Раздел 2. «экономический анализ»
Роль и значение экономического анализа в управлении организацией. Виды экономического анализа.
Анализ как метод обоснования управленческих решений. Задачи анализа. Взаимосвязь экономического анализа с менеджментом, планированием, контролем, бухгалтерским учетом и аудитом.
Макро- и микроэкономический анализ. Комплексный и программно-ориентированный анализ. Прогнозный анализ и его роль в стратегическом менеджменте и планировании. Оперативный анализ. Внутрихозяйственный и внешний анализ. Сравнительный анализ. Трендовый анализ.
Предмет и объекты экономического анализа. Организация аналитической работы и субъекты экономического анализа.
Хозяйственная деятельность как предмет анализа. Многообразие хозяйственной деятельности и объектов анализа. Направления анализа в условиях рыночной экономики. Объекты экономического анализа. Централизация и децентрализация аналитической работы. Автоматизация аналитической работы. Этапы аналитической работы. Оформление результатов анализа. Субъекты экономического анализа.
Взаимосвязь производственного и финансового анализа.
Основные направления внутрихозяйственного производственного анализа. Оценка влияния результатов деятельности на финансовое состояние. Содержание и направление финансового анализа, выявление резервов улучшения финансового состояния.
Характеристика методов экономического анализа.
Последовательность комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности. Динамический метод в экономическом анализе. Дедуктивный и индуктивный методы. Экономико-статистические методы. Экономико-математические методы.
Информационное обеспечение экономического анализа. Использование финансовой и статистической отчетности в экономическом анализе.
Использование в анализе данных бухгалтерского, оперативного и статистического учета и отчетности. Состав финансовой отчетности и аналитическая взаимосвязь его форм. Статистическая отчетность. Информация первичного учета. Несистемная информация. Нормативная и плановая база данных. Законодательно-нормативная база анализа. Взаимосвязь статистической и бухгалтерской отчетности. Исследование информации статистических отчетов в анализе.
Методы факторного анализа экономических показателей. Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности в экономическом анализе.
Выявление взаимосвязи результативных показателей и показателей-факторов, формы зависимости между ними. Особенности применения метода элиминирования, интегрального и индексного методов. Математические методы факторного анализа.
Понятие факторов, экстенсивные и интенсивные факторы. Факторный анализ показателей. Выявление резервов, их классификация. Перспективные и текущие резервы. Иерархический уровень резервов.
Анализ объема производства и продаж продукции.
План производства. Показатели объема производства и реализации. Анализ динамики и выполнения плана производства и продаж. Анализ ассортимента и структуры объема и оценка влияния на основные экономические показатели (затраты, прибыль, рентабельность).
Оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов на увеличение объема продаж.
Виды производственных ресурсов. Оценка обеспеченности материальными, трудовыми, финансовыми ресурсами. Экстенсивные и интенсивные показатели использования ресурсов. Расчет прироста ресурсов на один процент прироста объема. Факторный анализ влияния использования ресурсов на объём.
Маркетинговый анализ, его предмет и объекты исследования. Методика проведения.
Содержание маркетингового анализа. Основные направления маркетингового анализа. SWOT-анализ. Использование результатов маркетингового анализа в текущем перспективном планировании объемов производства и продаж.
Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и влияния эффективности их использования на объем производства и прибыли.
Анализ структуры, движения, обновления и технического состояния основных фондов, показатели оценки. Анализ использования основных средств. Факторный анализ фондоотдачи. Оценка влияния объёма и интенсивности использования средств труда на прирост объема продукции.
Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и оценка экстенсивности и интенсивности их использования.
Анализ выполнения плана материально-технического снабжения. Показатели эффективности использования материальных ресурсов. Факторный анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на прирост объема продукции.
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и оценка влияния их использования на прирост объёма продукции.
Анализ численности, структуры и движения персонала. Анализ качественного состава персонала. Показатели производительности труда, выявление резервов её повышения. Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования труда на прирост объёма продукции.
Система показателей затрат и себестоимости продукции, цели, задачи их анализа.
Формирование себестоимости продукции (работ, услуг). Затраты включаемые в себестоимость. Роль анализа себестоимости в управлении и поиске резервов повышения эффективности деятельности. Полная и производственная себестоимость. Смета затрат. Задачи анализа себестоимости и затрат. Затраты на рубль реализации и другие показатели. Поиск резервов снижения затрат.
Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) по элементам затрат, по местам возникновения, центрам ответственности, сегментам бизнеса.
Поэлементное формирование себестоимости, перечень элементов затрат. Статьи затрат их анализ. Учет затрат по центрам финансовой ответственности (ЦФО), виды ЦФО. Анализ затрат в разрезе ЦФО.
Анализ и оценка влияния использования труда на себестоимость продукции.
Анализ затрат на оплату труда. Состав фонда оплаты труда. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы, оценка влияния на себестоимость. Резервы снижения затрат на оплату труда.
Анализ и оценка влияния использования материальных ресурсов на себестоимость продукции.
Состав материальных затрат. Себестоимость материалов. Выявление отклонений фактических затрат от нормативных. Факторы, влияющие на отклонения материальных затрат. Анализ транспортно-заготовительных расходов. Анализ затрат топливно-энергетических ресурсов. Резервы экономии материальных затрат.
Анализ постоянных и переменных затрат предприятия. Анализ взаимосвязи затрат, объема продукции и прибыли. Расчет безубыточности и запаса финансовой прочности. Операционный рычаг.
Взаимосвязь затрат и объема производства продукции. Состав затрат, зависимых от изменения объема, методика их анализа. Постоянные затраты, их состав. Анализ влияния объема на затраты и прибыль. Графическое представление взаимосвязи затрат, объёма и прибыли. Изменение затрат на единицу продукции. Определение безубыточного объёма реализации при помощи графического и математического способов. Использование графического метода взаимосвязи в планировании. Понятие запаса финансовой прочности, расчет его абсолютного и относительного уровня. Расчет операционного рычага и его использование в управлении.
Анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности.
Формирование показателей балансовой (валовой), налогооблагаемой и чистой прибыли. Показатели формы «Отчет о финансовых результатах», их состав и анализ. Анализ динамики и структуры прибыли. Факторный анализ балансовой (валовой) прибыли. Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках в оценке расходов предприятия.
Анализ прибыли от продаж продукции (работ, услуг).
Методика расчета прибыли от продаж продукции. Оценка степени влияния факторов на изменение фактической прибыли от продаж по сравнению с планом и базовым периодом. Выявление внутрихозяйственных резервов роста прибыли от продаж. Оценка качества полученной прибыли.
Анализ маржинальной прибыли. Использование маржинального подхода в факторном анализе прибыли от продаж.
Два подхода к определению финансового результата деятельности. Система учета полных затрат и система учета переменных затрат. Определение прибыли в системе «директ-костинг». Понятие маржинальной прибыли. Планирование и анализ маржинальной прибыли.
Анализ распределения и использования прибыли.
Формирование прибыли. Налогооблагаемая прибыль. Расчет чистой прибыли. Анализ распределения чистой прибыли. Направления использования чистой прибыли. Анализ и оценка целесообразности распределения и использования прибыли.
Система показателей рентабельности, методика их расчета и задачи анализа.
Информационное обеспечение анализа рентабельности. Место показателей рентабельности в комплексной оценке эффективности деятельности. Задачи анализа рентабельности. Расчет показателей рентабельности. Рентабельность капитала, собственного капитала, продаж, продукции, производственных фондов, финансовых вложений, акций и т.д. Факторный анализ рентабельности продаж.
Факторный анализ рентабельности капитала. Выявление путей её повышения.
Рентабельность капитала как основной показатель эффективности работы. Расчет рентабельности капитала. Разложенная формула рентабельности капитала. Использование факторного анализа рентабельности капитала для выявления путей её повышения.
Анализ и управление оборотным капиталом. Анализ оборачиваемости оборотных средств.
Понятие и состав оборотного капитала. Собственные оборотные средства и их расчет. Задачи управления оборотным капиталом. Расчет и оценка показателей оборачиваемости оборотных средств в целом и в разрезе их видов. Анализ эффективности использования оборотных средств. Факторный анализ показателей оборачиваемости. Расчет дополнительно вовлеченных или высвобожденных оборотных средств под влиянием оборачиваемости. Выявление путей ускорения оборачиваемости оборотного капитала.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ задолженности по данным Бухгалтерского баланса и приложений к ним. Группировка дебиторской и кредиторской задолженности в анализе. Анализ соотношения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Роль экономического анализа в улучшении состояния расчетов.
Анализ движения денежных потоков.
Отчет о движении денежных средств как основной информационный источник анализа. Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных потоков. Использование анализа денежных потоков в оценке платежеспособности и оперативном финансовом планировании.
Содержание финансового анализа. Методика его проведения по данным отчетности. Пояснительная записка как форма обобщения результатов анализа.
Баланс как денежный измеритель состояния предприятия на определенный момент. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Взаимосвязь Бухгалтерского баланса с другими формами отчетности. Аналитическое использование данных бухгалтерской отчетности для оценки финансового состояния организации. Основные направления и задачи анализа. Состав пояснительной записки к годовому отчету. Раскрытие финансовой информации и информации об изменениях в условиях функционирования организации: изменение условий рынка, партнеров, кредитной и учетной политики, валютной ситуации, деловой активности. Использование выводов анализа для обоснования тенденций развития организации.
Анализ состава, структуры и динамики активов предприятия. Расчет и анализ чистых активов.
Анализ структуры и динамики имущества организации по данным баланса. Оценка и анализ отдельных статей активов. Формирование аналитических выводов на основе горизонтального и вертикального анализа статей активов. Анализ состав внеоборотных и оборотных средств. Понятие чистых активов. Нормативная база расчета чистых активов. Сопоставление чистых активов с уставным капиталом.
Анализ состава структуры и динамики источников средств (пассивов) предприятия. Оценка структуры капитала.
Анализ структуры и динамики пассивов организации по данным баланса. Оценка и анализ отдельных статей пассивов. Формирование аналитических выводов на основе горизонтального и вертикального анализа пассивов. Анализ собственных источников средств. Анализ привлеченного и заемного капитала. Финансовая структура капитала. Анализ качественных сдвигов в источниках средств.
Анализ финансовой устойчивости организации. Характеристика основных причин финансовой неустойчивости.
Анализ соотношения «собственный капитал – заемные средства». Анализ динамики коэффициентов. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости (структуры баланса). Нормативные критерии оценки коэффициентов. Диагностика основных причин финансовой неустойчивости и разработка мер по её повышению.
Анализ ликвидности и платежеспособности организации.
Понятие ликвидности. Ликвидность активов, ликвидность баланса. Взаимосвязь ликвидности и платежеспособности. Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности. Нормативные критерии оценки коэффициентов ликвидности. Прогнозирование восстановления или утраты платежеспособности. Причины неплатежеспособности. Роль анализа в выработке мер по восстановлению платежеспособности.
Анализ вероятности банкротства организации и его причин. Методы прогнозирования банкротства.
Законодательная база процедуры банкротства в Российской Федерации. Критерии банкротства. Оценка вероятности банкротства по данным бухгалтерской отчетности. Формальные признаки банкротства. Методы прогнозирования банкротства, используемые в международной практике. Диагностика причин банкротства в ходе анализа. Выработка мер финансовой санации организации-банкротства.
Анализ деловой активности организации.
Понятие деловой активности, качественные и количественные показатели её оценки. Роль показателей оборачиваемости в оценке деловой активности. Влияние деловой активности на показатели работы и рейтинговую оценку эмитента.
Анализ кредитоспособности организации и оценка эффективности привлечения заемного капитала.
Определение кредитоспособности. Система показателей-критериев кредитоспособности. Группировка ссудозаёмщиков по степени кредитоспособности. Анализ эффективности привлечения заемного капитала. Расчет эффекта финансового рычага. Рентабельность заемного капитала. Финансовый леверидж. Оценка финансового рычага.
Основы инвестиционного анализа, методы оценки эффективности инвестиционных проектов.
Направление инвестиционной деятельности. Международная практика методов оценки инвестиционных проектов. Методы анализа инвестиционной деятельности. Расчет срока окупаемости инвестиций. Чистый приведенный эффект. Индекс рентабельности инвестиций. Норма рентабельности. Дисконтирование капитала и дохода. Выработка инвестиционных решений по данным анализа.