1 Этап мпсап.

1)Сбор инф-ции по сопоставимым продажам объектов

2)Когда инф-ция достаточна, оценщик должен убедиться, что проданные объекты действительно сопоставимы с оцениваемой недвижимостью (в той ли рын. зоне находятся сопоставимые объекты, что и оцениваемые), оценщик должен убедиться, что они одного и того же возраста и величины; оценщик должен убедиться, что сравниваемые объекты предоставляют одни и те же усл-я; оценщик должен определить на сколько во время продажи сопоставимых объектов эк-кие усл-я, включая усл-я финансир-я были схожи усл-ями продажи оцениваемой недвижимости.

2 Этап мпсап.

1) Собранные данные о сравниваемых объектах оценщик должен предоставлять одному из основных участников сделки либо третьему заинтересованному лицу (риэлтор, брокер, ипотечный кредитор)

2) Оценщик должен убедиться, что цена продажи сопоставимых объектов соответствовала цене на «расстоянии вытянутой руки» (это означает, что во время совершения сделки ни одна из сторон не находилась в затруднительных обстоятельствах, т.е. обе стороны владели одинаковой инф-цией, поступали экономически рационально, а оплата финансир-я соответствовало нормальным усл-ям рынка. Таким образом, оценщик должен убедиться, что проданные объекты действительно конкурентоспособны с точки зрения покупателя.

3) Оценщик должен убедиться, что проданные объекты не относились к группе риска. 2 группы риска: *сделки, к-ые вызывают подозрение: -слишком поспешные сделки; -продажи м/у 2-мя тесно связанными м/у собой сторонами. *сделки, к-ые должны в принципе отвергаться: -продажа имущества умерших лиц; -сделки, зависящие от режима налогообложения 2-х и более сторон; -продажа имущества с целью избежать лишения право выкупа заложенного имущества.

3 Этап мпсап.

1) Оценщик должен внести поправки в цены сопоставимых объектов для того, чтобы определить за сколько они могли бы быть проданы, если бы обладали теми же характеристиками, что и оцениваемые объекты

2) Оценщик должен определить вид поправок. Поправки бывают 3-х видов: долларовые; процентные; общая группировка.

Одним из методов внесения поправок яв-тся метод парных продаж. Их называют продажами 2-х объектов, к-ые практически идентичны оцениваемы за исключением одной хар-ки на к-ую оценщик и делает поправку.

Поправки вносятся на все осн. хар-ки и показатели, к-ые с точки зрения покупателя будут обладать стоимостью в будущем периоде.

Делятся поправки на группы: 1.это поправки на время продажи 2. это поправки на ситус (это эк-кое месторасположение) 3.это поправки на усл-я продажи 4.это поправки на усл-я финансир-я 5.это поправки на физич. хар-ки объекта.

3) Оценщик должен выбрать единицу сравнения (это способ быстрого доведения инф-ции до инвесторов и возможных покупателей, действующих на конкретном рынке). Система единиц сравнения делится на 2 группы: 1.единица сравнения при продаже земли 2.единица сравнения для застроенных участков.

78. Налоговая система РФ: состав, принципы

Налоговая система РФ – совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением и по своей структуре она является трехзвенной: присутствуют федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Состав:

1. Федеральные налоги и сборы устан-тся НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. (НДС, Акцизы, НДФЛ, НПО, НДПИ, Водный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных и биологич. ресурсов, Гос. пошлина). Также относятся таможенная пошлина и таможенные сборы, к-ые устан-тся таможенным кодексом РФ.

2. Региональные налоги устан-тся НК РФ и обязательны к уплате на всей территории этих субъектов. (НИО, Налог на недвижимость, Транспортный налог, Налог на игорный бизнес).

3. Местные налоги устан-тся НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на всей территории соотв-щих муниципальных образований. (Земельный налог, Налог на имущество физических лиц).

5 режимов: *единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН; *ЕНВД; *УСН; *Патентная система налогообложения (ПСО); *Единый налог уплачиваемый при выполнении соглашений о разделе продукции).

Общие принципы построения налоговой системы РФ опред-тся в первой части НК РФ:

1.каждое лицо должно учитывать установленные законом налоги и сборы, законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установленном налоге учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2.налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социально-расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев, не допускается установление дифференцированной ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физлиц и места происхождения капитала.

3. налоги и сборы должны иметь положение обоснованности и не м\б произвольными.

4. не допустимы налоги и сборы препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

5.не допускается установление налогов и сборов нарушающее единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающее свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или фин средств и т п), либо ограничивающий законом экономическую деятельность физ лиц и орг-ций.

6. ни на кого не м\б возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке.

7. при установлении налога д\б определены все элементы налогообложения, акты законодательства о налогах и сборах д\б сформулированы т.о., чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы) когда и в каком порядке он должен платить.

8. все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуется в пользу налогоплательщика или плательщика сборов.

79. Налоговое планирование: сущность, принципы, методы, этапы.

Налоговое планирование – это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Сущность НП состоит в признании права налогоплательщика применять все допустимые законом способы и ср-ва, в т.ч. и пробелы в законодательстве при максимальном сокращении своих налоговых обязательств.

НП заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности.

Необходимость НП напрямую связана с тяжестью налогового бремени в той или иной стране.

НБ= НН (налоги начисленные за отчетный период)/ОРП (объем реализации продукции) * 100%

Принципы:

1) Принцип разумности – "все хорошо - что в меру".

2) Цена решения. Выгода должна превосходить затраты.

3) Временность – необходимо оценивать время окупаемости.

4) Юридическая чистота – документальное оформление операций)

5) Разделение для недвижимости других основных средств оборота и персонала нужно использовать различные структуры, каждая из которых максимально снижает конкретный налог.

6) Комплексный подход. Выбрав метод снижения какого – либо налога, необходимо проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей;

7) Индивидуальный подход. Нельзя механически переносить одну и ту же схему с одного п/п на другой. Необходимо учитывать все особенности деят-ти п/п.

Методы НП:

Общие *принятие учетной политики п/п с максимальным использованием законных возможностей (выбор определения дохода, методы начисления амортизации и т.д.), *оптимизация через договор (совершение льготированных сделок, грамотное и четкое использование формулировок), *общий метод, использование различных льгот и налоговых освобождений.

Специальные имеют узкую сферу применения (*метод замены отношений, основанный на множестве вариантов законных путей решения хозяйственных проблем; *метод разделения отклонений, базируется на методе замены, в этом случае заменяются не все хозяйственные операции, а только ее часть позволяет максимально снизить налоговые обязательства; *метод отсрочки налогового платежа, связанный с возможностью переноса момента возникновения налогового обязательства на последнем периоде.; *метод прямого сокращения объекта налогообложения, предполагает избавление от облагаемых операций или имущества, но хозяйственной деятельности).

Этапы НП: 1) до регистрации п\п (перспективная):

1.формулирование целей и задач, сферы производства образования, а также решение вопроса о возможности исполнения льгот.

2.решение вопроса о месторасположении. Выбор о наиболее выгодной с налоговой точки зрения месторасположения производства, администрации, филиалов, дочерних компаний.

3.выбор организационно-правовых форм. Выбор организационно-правовой и соотношение налогового режима.

2)текущее планирование.

4.формирование налогового поля п/п. Проведение налоговых льгот и составление детального плана налоговой минимизации.

5.анализ сделок. Образования с учетом уже сформулированного налогового поля, систематические договорные отношения, журнала хозяйственных операций, видение БУ и НУ.

6.решение вопросов о размещение активов. Начинается с анализа различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями в виде санкций и штрафов, также осуществление выбора наиболее рационального варианта размещения активов и прибыли.

80. Сущность НДС, порядок его исчисления и уплаты.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. НДС – косвенный налог, поэтому включается в состав цены товара.

НДС = НС*ДС(добавленная стоим-ть)= НС*(Цконечного продукта-Цпредыдущ.продукта)= НС*Цк.п (НДС выставленный потребителю) – НС*Цп.п (НДС уплаченный поставщику)

Плательщиками НДС признаются орг-ции, ИП и лица признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Не является плательщиком НДС организации и ИП перешедшие на спец режимы налогообложения. Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за 3 предшествующих последовательно календарных месяцев сумма выручки от реализации без НДС не превысило в совокупности 2 млн.руб (за искл. лиц, реализующих подакцизные товары).

Объектом налогообложения признается:

1.реализация на территории РФ, в т.ч реализация предметов залога и передача товаров (рез-тов выполненных работ) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передачи имущественных прав. 2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) д/собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4. ввоз товаров на территорию РФ и территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Не являются объектом:

1.операции не признаваемые реализацией – с обращением валюты, передача имущества, вклады в уставной капитал, изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества и т.д. 2. Передача на безвозмездной основе соц-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электро- и газовых сетей другим органам гос.власти и местного самоупр-я. 3. Передача ОС на безвозмездной основе. 4. Операции по реализации земельных участков (долей в них). 5. передача денежных ср-в или недвижимого имущества на формир-е или пополнение целевого капитала некоммерч. орг-ций и т.д.

Не подлежат налогообложению – 1. Предоставленные в аренду помещения иностранным гражданам или организациям, 2. Передача и реализация на территорию РФ: важнейшей необходимой мед техники, ветеринарного оборудования, услуги по уходу за больными, продукты питания произведенными студенч. и школьн. столовыми, услуги по перевозке пассажиров, 3. Реализация предметов религиозного назначения, литературы, орг-ция и проведение религиозных обрядов, церемоний, реализация продуктов собственного производства, и т.д.

В РФ сумма НДС подлежащая внесению в бюджет опред-тся в виде разницы м\у суммой налога, полученной от потребителя и суммой налога уплаченной поставщиком. НБ по НДС опред-тся как стоимость реализованных товаров (сумма всех доходов по облагаемым операциям) при этом в стоимость товаров включается сумма акциза и не включает сумму НДС.

Налоговые ставки НДС:

1.0% по товарам ввозимым за пределы РФ, работам связанным через таможенные границу товаров и по условиям связанным с перевозкой пассажиров и багажа через границу РФ.

2. 10% продовольственные товары, кроме деликатесов; товары для детей, кроме спортивной обуви, печатные издании за исключением рекламного и эротичного характера и некоторых мед.товаров.

3. 18% все оставшиеся товары.

Налоговым периодом по НДС яв-тся квартал.

Сумма налога исчисляется, как соотв-щая налоговой ставке % доля налоговой базы. Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет исчисляется как общая сумма налога по облагаемым операциям уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налогов предъявленные продавцом покупателю за приобретенные товары; НДС уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, НДС уплаченный с авансов, НДС уплаченный при выполнении строительно-монтажных работ хозяйств. способом.

81. Упрощенная система налогообложения: плательщики, объекты, вычеты, определение суммы единого налога.

УСН – это не отдельный вид налога, а специальный налоговый режим, т.е. особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. Применение УСН предусматривает замену уплатой единого налога НПО, НИО и НДС (за искл. НДС при ввозе). В общем порядке уплачивается обязательные страховые взносы и прочие налоги, также сохраняется обязанности налоговых агентов по НДФЛ, з/пл работников и НПО при выплате дивидендов или распределение прибыли среди участников обществ.

Плательщиками признаются ИП, перешедшие на УСН. Организация имеет право перейти на УСН если с 01.10 по 30.11. подает заявление в налоговый орган, указывая размер дохода от реализации за 9 мес(не должен превышать 45 млн.руб без НДС).

Не могут применять УСН: орг-ции, средняя числ. работников к-ых превышает 100 человек, орг-ции доходы к-ых превышают 60 млн.руб в год, орг-ции имеющие филиалы и представительства, орг-ции занимающиеся банковской или страховой деятельностью, инвестиционные или пенсионные фонды, ломбарды, игорный бизнес, орг-ции производящие подакцизные товары, реализующие полезные ископаемые, плательщики единого с\х налога, профессиональные участники рынка ценных бумаг, бюджетные учреждения.

Объектом налогообложения м\б: доходы, доходы уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения выбирается налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока применения УСН.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов или доходов уменьшенных на величину расходов. НБ опред-тся нарастающим итогом (1год).

При определении НБ учитываются: доходы от реализации товаров, работ и услуг имущества и имущественных прав и внереализационные доходы. В составе расходов учитывают расходы на приобретение сооружений и изготовление ОС, расходы на приобретение НМА, расходы на ремонт ОС, материальные расходы, расходы на оплату труда, выплату пособий, расходы на обязательное страхование работников и имущества, выплата пособий по временной нетрудоспособности, НДС по приобретаемым товарам, арендные платежи, уплаченные %, суммы таможенных платежей и других уплаченных налогов др. расходы.

НДС к уплате = НДС потребит – НДС входной Доходы и расходы выраженные в иностранной валюте учитываются в рублях по официальному курсу ЦБ на дату получения доходов или осущ-я расходов..

Налоговые ставки установлены в примере:

объект доходы-6%,

объект доходы уменьшенные на величину расходов 15%.

Налогоплательщик выбравший объектом доходы имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных пенсионных взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплаченных работником пособий по временной нетрудоспособности в связи с материнством, а также взносов на обязательное мед.страхование, на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом сумма налога м\б уменьшена не более чем на 50%.

Налогоплательщик выбравший объект доходы уменьшенные на величину расходов имеет право уменьшить НБ на сумму убытка прошлых лет, но не более чем на 30% НБ текущего периода.

При выборе объектом (Д-Р) по итогам года налог уплачивается в размере не менее 1% доходов (минимальный налог). Если рассчитанный минимальный налог окажется выше единого, то в бюджет уплачивается минимальный налог. Разницу м\у уплаченным минимальным и рассчитанным единым налогами можно включить в расходы при расчете НБ следующего налогового периода.

Налоговым периодом по УСН признается календарный год. Отчетными: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Орг-ции, применяющие УСН с 2011 г. должны осуществлять ведение бухг.учета и сдавать в налоговую квартальный бухг.баланс.

82. Способы экономического анализа.

К основным способам, применяемым в АДФХД относят:

1) Способ сравнения – это научный метод. Сопоставляются 2 явления с целью определения общих черт либо различий между ними. При сравнении данных бухг.баланса всегда конец года сравнивается с началом:

Горизонтальное сравнение предполагает сравнение данных в конце года с началом по каждой статье бухг.баланса. Вертикальное сравнение – это сравнение доли либо удельного веса статей бухг.баланса в конце года по сравнению с началом года. Трендовый анализ (сравнение) – это сравнение данных предприятия за ряд лет, на основе которого строится прогноз.

2) Использование относительных и средних величин позволяет обеспечить более наглядную оценку результатов деятельности предприятия: Относительные величины – соотношение 2-х показателей, которые выражаются в форме коэффициентов, чаще всего в процентах. Средние величины применяются для характеристики однородных явлений (с помощью показателя средней оплаты труда можно сравнивать различные предприятия по уровню), но слишком обобщают явления и не отражают действительной картины.

3) Балансовый способ служит для отражения соотношений 2-х групп взаимосвязанных показателей итоги которых должны быть равны. Применяется при анализе обеспеченности предприятия оборотными и ОС, трудовыми и фин. ресурсами. Для анализа обеспеченности п/п трудовыми ресурсами составляется баланс, к-ый с одной стороны отражает потребность в трудовых ресурсах, а с др. – фактическое обеспечение п/п трудовыми ресурсами.

83. Анализ себестоимости продукции предприятия

Себестоимость продукции — выраженные в денежной форме текущие затраты п/п на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить, тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Для анализа себестоимости продукции используются данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

Различают плановую и фактическую с/с. Плановая с/с продукции вкл. в себя только те затраты, к-ые при данном уровне техники и технологии яв-тся для п/п необходимыми. Они исчисляются на основе плановых норм использ-я оборудования, трудозатрат расхода материала.

Фактическая с/с (отчетная) опред-тся фактическими затратами на изготовление продукции.

Различают следующие виды с/с:

1)технологич. с/с использ-тся для эк-кой оценки вар-тов новой техники и выбора наиболее эфф-го вар-та. Она вкл. затраты имеющие непосредственные отношения к выполнению операций над определенным изделием.

2)цеховая с/с имеет широкий спектр затрат, кроме технологич. с/с вкл. затраты связанные с орг-цией работы цеха и упр-я им;

3)производственная с/с включает производств. затраты всех цехов занятых изготовлением продукции и расходы по общему упр-ю п/п.

Общие затраты = цеховая с/с + общехоз.расходы;

4)полная с/с отражает все затраты на произ-во и реализацию продукции (производств. с/с + коммерч.расходы (внереализационные расходы));

5)индивидуальная с/с вкл. затраты отдельного п/п на произ-во и реализацию продукции.

6)среднеотраслевая с/с хар-ет затраты на произ-во данной продукции в средней по отрасли.

В целях анализа, учета и планирования всего многообразия затрат входящих в с/с продукции применяются 2 взаимодополняющие классификации: 1.поэлементная 2.калькуляционная (постатейная).