и задачи проверки. Программа аудита, аудиторские процедуры, источники проверки реализации продукции (работ, услуг). Проверка документального оформления, полноты отражения операций по реализации продукции (работ, услуг) в регистрах бухгалтерского учета в соответствии с условиями заключенных договоров. Проверка правильности определения финансового результата от основной деятельности в бухгалтерском и налоговом учете.
Аудит расчетов с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям.
Основные нормативные документы, используемые при аудите расчетов с подотчетными лицами. Цель и задачи проверки. Программа аудиторской проверки, аудиторские процедуры, источники документальной проверки. Проверка полноты и правильности оприходования материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете командировочных, представительских расходов. Проверка расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба, по выданным ссудам.
Аудиторская проверка расчетов организации с поставщиками и подрядчиками. Аудит внешнеэкономической деятельности
Основные нормативные документы. Цель и задачи проверки. Программа аудита, аудиторские процедуры проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками. Субъекты проверки. Проверка полноты и правильности оценки и оприходования материальных ресурсов в соответствии с заключенными договорами. Контроль состояния расчетов организации с поставщиками и подрядчиками. Особенности аудита ВЭД. Аудит учета импортных и экспортных операций. Порядок проверки курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете.
Аудиторская проверка расчетов организации с покупателями и заказчиками.
Основные нормативные документы. Цели и задачи проверки. Программа аудита, аудиторские процедуры, источники проверки. Проверка состояния расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров. Контроль сроков расчетов за отгруженную продукцию (работы, услуги). Контроль состояния с покупателями. Порядок создания резерва по самостоятельным долгам.
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.
Нормативные документы. Плательщики, объект налогообложения. Налоговая база. Ставки налога, порядок и сроки уплаты. Налоговые вычеты. Обязанности налоговых агентов. Цель и задачи проверки. Программа аудита, аудиторские процедуры, источники проверки. Проверка организации налогового учета, полноты и своевременности уплаты налога в бюджет.
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на имущество.
Основные нормативные документы. Плательщики, объект обложения. Расчет облагаемой базы. Ставки налога. Льготы. Порядок и сроки уплаты. Цель и задачи проверки, программа аудита, аудиторские процедуры, источники проверки. Проверка правильности формирования налоговой базы. Проверка достоверности остатков по счетам, включаемых расчет среднегодовой стоимости имущества.
Аудит финансовых результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и их использования. Аудиторская проверка прочих доходов и расходов организации.
Нормативные документы. Цель и задачи проверки, Программа аудита, аудиторские процедуры, источники проверки. Структура доходов и расходов организации. Проверка правильности формирования финансовых результатов от основной деятельности организации прочих доходов и расходов. Состав прочих доходов и расходов организации. Проверка правильности отражения прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете и отчетности.
Аудит бухгалтерской отчетности аудируемого лица.
Основные нормативные документы. Цель и задачи проверки в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности». Подтверждение показателей бухгалтерской отчетности аудируемого лица. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности.
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Нормативные документы. Плательщики налога. Объект обложения. Ставки, налоговый период. Порядок и сроки уплаты. Порядок признания доходов и расходов для целей налогового учета. Порядок ведения налогового учета и порядок формирования налогооблагаемой базы. Цель и задачи проверки, программа аудита, аудиторские процедуры, источники проверки. Проверка налоговой отчетности. Оформление результатов проверки.
Аудит кредитов и займов.
Основные нормативные документы. Цели и задачи проверки. Программа аудита, аудиторские процедуры, источники проверки. Проверка правильности признания в налоговом учете процентов по долговым обязательствам любого вида. Подтверждение показа гелей бухгалтерского учета и отчетности по привлеченным кредитам и займам.
Налоговый учет доходов и расходов организации.
Основные нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский и налоговый учет доходов. Отличия в бухгалтерском и налоговом учете доходов. Особенности раскрытия видов доходов в налоговой декларации по расчету налога на прибыль, ведения налогового учета.
Основные нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский и налоговый учет расходов. Отличия в бухгалтерском и налоговом учете расходов. Особенности раскрытия видов расходов в налоговой декларации по расчету налога на прибыль, ведения налогового учета.
Документальное оформление результатов ревизии.
Структура и содержание акта ревизии. Порядок оформления и представления акта ревизии. Обеспечение контроля за реализацией материалов ревизии. Порядок представления материалов ревизии по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов.
Налоговая система РФ и налоговая политика государства.
Принципы построения системы налогов и сборов РФ. Виды налогов и сборов в РФ и их значение, и формирование бюджетов всех уровней. Приоритеты налоговой политики в РФ на современном этапе.
Субъекты налоговых отношений. Права и обязанности налогоплательщиков.
Структура и функции налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов. Формы проведения налогового контроля. Права и обязанности налогоплательщиков, в том числе налоговых агентов. Виды налоговых правонарушений. Налоговая, административная и уголовная ответственность.
Организация и методология налогового учета.
Законодательная и нормативная база налогового учета. Проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета. Этапы развития налогового учета в РФ. Методология налогового учета на предприятии. Понятие особенности составления налоговых регистров. Формирование учетной политики для целей налогообложения.
Особенности определения, учета и аудита налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядка учет доходов и расходов.
Основные нормативные документы, используемые при налоговом учете и аудите. Особенности расчета налоговой базы и отражения видов доходов и расходов в налоговой декларации по расчету налога на прибыль при получении убытка от реализации амортизируемого имущества, деятельности обслуживающих производств и хозяйств.
Налоговая база по доходам, полученным участниками простого товарищества. Налоговая база при уступке права требования.
Аудиторская проверка расчетов по страховым взносам.
Основные нормативные документы, используемые при аудите. Особенности формирования налоговой базы по пенсионному фонду. Составление и сроки подачи декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Особенности формирования налоговой базы по взносам в фонд социального страхования и страхования от несчастных случаев, федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Проверка организации персонифицированного учета.
Аудит и особенности налогообложения при совмещении общего и специального налоговых режимов. Основные нормативные документы, регламентирующие ведение раздельного бухгалтерского и налогового учета. Методика ведения раздельного учета при совмещении общего и специального налоговых режимов. Особенности налогообложения, виды уплачиваемых налогов у предприятия совмещающего общую систему налогообложения и спецрежимы. Цели и задачи аудиторской проверки. Проверка правильности определения налоговой базы при совмещении общего и специального налоговых режимов.
Аудит организаций применяющих упрощенную систему налогообложения.
Основные нормативные документы, плательщики налога. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения, учета отчетности для субъектов малого предпринимательства. Виды налогов, уплачиваемые при применении упрощенной системы. Порядок исчисления, ставки и порядок представления расчета налога. Документы, представляемые в налоговый орган для проверки.
Аттестация аудиторов и этические нормы аудиторской деятельности.
Контроль уровня профессионализма аудиторов. Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью. Независимость аудитора и аудиторской организации. Этика аудитора.