Задание 5
Произведите переоценку счетов 52.1 (доллары), 52.2 (евро), 55 по состоянию на отчетную дату. Определите финансовый результат по обычным видам деятельности и по прочим операциям.
Выписка №4 из журнала хозяйственных операций за декабрь 201Х года. | ||||||||
№ п/п |
Документ и содержание операции |
Дата операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов | ||||
курс. |
долл. |
руб. |
Дебет |
Кредит | ||||
1 |
Определены и отражены курсовые разницы по текущему валютному счету на конец отчетного периода: |
|
|
|
|
|
| |
по счету 52-1 (доллары) |
31.12.201Х. |
30,5-30,2017 = 0,2983 |
97 000,00 |
28 935,10 |
52-1 |
91-1 | ||
по счету 52-2 (евро) |
40,3 |
- |
- |
|
| |||
по счету 55 (доллары) |
30,5-30,3928 = 0,1072 |
680,00 |
72,90 |
55 |
91-1 | |||
2 |
Списаны на финансовый результат командировочные расходы |
31.12.201Х. |
|
|
70 611,30 |
90-2 |
44 | |
3 |
Списаны на финансовый результат отклонения в стоимости товара |
31.12.201Х. |
|
|
21 803,80 |
90-2 |
44 | |
4 |
Отражен финансовый результат (прибыль) по обычным видам деятельности |
31.12.201Х. |
|
|
229 026,88 |
90-9 |
99 | |
5 |
Отражен финансовый результат (прибыль) по прочим операциям |
31.12.201Х. |
|
|
27 688,30 |
91-9 |
99 | |
6 |
Закрыты субсчета счета 90 "Продажи": |
31.12.201Х. |
|
|
|
|
| |
субсчет 90-1 "Выручка" |
|
|
850 000,00 |
90-1 |
90-9 | |||
субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" |
|
|
491 312,10 |
90-9 |
90-2 | |||
субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" |
|
|
129 661,02 |
90-9 |
90-3 | |||
7 |
Закрыты субсчета счета 91 "Прочие доходы и расходы" |
31.12.201Х. |
|
|
|
|
| |
субсчет 91-1 "Прочие доходы" |
|
|
30 092,20 |
91-1 |
91-9 | |||
субсчет 91-2 "Прочие расходы" |
|
|
2 504,00 |
91-9 |
91-2 | |||
8 |
Начислен налог на прибыль по ставке 20%. Налоговая база совпадает с финансовым результатом, полученным в бухгалтерском учете |
31.12.201Х. |
|
|
51 343,04 |
99 |
68 | |
9 |
Проведена реформация баланса |
31.12.201Х. |
|
|
358 977,07 |
99 |
84 |
Задание 6
Определите конечные сальдо по счетам бухгалтерского учета и подготовьте данные для составления бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 201Х г.
Счета |
Сальдо начальное на 01.12.10 |
Обороты за декабрь |
Сальдо конечное на 31.12.20ХХг. | |||||
АКТИВ |
ПАССИВ |
АКТИВ |
ПАССИВ |
АКТИВ |
ПАССИВ | |||
01 |
2 000 000,00 |
- |
- |
- |
2 000 000,00 |
- | ||
02 |
- |
25 500,00 |
- |
- |
- |
25 500,00 | ||
10 |
703 750,00 |
- |
- |
- |
703 750,00 |
- | ||
15 |
- |
- |
420 700,80 |
420 700,80 |
- |
- | ||
16 |
- |
- |
21 803,80 |
21 803,80 |
- |
- | ||
19 |
- |
- |
80 528,36 |
80 528,36 |
- |
- | ||
41 |
500 000,00 |
- |
398 897,00 |
398 897,00 |
500 000,00 |
- | ||
44 |
- |
- |
92 415,10 |
92 415,10 |
- |
- | ||
50 |
71 050,00 |
- |
- |
100,00 |
70 950,00 |
- | ||
51 |
520 295,00 |
- |
600,00 |
503 332,16 |
17 562,84 |
- | ||
52 |
- |
- |
|
|
|
| ||
52-1 |
- |
- |
3 049 495,10 |
90 995,10 |
2 958 500,00 |
- | ||
52-2 |
- |
- |
398 897,00 |
398 897,00 |
- |
- | ||
55 |
- |
- |
90 909,80 |
70 169,80 |
20 740,00 |
- | ||
57 |
- |
- |
|
|
|
| ||
60 |
|
- |
|
|
|
| ||
60-1 |
- |
898 150,00 |
398 897,00 |
398 897,00 |
- |
898 150,00 | ||
60-2 |
49 260,00 |
- |
398 897,00 |
398 897,00 |
49 260,00 |
- | ||
62 |
|
|
|
|
|
| ||
62-1 |
69 380,00 |
- |
850 000,00 |
- |
919 380,00 |
- | ||
62-2 |
|
|
|
|
|
| ||
68 |
- |
56 000,00 |
161 056,72 |
292 269,38 |
- |
187 212,66 | ||
70 |
- |
92 000,00 |
- |
- |
- |
92 000,00 | ||
71 |
- |
- |
70 611,30 |
70 611,30 |
- |
- | ||
75 |
2 620 000,00 |
- |
400 560,00 |
3 020 560,00 |
- |
- | ||
76 |
- |
- |
422 803,80 |
422 803,80 |
- |
- | ||
80 |
- |
5 250 800,00 |
- |
- |
- |
5 250 800,00 | ||
83 |
- |
- |
- |
400 560,00 |
- |
400 560,00 | ||
84 |
- |
57 600,00 |
- |
328 320,18 |
- |
385 920,18 | ||
90 |
|
|
|
|
|
| ||
90-1 |
- |
- |
850 000,00 |
850 000,00 |
- |
- | ||
90-2 |
- |
- |
491 312,10 |
491 312,10 |
- |
- | ||
90-3 |
- |
- |
129 661,02 |
129 661,02 |
- |
- | ||
90-7 |
- |
- |
|
|
- |
- | ||
90-9 |
- |
- |
850 000,00 |
850 000,00 |
- |
- | ||
91 |
|
|
|
|
- |
- | ||
91-1 |
- |
- |
30 192,30 |
30 192,30 |
- |
- | ||
91-2 |
- |
- |
2 504,00 |
2 504,00 |
- |
- | ||
91-9 |
- |
- |
30 192,30 |
30 192,30 |
- |
- | ||
99 |
- |
153 685,00 |
410 400,18 |
256 715,18 |
- |
- | ||
ИТОГО |
6 533 735,00 |
6 533 735,00 |
10 051 334,68 |
10 051 334,68 |
7 240 142,84 |
7 240 142,84 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
|
АКТИВ |
На 01.12.201Хг. |
На 31.12.201Хг. |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Основные средства |
1 974 500 |
1 974 500 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Материалы |
703 750 |
703 750 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Товары |
500 000 |
500 000 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
НДС |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Дебиторская задолженность |
2 738 640 |
968 640 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Денежные средства |
591 345 |
3 067 753 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
БАЛАНС |
6 508 235 |
7 214 643 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ПАССИВ |
На 01.12.201Хг. |
На 31.12.201Хг. |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Уставный капитал |
5 250 800 |
5 250 800 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Добавочный капитал |
- |
400 560 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Нераспределенная прибыль |
211 285 |
385 920 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Расчеты с поставщикам |
898 150 |
898 150 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Расчеты с персоналом |
92 000 |
92 000 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Расчеты с бюджетом |
56 000 |
187 213 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
БАЛАНС |
6 508 235 |
7 214 643 |
|
Задание 7 Рассчитайте экономическую эффективность экспортной операции при изменении курсов валют. Определите, на каком рынке (внутреннем или внешнем) выгоднее реализовать продукцию при изменении курсов валют. Расчет эффективности экспортной операции | ||||||
№ п/п |
Показатель |
Значение показателя для единицы продукции |
Значение показателя для всего объема продаж, тыс. долл. |
Значение показателя для всего объема продаж, тыс. руб. (курс 32 руб.) |
Значение показателя для всего объема продаж, тыс. руб. (курс 33 руб.) |
Значение показателя для всего объема продаж, тыс. руб. (курс 34 руб.) |
1 |
Объем продаж, шт. |
100 |
|
|
|
|
2 |
Производственная себестоимость единицы продукции: |
|
|
|
|
|
2.1 |
Вариант исполнения для внутреннего рынка: |
|
|
|
|
|
тыс. долл. |
22,00 |
2 200,00 |
70 400,00 |
72 600,00 |
74 800,00 | |
2.2 |
Экспортный вариант исполнения: |
|
|
|
|
|
тыс. долл. |
25,00 |
2 500,00 |
80 000,00 |
82 500,00 |
85 000,00 | |
3 |
Цена единицы изделия, тыс. долл. |
|
|
|
|
|
на внутреннем рынке |
28,00 |
2 800,00 |
89 600,00 |
92 400,00 |
95 200,00 | |
на внешнем рынке |
40,00 |
4 000,00 |
128 000,00 |
132 000,00 |
136 000,00 | |
4 |
Коммерческие расходы, связанные с реализацией, тыс, долл. за шт. |
|
|
|
|
|
на внутреннем рынке |
2,80 |
280,00 |
8 960,00 |
9 240,00 |
9 520,00 | |
на внешнем рынке |
10,00 |
1 000,00 |
32 000,00 |
33 000,00 |
34 000,00 | |
5 |
Затраты (партия продукции) тыс, руб.: |
|
|
|
|
|
на внутреннем рынке |
|
|
79 360,00 |
81 840,00 |
84 320,00 | |
на внешнем рынке |
|
|
112 000,00 |
115 500,00 |
119 000,00 | |
6 |
Объем продаж, тыс. руб.: |
|
|
|
|
|
на внутреннем рынке |
|
|
89 600,00 |
92 400,00 |
95 200,00 | |
на внешнем рынке |
|
|
128 000,00 |
132 000,00 |
136 000,00 | |
8 |
Экономический эффект, тыс руб.: |
|
|
|
|
|
на внутреннем рынке |
|
|
10 240,00 |
10 560,00 |
10 880,00 | |
на внешнем рынке |
|
|
16 000,00 |
16 500,00 |
17 000,00 | |
9 |
Экономическая эффективность (п.8:п.5), в % |
|
|
|
|
|
на внутреннем рынке |
|
|
12,90% |
12,90% |
12,90% | |
на внешнем рынке |
|
|
14,29% |
14,29% |
14,29% | |
Вывод: не смотря на то, что затраты при выпуске продукции на экспорт существенно выше, чем при производстве для внутреннего рынка, экономический эффект (прибыль) при продаже на внешнем рынке выше, причем с ростом курса валюты экономический эффект возрастает. Экономическая эффективность не зависит от курса валюты. При продаже продукции на внешнем рынке на 1 рубль затрат приходится 14.29 коп. прибыли, тогда как для внутреннего рынка на 1 рубль затрат приходится 12.9 коп прибыли, следовательно экономическая эффективность при реализации на внешнем рынке выше и продукцию выгоднее производить на экспорт. |