4. Специфика финансов предприятия различных организационно-правовых форм (кооперативов, финансы фпг)

Производственный кооператив – это добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Согласно федеральному закону от 8 мая 1996 г N2 41-ФЗ «О производственных кооперативах» в форме производственных кооперативов могут создаваться и функционировать предприятия, осуществляющие производство, переработку, сбыт промышленной и иной продукции, торговлю, строительство, бытовое и иные виды обслуживания, добычу полезных ископаемых, других природных ресурсов, сбор и переработку вторичного сырья, проведения научно-исследовательских, проектно-конструкторских работ, а также оказывающие медицинские, правовые, маркетинговые и другие не запрещенные законом услуги. Членами (участниками) кооператива могут быть физические и юридические лица. Юридическое лицо участвует в деятельности кооператива через своего представителя. Число членов кооператива не может быть менее 5 человек. Число членов кооператива, внесших паевые взносы, но не принимающих личного трудового участия в его деятельности, не может превышать 25% числа членов кооператива, принимающих личное трудовое участие в его деятельности. Имущество кооператива образуется за счет паевых взносов членов кооператива, предусмотренных его уставом, прибыли от собственной деятельности, кредитов, имущества, передаваемого в дар физическими и юридическими лицами, других допускаемых законодательством источников. Пай состоит из паевого взноса члена кооператива в размере не менее 10 МРОТ и соответствующей части чистых активов кооператива (за исключением неделимого фонда). Паевым взносом члена кооператива могут быт денежные средства, земельные участки, здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности, ценные бумаги, а также нематериальные активы. Имущество, составляющее неделимый фонд кооператива, не включается в паи членов кооператива. Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса. По решению общего собрания членов кооператива часть прибыли кооператива может распределяться между его наемными работниками. Между членами кооператива распределяется часть прибыли, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, пополнения резервного фонда кооператива, а также после направления прибыли на иные цели, определяемые общим собранием членов кооператива. Часть прибыли, распределяемая между членами кооператива пропорционально размерам их паевых взносов, не должна превышать 50% прибыли кооператива, подлежащей распределению между членами кооператива. Члены кооператива несут субсидиарную ответственность по долгам кооператива в размере внесенных ими паевых взносов, если уставом не предусмотрен более высокий размер ответственности по долгам кооператива. Высшим органом управления кооперативом является общее собрание членов кооператива. В кооперативе с числом членов более 50-ти может быть создан наблюдательный совет, который осуществляет контроль за деятельностью исполнительных органов кооператива и решает другие вопросы, отнесенные уставом кооператива к компетенции его наблюдательного совета. В кооперативе с числом членов более 10 человек избирается правление. Правление кооператива возглавляет председатель кооператива, полномочия которого определяются уставом кооператива. Для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью кооператива общее собрание членов кооператива избирает ревизионную комиссию в составе не менее 3-х членов кооператива или ревизора, если число членов кооператива менее 20-ти. Член кооператива вправе по своему усмотрению выйти из него. Исключение из членов кооператива допускается только по решению общего собрания членов кооператива в случаях, предусмотренных уставом кооператива. Согласно федеральному закону органы государственной власти и органы местного самоуправления содействуют развитию кооперативов, в частности, путем установления налоговых и иных льгот, приоритетного обеспечения кооперативов нежилыми помещениями с правом их выкупа, земельными участками, доступом к получению государственных заказов, а также к получению необходимой для их деятельности информации. Кооперативы имеют право на все преимущества и льготы, установленные для субъектов малого предпринимательства. Кооперативы вправе на договорной основе объединяться в союзы (ассоциации) кооперативов территориально-отраслевого и иного характера в целях координации деятельности кооперативов, представления и защиты их интересов, оказания информационных, правовых и других услуг, организации подготовки работников для кооперативов, повышения квалификации работников кооперативов, научно-исследовательской и иной деятельности. Союзы (ассоциации) кооперативов являются некоммерческими организациями.

Финансы потребительских кооперативов. Финансы ПК, как и финансы других отраслей народного хозяйства РФ представляют собой денежные отношения связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств. Но существуют и некоторые отличия в формировании собственных финансовых ресурсов, в распределении и использовании прибыли, во взаимоотношениях с банками. Первоначально формирование собственных средств предприятия происходит в момент их организации. Т. е. Сначала образуется уставный фонд , который в организациях ПК состоит из паевых имущественных или денежных взносов членов-пайщиков. В процессе своей деятельности хозяйственные субъекты получают прибыль от хозяйственной деятельности, которая также является источником формирования собственных средств. Кроме того к источникам формирования финансовых ресурсов предприятий ПК относят собственные и приравненные к ним средства, учитывая как поступления так и расходы, а также если предприятие ПК является участниками рынка ценных бумаг, то средства мобилизируемые на финансовом рынке, а также через выпуск собственных акций и облигаций. При этом не надо забывать о поступлениях в порядке распределения, хотя предприятия ПК не получаю бюджетных субсидий из-за строения на кооперативно основе их собственности. Финансы ПК как и любые финансы предприятий выполняют функции: Распределительную, перераспределительную и контрольную. Кооперативная форма собственности ПК вызывает необходимость перераспределения денежных средств между кооперативными организациями, т.к. государство через бюджет этим не занимается. Эта роль отведена вышестоящим организациям ЦС и ОПС, которые аккумулируют часть денежных средств подчиненных организации в различные фонды для финансирования централизованных мероприятий, в том числе подготовка и переподготовка кадров, капитальное строительство. Потребительские организации могут создавать различные отраслевые, страховые и кредитные учреждения. Хозяйственное ведение в условиях рыночных отношений означает соизмерения затрат и резервов хозяйственной деятельности за счет их собственных доходов и обеспечение их рентабельной работы, т.е. безусловное обеспечение безубыточности предприятия. Это возможно осуществить только в том случае, когда существует стабильный платежеспособный спрос на продукцию и услуги предлагаемые предприятиями ПК базируются на основе спроса и предложения в точке равновесия называемой рыночная цена. Также необходима работа по планированию деятельности, состоящая из составления смет производства и обращения, нормирование расхода сырья, топлива. Необходимо контролировать и осуществлять комплекс мер по росту производительности труда при стабильной его оплате, что бы добиться максимальных доходов и избежать банкротства. Кроме того необходимо заботится о расширении воспроизводства. Для этого необходимо аккумулирование капитала, т.е. необходимо так использовать собственные средства, чтобы после расчетов с бюджетом и покрытия затрат оставшаяся часть доходов хватило бы, на активную порцию в хозяйственной жизни и обеспечение конкурентоспособности. Чтобы достичь данных экономических и финансовых задач необходимо повсеместное и по структурное на уровне отделов, секций, бригад в торговой сети в магазинах киосках складах работа по выявлению резервов повышение прибыли и сокращение издержек на основе АФХД, планирование деятельности и действительного контроля за исполнением намеченного, т.е. речь идет о двух формах хозяйственного ведения: Полное хозяйственное ведение; Внутрихозяйственное ведение. На первом находятся предприятия ПК, являются юридические лица, ведущие б\у, составляющие баланс и имеющие собственный расчетный счет в банке. На втором находятся экономически необособленные структуру подразделения не имеющих собственных средств, самостоятельного баланса, р\с в банке. Основными направлениями финансовой работы на предприятии являются: Финансовое планирование; Оперативная работа; Контрольно-аналитическая работа. Финансовое планирование- это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. На донном этапе составляются: финансовый план (бизнес план, баланс доходов и расходов предприятия), платежный календарь, кассовый план, расчет потребности в краткосрочном кредите, сметы расходования специальных фондов. Оперативная работа - это оформление платежных и расчетных документов, организация расчетов с поставщиками и подрядчиками и бюджетом, банком, внебюджетными фондами, вышестоящей организацией по отчислениям в централизованные фонды, а также рабочим и служащим по оплате труда. Важным участником оперативно–финансовой работы является соблюдение расчетно-платежной дисциплины, т. е. Недопущение образования дебиторской и кредиторской задолженности. Контрольно-аналитическая работа - включает контроль за выполнением планов финансово-хозяйственной деятельности, соблюдение финансовой дисциплины и сохранению собственности. Анализ проводится по следующим направлениям: оценка денежных результатов деятельности предприятия; оценка величины средств находящихся в распоряжении предприятия; анализ состояния финансовых средств.

Финансы кредитных кооперативов. Идея создания финансового кооператива возникла в середине 18 века и принадлежала Фридриху Раффайзеру. Он организовал кредитное общество в котором жители города могли накапливать свой сбережения и давать друг другу ссуды. Сегодня в мире 55000 кредитных кооперативов с совокупными активами более 4 млрд.$ которые обьеденяют около 100 млн. человек, живущих в 87 странах мира. В России первая ссудная сберегательная касса появилась в 1865 году в костромской губерне, положив начало целому направлению кредитной кооперации. Возрождение кредитной кооперации в России началось в 1992 году, когда спасая семейные бюджеты от стремительной инфляции люди стали обьеденятся в кассы взаимопомощи. Имущества кредитного кооператива формируется из собственных и заемных средств. В составе собственных средств паевые и вступительные взносы членов кооперативов, а также доходы от его деятельности. Источниками заемных средств служат сберегательные вклады, помещенные в кооперативы и займы полученные в кредитных и других организациях. Основными доходами кооператива является разница между ссудами и процентами и процентами по вкладам. За счет нее покрываются накладные расходы и производятся различные бюджетные и внебюджетные платежи и отчисления. Для покрытия непредвиденных расходов и возмещения возможных убытков кооператив формирует резервный и иные финансовые фонды. Члены кредитных кооперативов могут получать в них ссуды под более низкий % (примерно в 2 раза ниже, чем ставка рефинансирования ЦБ ) и размещать свои сберегательные вклады на более выгодных условиях, чем в коммерческих банках. Сама процедура выдачи кредита по сравнению с банковской гораздо проще. Финансовые кооперативы создаются обычно по территориальному признаку или общности трудовой деятельности. Их число в соответствии с законом « О потребительской кооперации в РФ » не может превышать 2000 человек. Подобная организация где «все знают всех» способна точно и главное быстро оценить платежеспособность каждого пайщика. Ссуды предоставляются в порядке гласной очереди, утверждаемой Правлением кооператива. При этом очередной кредит может быть выдан лишь при условии своевременного возврата его предшествующим заемщиком. Если это правило не соблюдается, то под вопросом оказывается существование кооператива. Поэтому при принятии решения о выделении кредита кому-либо из своих членов следует учитывать многое : для каких целей предполагается использовать кредит, какова репутация заемщика и предложенные им гарантии. Чаще всего- это частная собственность К сожалению не все кредитные кооперативы могут сразу выработать четкий механизм обеспечения возврата кредита. Не редко гарантия ограничивается добрым именем заемщика и нежеланием лишиться его в глазах друзей, сослуживцев, соседей, а такого рода обеспечение, к сожалению, не материально. Тем не менее, как утверждает эксперт из Государственной Думы и один из авторов проекта закона «О кредитной кооперации» Владислав Герасимович возвратность заемных средств в финансовых кооперативах 95%, в то время как коммерческие получают обратно лишь до 40% кредитных денег. По его мнению, в настоящее время кредитные союзы являются единственными учреждениями, которые могут предоставить ссуду частному лицу или малому предприятию на экономически приемлемых для него условиях. Прежде всего это касается предпринимателей работающих в сфере сельского хозяйства, которым банковский кредит зачастую просто не доступен. Кроме того кредитные союзы объединившись могут стать эффективным органом распределения государственных льготных кредитов и зарубежных инвестиций. При этом сам механизм финансовой кооперации, когда пайщики несут общую имущественную ответственность за возврат кредитов- является наилучшей гарантией сохранности полученных средств.

Финансы ФПГ. Финансы ФПГ, холдингов и концернов, являясь основным звеном финансовой системы, охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта и национального дохода в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном и создается совокупный общественный продукт и национальный доход. Современные ФПГ, холдинги и концерны функционируют в постоянно меняющихся рыночных условиях хозяйствования, с жесткой конкуренцией. Основной целью их предпринимательской деятельности становится не столько максимальное извлечение прибыли, сколько сохранение и приумножение собственного капитала, обеспечение стабильности бизнеса. В ходе их предпринимательской возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, оказанием услуг и выполнением работ, формированием собственных финансовых ресурсов и привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием. Материальной основой финансовых отношений являются деньги. Финансовые отношения являются частью денежных отношений, возникают лишь при реальном движении денежных средств и сопровождаются формированием и использованием собственного капитала, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Финансовые отношения предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами. 1. Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли и приращения капитала, повышения благосостояния владельцев фирмы. 2. Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. 3. Принцип материальной заинтересованности. Объективная необходимость этого принципа обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности — извлечением прибыли. 4. Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, сохранность собственного капитала. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством. 5. Принцип обеспечения финансовых резервов диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками невозврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно, на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Финансовые резервы могут формировать коммерческие организации всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из нее налога и других обязательных платежей в бюджет. Для акционерных обществ формирование финансового резерва установлено законодательно.

На практике из-за низких финансовых возможностей не все предприятия образовывают финансовые резервы, необходимые для их финансовой устойчивости. Все принципы организации финансов предприятий находятся в постоянном развитии, и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.