шпораНалогам (1)

1)Законодательство РФ по налогам и сборам.Основу функционирования налоговой системы РФ на современном этапе составляет НК РФ, в соответствии с которым законодательство РФ о налогах и сборах включает в себя:1)НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; 2)законы и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами власти субъектов РФ;3)нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей. Часть первая (Общая) действует с 1 января 1999 г. и устанавливает налоговую систему РФ, основы правоотношений, возникающих при уплате налогов и сборов, виды налогов и сборов, порядок возникновения и исполнения обязанностей налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые нарушения, порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов, методы взимания налогов и т.д. В части первой НК РФ определен порядок изменение перечня налогов, ставок, методов исчисления налогооблагаемой базы, объектов налогообложения и методов взимания налогов, а также установлен порядок внесения изменений в налоговое законодательство.Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и применяться в зависимости от социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.Налоги и сборы должны иметь экон.основание и не могут быть произвольными.Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах тер-рии РФ.Налоги, сборы, пошлины и другие платежи формируют бюджетную систему РФ.В процессе формирования налоговой составляющей доходов государственного бюджета разные налоги составляют определенный удельный вес от всех налоговых поступлений (акцизы 22%, налог на прибыль 9%,НДФЛ 6,3%). Часть первая НК РФ регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ. При уплате налога возникают имущественные отношения между плательщиком и получателем, основанные на властном подчинении первого последнему. В соответствии с НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Важной характеристикой законодательства о налогах и сборах является действие его актов во времени, которое определено ст. 5 НКРФ. Действие во времени законодательства о налогах и сборах.Часть вторая НК РФ устанавливает порядок исчисления и уплаты отдельных налогов: федерального, регионального и местного уровней, а также порядок применения специальных налоговых режимов. Дополняют нормативную базу налогового законодательства РФ федеральные и региональные законы по отдельным налогам (например, налоге на землю).Кроме того, сложилась обширная арбитражная практика по вопросам налогообложения. Все, что предусмотрено НК РФ, обязательно к исполнению.

2)Налоговая система. Основные принципы налогообложения, функции налогов.Налоги олицетворяют собой ту часть фин.отношений,к-рая связана с формированием денежных доходов гос-ва необходимых ему для выполнения соответ-ющих ф-ций.Необходимость налогов вытекает из ф-ций и задач гос-ва.Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их устанавления,изменения и отмены,уплаты,а также форм и методов налогового контроля и ответс-сти за нарушения налогового законодательства.Задача налоговой системы-это обеспечение гос-ва финн.ресурсами с помощью перераспределения нац.дохода. Принципы налогообложения.По скольку налог-одна из наиболее древних экон.категорий,по стольку и принципы нелогообложения разрабатывались достаточно давно и подробно.В первые основные принципы систематизировано изложение А.Смит.Принципы:1)достаточность обложения для покрытия финн.потребностей гос-ва.2)эластичность(подвижность)обложения. 3)всеобщность налогов.4)неприкосновенность личной свободы при обложении и взимании налогов.5)удобства обложения и взимания для плательщиков. Ф-ции налогов. 1)фискальная-основная ф-ция налогов.Благодаря фискальной ф-ции возможно вмешательство гос-ва в экон.жизнь страны она состоит в том,что через налоги осущ-ся изъятие ср-в в доход гос-ва. 2)стимулирующая-позволяет через налоги способствовать развитию каких-либо процессов в экономике, отраслей может быть дэстимулирующий.3)регулирующая-имеет четы стимулирующей благодаря этой ф-цией гос-ва может воздействовать не только на экон.,но ина соц. и экол.аспекты жизни.4)распределительная(соц.)-через налоги осущ-ся перераспределенные ден.ср-в от более обеспеченных слоев населения к менее обеспеченных слоев.5)контрольная-выражается в том,что с помощью налогообложения путем проведения налоговых проверок осущ-ся контроль за дея-стью пред-тий.6)дисциплинарная-распространяется на сферы дея-сти,в к-рых контроль со стороны налоговых органов не возможен,например, единый налог на вмененный доход,при к-ром налоговая база опр.на основе расчетных показателей.

3)Понятие о налогах и сборах, классификация налогов.Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Классификация налогов:I.В зависимости от уровня установления:1)фед.налоги-устанавливаются, отменяет и изменяются НКРФ и обязательных уплате на всей территории РФ. 2)регион.-устанавливаются НКРФ и обязательны к уплате на всей территории соот.субъктов РФ.Правительство субъектов наделено правом вводить или отменять регион.налоги на своей территорией и изменять некоторые элементы(ставки),но в рамках НКРФ.3)мест.-регламентируются законодательными актами фед.органов власти и законами субъетов РФ,им предоставлено право вводить и отменять местные налоги и сборы.II.По методу взимания:1)прямые-устанавливаются непосредственно на доход или иму-во налогоплательщика(НДФЛ,налог на прибыль, налог на иму-во.).2)косвенные-заложены в конечную стоимость продукции,при этом субъектом нелогообложения явл.продавец,а фактически плательщиком потребить(НДС,акцизы,таможенные пошлины).III.По субъекту налога:1)с физ.лиц (подоходный налог).2)с юрид.лиц(налог на прибыль,иму-во).3)смешанные(налог на рекламу).IV.По объекту налогообложения:1)имущ-ные.2)ресурсные(рентные).3)с доходов.4)налоги на потребление.5)с отдельных видов дея-сти. Особая категория налогов-спец.нал.режимы:1)единый налог на вмененный доход для отдельных видов дея-сти.2)упращенная система налогообложения.3)система налогообложения для сельскохоз.товарам производителей.4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

4)Права и обязанности налогоплательщиков. Налогоплательщики – орг-ции и ИП помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 ст. 23 НК РФ, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета: 1) об открытии или закрытии счетов.2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях. 3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ; 4) о прекращении своей деятельности, объявлении о несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации.5) об изменении своего места нахождения.Согласно ст. 21 НК РФ налогоплательщики и плательщики сборов имеют право:1)Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных закон-ными актами.2)Право представлять нал.органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам явл.проиводным от первого.3)Право знакомится с актами проверок,проведенных нал.органами, явл.гарантией права на защиту,посколько квалифицированное обслуживание решений нал.органов возможно только после ознакомления с выявленными только после ознакомления с выявленными в ходе проверки нарушениями.4)Право представлять нал.органам пояснения по исчислению и уплате налогов.5)Право в установленном законом порядке обжаловать решения нал.органов.Обязанности налогоплательщика перечислены в ст. 23 НК РФ. Обязанности налогоплательщика: 1)Гл.обязанностью налогоплательщика явл.своевременная и полная оплата налога.2)Обязанность вести б/у,составлять отчеты о фин.-хоз.дея-сти,обеспечивая их сохранность не менее 5 лет.3)Обязанность представлять нал.органам необходимые для начисления и уплаты налогов документы и сведения. 4)Обязанность вносить исправность в бух.отчетности в размере суммы сокрытого или заниженного дохода,выявленного проверками нал.органов. 5)Обязанность в случае несоглашения с фактами,изложенными в акте проверки, предоставлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта.6)Обязанность сообщать налоговым органом в 10-ый срок о принятом решении по ликвидации юрид.лица.

5)Понятие о Государственной налоговой службе в РФ, права и обязанности налоговых органов.Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В указанную систему входят фед.орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с фед.органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и гос.внебюджетными фондами посредством реализации полномочий.Налоговые органы вправе:1)Требовать от налогоплательщика или нал.агента документы по формам,установленным гос.органами и органами местного самоуправления. 2)проводить нал.проверки. 3)Производить выемку документов при проведении нал.проверок у налогоплательщика, свидетельствующих о совершении нал.правонарушений.4)Опр.суммы налогов.5)Создавать нал.посты в порядке,установленном в НКРФ.6)Взыскивать недоимки по налогам и сборам.7)Контролировать соответствие крупных расходов физ.лиц их доходам.8)Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов.9)Заявлять ходатайства об оннулировании или о приостановлении действия выданных юрид.и физ.лицами лицензий на право осущ-ния опр.видов дея-сти и др.права.Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;5) сообщать налогоплательщикам при их постановке на учет в налоговых органах.6) принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;7) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;8) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа;

6)НДС как форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, плательщики НДС, объект налогообложения, ставки НДС и налоговый период.НДС-форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость-это разница между стоимостью реа-ной продукции и стоимостью мат.затрат отнесенных на издержки про-ва. НДС-косвенный налог, т.е.явл.надбавкой к цене, регламентируется главой 21 НКРФ. Плательщики: 1)орг-ции.2)ИП.3)плательщики НДС на таможне. Не явл.налогопл-ками орг-ции и ИП:1)перешедшие на упращенную систему налогообложения.2)переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.Освобождение от уплаты НДС:орг-ции и ИП имеют право получить освобождение если их выручка от реа-ции за последние 3 месяца не превышает 2млн.руб,для этого надо подать заявление в нал.органы не позднее 20 числа месяца,с к-рого он претендует на освобождение.Освобождениене получают те кто торгует подакцизными товарами и ввозят товары через границу.Освобождение дается на 12 месяцев. Объкты налогообложения:1)реа-ция товаров на территории РФ.2)безвоздмездная передача товаров,работ,услуг.3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.4)ввоз товаров на территории РФ.Не облагаются НДС:1)реа-ция мед.товаров и техники по утвержденному списку.2)реа-ция мед.услуг.3)ритуальные услиги.4)кинопродукция и т.д. в соот.с НКРФ. Ставки налога.К осн.ставкам относятся 0%,10%,18%.По ставке 0% облагается реа-ция:1)экспортные услуги по экспорту товаров,ввозу товаров необлогаемых налогов.3)работ выполняемых в космическом пространстве.По ставке 10% облагается реа-ция:1)продовольственных товаров по перечню,утвержденному правительством.2)реа-ция товаров для детей.3)периодических нечастных изделий,кроме изданий рекламного и эротического хар-ра.4)мед.товары по перечню утвержденным правительством.Все остальные по ставке 18%облагается реализацию всех остальных товаров,работ,услуг. Кроме осн.ставок существуют расчетные ставки 10/110 и 18/118,они используются когда известна цена товара уже включающая в себя НДС и необходимо опр.сумму налога. Каждая орг-ция обязана составлять и представлять в нал.органы налоговую декларацию за налоговый период.По НДС налоговым периодом явл.квартал.Сроки предоставления декларации по НДС:1)за 1 квартал до 20 апреля.2)за 2 квартал до 20 июля.3)за 3 квартал до 20 октября.4)за 4 квартал до 20 января.

7)Порядок исчисления НДС по предприятиям и организациям, налоговая база. Понятие «налоговый учет»,введенное 25 главой НКРФ касается налога на прибыль,но в главе 21«НДС»указано,что налогопла-ки НДС обязаны вести книгу покупок и книгу продаж,т.е.это явл.требованием по рог-ции налогового учета при исчислении НДС.Порядок ведения книги покупок и книги продаж журналов учета полученный и выплаченных счетов фактур,установлен постановлением правительства(№194) этим постановлением утверждены формы документов, прежде всего счета-фактуры.В счете фактуре содержится след.показатели: 1)данные о продавце(адрес,ИНН и т.д)2)данные о покупателе,наименование грузоотправителя и грузополучателя.3)номер расчетно0платежного документа, наименование товара,единицы измерения,кол-во,цена за единицу без НДС, стоимость без НДС,в т.ч.акциз,ставка налога,сумма НДС,стоимость с НДС,сумма налога с продаж,страна происхождения,№грузовой таможенной декларации, подписи руководителей и печати,сумма акциза по подакцизному товару. Покупатели ведут журналы учета полученных счетов-фактур от продавцов (оригиналы),в этом журнале они и хранятся,а продавцы ведут журналы учета выставленных покупателями счетов-фактур.В этом журнале они и хранятся (вторые экземпляры).У налогопла-щика должны быть оба журнала,т.к.с одной стороны он покупатель с другой продавец. Налоговая база-явл.выручка от реа-ции товаров,работ,услуг исходя из всех доходов связаны с оплатой реа-ных товаров в денежной,натуральной форме,а также ценными бумагами.При опр.нал.базы не учитывают:целевые получения дочерних пред-тиям целевые ср-ва из бюджета различных уровней бюджетным орг-циям,ден.ср-ва полученные от благотворительных орг-ций на осущ-ние уставной дея-сти. НКРФ установлено, что моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: 1)день отгрузки 2) день оплаты в счет предстоящих поставок, следовательно суммы предоплаты облагаются ндс.

8)Порядок учета НДС, подлежащего перечислению в бюджет. Налоговые вычеты при исчислении НДС.Для учета операций связанных с исчислением НДС в б/у предназначены 2 счета:счет 19«НДС по приобретенным товарным ценностям» и 68«Расчеты по налогам и сборам».По Д19 отражается сумма НДС по приобретенным мат-ным ценностям.По К19 отражается сумма НДС отнесенная к возмещению из бюджета-т.е.нал.вычеты.По К68 отражается сумма НДС начисленная по нал.базе т.о.сальдо на конец месяца по счету 68 показывает сумму подлежащую перечислению в бюджет.Нал.вычеты. К нал.вычетам относятся:суммы,на к-рые может быть уменьшен размерНДС,подлежащий уплате в бюджет.Т.о.НДС подлежащий уплате в бюджет равен разнице между налогом начисленных при реа-ции налогом принятым к зачету(вычету)при покупке.Вычету подлежат суммы:1)уплаченные при приобретении товаров, работ, услуг.2)суммы начисленные по строительно-монтажным работам для собственного потребления(сначала НДС начисляют и платят в бюджет,а затем эту же сумму относят к вычету из бюджетов в установленном порядке).3)вычету подлежит сумма налога уплаченная с аванса полученного в счет предстоящей отгрузки при фактической отгрузке.Вычет предоставляется только при наличии счета фактуры с указанной суммы НДС.Каждая орг-ция обязана вести книгу продаж в к-рой регистрируется все оставленные счета фактуры и определяется налоговая база и книгу покупок,в к-рой регистрируется все полученные счета-фактуры и определяется сумма нал.вычетов.Каждая орг-ция обязана составлять и представлять в нал.органы налоговую декларацию за налоговый период.По НДС налоговым периодом явл.квартал.Сроки предоставления декларации по НДС:1)за 1 квартал до 20 апреля.2)за 2 квартал до 20 июля.3)за 3 квартал до 20 октября.4)за 4 квартал до 20 января.

9.Порядок исчисления НДС на предприятии.Понятие «налоговый учет», введенное 25 главой НКРФ касается налога на прибыль,но в главе 21«НДС» указано,что налогопла-ки НДС обязаны вести книгу покупок и книгу продаж,т.е.это явл. требованием по рог-ции налогового учета при исчислении НДС.Порядок ведения книги покупок и книги продаж журналов учета полученный и выплаченных счетов фактур,установлен постановлением правительства(№194) этим постановлением утверждены формы документов,прежде всего счета-фактуры.В счете фактуре содержится след.показатели:1)данные о продавце(адрес,ИНН и т.д)2)данные о покупателе, наименование грузоотправителя и грузополучателя. 3)номер расчетно-платежного документа,наименование товара, единицы измерения, кол-во,цена за единицу без НДС,стоимость без НДС,в т.ч.акциз,ставка налога,сумма НДС,стоимость с НДС,сумма налога с продаж,страна происхождения, №грузовой таможенной декларации, подписи руководителей и печати,сумма акциза по подакцизному товару.Покупатели ведут журналы учета полученных счетов-фактур от продавцов (оригиналы),в этом журнале они и хранятся,а продавцы ведут журналы учета выставленных покупателями счетов-фактур.В этом журнале они и хранятся(вторые экземпляры).У налогопла-щика должны быть оба журнала,т.к.с одной стороны он покупатель с другой продавец.

10.НДС. Книга продаж и книга покупок, отражение их в налоговой декларации.Понятие «налоговый учет»,введенное 25 главой НКРФ касается налога на прибыль,но в главе 21«НДС»указано,что налогопла-ки НДС обязаны вести книгу покупок и книгу продаж,т.е.это явл. требованием по рог-ции налогового учета при исчислении НДС.Порядок ведения книги покупок и книги продаж журналов учета полученный и выплаченных счетов фактур,установлен постановлением правительства(№194) этим постановлением утверждены формы документов,прежде всего счета-фактуры. Книга продаж.порядок её ведения. Связь с налоговой декларацией. Продавцы ведут книгу продаж,в к-рой отражается данные счетов-фактур на отгруженную продукцию и др.документов строгой отчетности составляемых продавцом при совершении операции подлежащий обложению НДС,в т.ч.освобождение отНДС.Регистрация счетов-фактур в книге продаж осущ-ся в хронологической последовательности в том периоде,в к-ром возникает налоговые обязательства.При получении денеж.ср-в в виде авансовых или иных платежей виде фин.помощи выписывается счет-фактура самим налогопла-ком в 1 экземпляре и регистрируется в книге продаж.Т.о.,в книге продаж регистрируется счета на основе к-рых опр.налоговая база и рассчитывается суммаНДС по нал.базе.В книге продаж итого подводятся периодически и обязательно в конце налогового периода.Общая сумма НДС по нал.базе рассчитанная в налоговой декларации.Налоговая декларация должна соответствовать общей сумме НДС рассчитанной в книге продаж.В книге продаж содержатся след. показатели:наименование продавца,его ИНН,КПП и некоторые другие.Книга покупок.Порядок её ведения. Налоговый плательщик,как покупатель ведет книгу покупок,предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцом на основе,к-рых опр.сумма налоговых вычетов.Счета-фактуры,полученные от продавцов,регистрируются в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования товарно-мат-ных ценностей.В книге покупок не регистрируются счета-фактур при воздмездной передаче товаров и др.случаях не связанных с налоговыми вычитами.При выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд хоз. способом для этих работ предоставляется налоговый вычет на всю сумму НДС в этом случае выписывается счет-фактура в 1 экземпляре.Покупатели перечисляющие продавцу денеж.ср-ва виде авансовых платежей на эти суммы счетов-фактур не выписывают и не регистрируют в книге покупок.Книга покупок как и книга-продаж должна быть пронумерована (стр.пронумерованы и скреплены печатью). Срок хранения 5 лет со дня последней записи.В книге покупок содержится след.показатели: наименование покупателя, егоИНН, КПП и некоторые другие.В книге покупок как и в книге продаж подводят итог,на ее основе заполняется налоговая декларация.Общая сумма нал.вычетов исчисленная в книге покупок за налоговый период должна быть такой же как и в нал.декларации и соот.сумме нал.вычетов,отраженных по дебету счета 68.

11.Акцизы. Характеристика, плательщики, объект налогообложения, ставки, налоговая база.Акцизы-это косвенные налоги, включаемые в цену товара и уплачиваемые покупателями. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также на социально вредные товары.Акцизы устанавливаются также на импортные товары в целях защиты национального потребительского рынка.К подакцизным товарам относятся этиловый спирт, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, автомобили, бензин. С 1 января 2004 г. отменен акциз на природный газ.Лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению: Организации, ИП, Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ: декларант - это лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары; таможенный представитель; владелец таможенного склада; перевозчик. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории РФ подакцизных товаров; продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров; передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов; передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.Ставки на подакцизные товары разные, например, на этиловый спирт с 2012 года ставка 37 руб. за 1 литр. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара, в зависимости от ставки.

12.Порядок исчисления и уплаты акциза.Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода.Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, учитываются в стоимости указанных подакцизных товаров.Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на территорию РФ подакцизного товара и подлежат вычету или возврату в порядке, предусмотренном главой 22 НК РФ.Указанное положение применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.Сумма акциза включается продавцом в цену товара и выделяется отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах - фактурах. Суммы акциза, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.Сроки и порядок уплаты акциза, отчетность. Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Уплата акциза по прямогонному бензину и этиловому спирту налогоплательщиками, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством.

13.Налог на доходы физических лиц, его сущность. Плательщики налога (гл. 23 НК), объект налогообложения.Это фед.прямой налог с дифференцируемыми ставками в зависимости от вида дохода.Ставки налога пропорциональны.Налог установлен главой 23 НКРФ.До 1 января 2002г.шкала НДФЛ была прогрессивной, что во многих страной явл.нормой. Налогоплательщики: 1)Налогопла-щиками налога на доходы физ. лиц признаются физ.лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ.лица, получающие доходы от источников. 2)Налоговыми резидентами признаются физ.лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физ.лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.3)Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.Объектом признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в РФ и от источников за пределами РФ - для физ.лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

14.Налоговая база, особенности её исчисления при расчете налога на доходы физических лиц.Налоговая база-явл.выручка от реа-ции товаров,работ,услуг исходя из всех доходов связаны с оплатой реа-ных товаров в денежной,натуральной форме,а также ценными бумагами.При опр.нал.базы не учитывают:целевые получения дочерних пред-тиям целевые ср-ва из бюджета различных уровней бюджетным орг-циям,ден.ср-ва полученные от благотворительных орг-ций на осущ-ние уставной дея-сти.Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме.При получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него орг-циями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; 2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; 3) оплата труда в натуральной форме.

15.Ставки налога на доходы физических лиц. Расчет суммы налога.1)35%-по этой ставке облагается стоимость полученых выигрышей и призов в части превышения 4000руб.Страховые возмещения в части превышения 4000руб.Доходы от % полученных по вкладу в банке.Доходы по экономии на % за пользование заемными ср-ми.2)30%-доходы нерезидентов,полученные на территории РФ.3) Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.4)13%-все остальные доходы физ.лиц.

16.Понятие о налоговых вычетов при начислении налога на доходы физических лиц. Стандартные налоговые вычеты.Налоговые вычеты — это суммы, на которые может быть уменьшен доход физического лица при расчете НДФЛ. Согласно НК РФ предусмотрены четыре вида вычетов: 1)стандартные (3000,500,400,1000руб.) 2)социальные (на благотворительность, на обучение, на лечение, на пенсионные взносы в пользу супруга, родителей, детей и на дополнительное пенсионное страхование) 3)имущественные (при продаже имущества, при покупке имущества, строительстве жилья) 4)профессиональные. Стандартные налоговые вычеты представляются при расчете налога налоговым агентом по ставке 13%. Вычет 3000 р. Предоставляется инвалидам чернобыльской аварии и ПО «Маяк», инвалиды Вов и военные получившие инвалидность при исполнении обязанностей. Вычет 500р- герои ссср, герои рф, кавалеры ордена славы, участники Вов, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, афганцы и др. Все остальные граждане имеют право на вычет 400р., но только до того месяца, в котором доход работника нарастающим итогом превысит 40000р. Вычет 1000р. На каждого ребенка до 18 лет или до 24 лет, если ребенок обучается на дневном отделении, вычет предоставляется пока доход нарастающим итогом не превысит 280тыс. Если родитель явл. Одиноким, ему предоставляется двойной вычет.

17.Порядок исчисления материальной выгоды при расчете налога на доходы физических лиц.

К доходам в виде материальной выгоды относят: 1)мат. Выгода от экономии на % по кредитам полученным на льготных условиях, т.е. % ставка ниже ставки рефинансирования центробанка. Чтобы рассчитать сумму мат. Выгоды рассчитывают сумму % с начала исходя из ставки по договору, затем определяют миним. % для налогообложения, он составляет 2/3 ставки рефинансирования центробанка на момент выдачи кредита или ссуды, затем определяют разницу между %-тами фактически уплаченными и %-тами рассчитанными исходя из ставки рефинансирования. Эта разница облагается ндфл по ставке 35%. 2) мат. Выгода полученная от приобретения товаров от взаимозависимых лиц (родственники руководителя организации или ИП, работника предприятия), мат. Выгода возникает когда взаимозависимым лицам продаются товары по ценам ниже рыночной. В этом случае разница между продажной и рыночной ценой облагается налогом по ставке 13%

18.Налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ.Налоговая карточка 1-НДФЛ является первичным документом налогового учета. Ее обязаны составлять налоговые агенты –рос. Орг-ции, представительства иностр.орг-ций, ИП, частные нотариусы, являющиеся источником дохода физических лиц.Ведение карточки осуществляется ежемесячно с учетом особенностей исчисления сумм налога, предусмотренных для различных видов доходов, облагаемых налогом по ставке 13, 30 или 35%, исходя из начисленного налогоплательщику дохода.Карточка 1-НДФЛ заполняется в случае начисления и выплаты соответствующих доходов как во исполнение трудовых соглашений, так и гражданско-правовых договоров, возникающих между налоговыми агентами и физическими лицами. Если налоговые агенты производят выплату доходов ИП за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы, и эти ИП предъявили документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве ИП.Налоговая карточка 1-НДФЛ заполняется на каждое физическое лицо, подлежащие налогообложению в соответствии с действующим законодательством, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Не отражаются в карточке доходы, не подлежащие налогообложению независимо от суммы полученного дохода, кроме доходов, частично освобождаемых от налогообложения: 1)пособие по беременности и родам;2)единовременное пособие за постановку на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;3)пособие при рождении и при усыновлении ребенка;4)пособие по уходу за ребенком до достижения им 14 лет;5)пособие по безработице.В аналогичном порядке не учитываются при заполнении карточки государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.Также не отражаются в налоговой карточке отдельные виды доходов, освобождаемые от налогообложения, получаемые в виде страховых выплат или пенсионных выплат из негосударственных пенсионных фондов

19.Налог на прибыль организации, характеристика, плательщики, ставки налога, порядок и сроки уплаты.Налог на прибыль-прямой пропорциональный налог,т.е.его сумма находится в прямой зависимости от конечного фин.результата дея-сти орг-ции-прибыль.Это фед.закон тем неменее доходы от его поступления идут в бюджеты разных уровней. Плательщики:рос. Орг-ции;иностр. Орг-ции, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства или получают доходы от источников в РФ. Не признаются налогоплат-щиками: орг-ции, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения игр.Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом- 2% , зачисляется в федеральный бюджет;18%- в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа: в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года. во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала). в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия). Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом.Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают: организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации, участники простых товариществ.Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

20.Объект налогообложения при расчете налога на прибыль. Порядок исчисления налоговой базы и суммы налога.Объект налообложения: Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. Особенности определения налоговой базы: по доходам, полученным от долевого участия в других организациях налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств участников договора доверительного управления имуществом по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный капитал по доходам, полученным участниками договора простого товарищества при уступке права требования по операциям с ценными бумагами.Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

21.Понятие о налоговом учете. Модели налогового учетаНалоговый учет — это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков в налоговых органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиков. Налоговый учет проводится только в отношении налогоплательщиков или налоговых агентов. Плательщики сборов не подлежат постановке на налоговый учет, поскольку Налоговый кодекс не содержит норм по учету плательщиков сборов.В первой модели предусмотрено использование бух. информационной системы без каких-либо корректировок. Ее примером применительно к налоговой системе РФ служит порядок исчисления налога на имущество юридических лиц. Вторая модель - смешанный налоговый учет - предполагает формирование показателей налогового учета путем корректировки бухгалтерских показателей. К этой модели взаимодействия налогового и бухгалтерского учета относился порядок исчисления налога на прибыль. Третья модель - специальный налоговый учет - предполагает расчет налоговой базы без участия показателей б/у и имеет следующие объективные основания: отсутствие обязанности ведения б/у у налогоплательщика вообще либо отсутствие необходимости ведения б/у для целей исчисления конкретного налога, т.е. используется исключительно в случаях, когда бухгалтерский учет неприменим для расчета сумм налогов, подлежащих взносу в бюджет.

22.Порядок учета налога на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль. Отложенные налоговые активы и обязательства. Налог на прибыль- Прямой пропорциональный налог,т.е.его сумма находится в прямой зависимости от конечного финн.результата дея-сти орг-ции-прибыль. Это фед.закон тем неменее доходы от его поступления идут в бюджеты разных уровней. Общая ставка налога 20% из них 2% поступают в фед.бюджет,18%-регион. При чем законами субъектов ставка может быть снижена,но не более чем до 13,5%.Плательщики налога-рос.и иностр.орг-ции получающие доход от источников в РФ. Не платят налог на прибыль орг-ции применяющие УСН, ЕВНД, единый сельхоз.налог,налог на игорный бизнес. Объеты налогообложения-прибыль, т.е. доходы-расходы. Учет налога на прибыль: В соот. С ПБУ 18/02 учет налога на прибыль определяемая в бух.учете и отражаемая в бух. Отчетности явл. Условным налогом на прибыль – балансовая прибыль сч.99 *20%. Затем выявляются все расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом условно, при этом: 1)расходы, которые вообще не учитываются для целей налогообложения и доходы, но которыеотражаются в бух.учете называются постоянными разницами. При умножении постоянных разниц по расходам на ставку налога мы получаем постоянное налоговое обязательство; при умножении постоянной налоговой разницы по доходам мы получаем постоянный налоговый актив. И то и другое учитывается на сч.99 на спец. субсчетах.Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (пункт 20 ПБУ 18/02) – это сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отражаемая в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка). Определяется сумма условного расхода (условного дохода) как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ и действующую на определенную дату.

23.Особенности налогового учета доходов и расходов для целей налогообложения при исчислении налога на прибыль.

24.Налог на имущество предприятия, его сущность, плательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок расчета. Налог на имущество организаций относится к числу региональных налогов, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации. Плательщики налога российские и иностранные организации. До 01.01.17г не признаются налогоплательщиками организации, которые занимаются организацией олимпийских игр. Ставки налога: по НК РФ ставка налога не может превышать 2,2%, но органы субъектов могут устанавливать дифференцированные (различные) ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов имущества. Сроки подачи декларации: расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода – 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев. Налоговая декларация по итогам налогового периода – календарного года представляется не позднее 30 марта следующего года. Сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются субъектами рф. Объекты налогообложения – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств, кроме природных ресурсов (земельные участки, водные объекты). Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения. Порядок определения стоимости имущества: 1 квартал = (остаточная стоимость на 1.01 + ост.ст-ть на 1.02 + ост.ст-ть на 1.03 +…на 1.04) / 4 За полугодие= ост.ст-ть с января по июнь\7 За 9 месяцев= ост.ст-ть с января по октябрь/10 За год= ост.ст-ть с января по январь/13. Сумма авансового платежа рассчитывается от среднегодовой стоимости в размере ¼ ставки по истечении налогового периода, рассчитывается сумма налога и определяется размер доплаты. При перечислении авансового платежа за полугодие, либо 9 месяцев сумма авансового платежа не учитывается.

25.Транспортный налог, его характеристика, порядок расчета.Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Объектом налогообложения признаются автомобили,мотоциклы, мотороллеры,автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,самолёты,вертолёты,теплоходы, катера, снегоходы,моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом СПИ транспортных средств. Налогоплательщиками налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. Общий порядок исчисления транспортного налога установлен в п.2 ст.362 НК РФ: сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом алгоритм расчета налога зависит от того, какие транспортные средства являются объектом налогообложения. В случае, когда налоговой базой является мощность двигателя, годовую сумму транспортного налога по каждому транспортному средству, определяют как произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога.Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

26.Единый налог на вмененный доход.Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды дея-сти. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса. Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством: бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах; услуги временного размещения и проживания; передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли. Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения. Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1. Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %. Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал. Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.

27.Упрощенная система налогообложения.Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и б/у. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002.Налогоплательщики организации и ИП, перешедшие на УСНО. Организации освобождаются от уплаты:налога на прибыль, налога на имущество организаций НДС.ИП освобождаются от уплаты:НДФЛ, НДС, налога на имущество физ.лиц.Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением (УСН): 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Объекты налогообложения:доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база денежное выражение доходов и денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

28.Местные налоги: налог на землю, налог на игорный бизнес, плательщики, объект обложения, ставки налогов, порядок расчета. Земельный налог – один из видов платежей за землю. Он взимается на территории рф в соответствии с главой 31 НК РФ. Налог местный, поступления от него идут в местный бюджет. Местные органы власти устанавливают: 1)налоговые ставки в зависимости от назначения земли и ее использования 2)порядок и сроки уплаты налогов 3)налоговые льготы, а также основания и порядок их применения. Налогоплательщики: организации и физ.лица, обладающие земельными участками. Объект налогооблож.: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Налог.база определяется как кадастровая ст-ть земельных участков по состоянию на 1.01 налогового периода, т.е. года. В России существуют государственный земельный кадастр о каждом земельном участке. В нем содержатся сведения которые могут быть предоставлены как налогоплательщикам так и налоговым органам. Организации и ИП самостоятельно рассчитывают налог. По итогам года подают налоговую декларацию не позднее 1 февраля след.года. по итогам отчетных периодов подают расчет и исчисляют авансовые платежи. Физ.лица уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, полученных от налоговых органов. Уплата налога должна осуществляться не более чем двумя авансовыми платежами . Налог на игорный бизнес – налог с организаций и ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы. Это региональный налог. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных НК РФ и взимается ежемесячно: - за 1 игровой стол от 25000 до 125 руб. –за 1 игровой автомат от 1500 до 7500 руб. – за 1 кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы от 25000 до 125000 руб. Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта с обязательной выдачей свидетельства. Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога. Налог подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

29.Налоговый контроль, понятие, его виды их характеристика. (1) Камеральная налоговая проверка: проводится по месту нахождения налогового органа. При этой проверке налогоплательщик представляет в налоговые органы налоговые декларации и бух. отчетность (все 6 форм). При этой проверке налоговые органы изучают: а)правильность заполнения налоговых деклараций б) правильность исчисления налогов, применения налоговых льгот и налоговых ставок. В случае обнаружения неточностей, неясностей и противоречий налоговый орган уведомляет об этом налогоплательщика с требованием внести необходимые изменения в декларацию и если они вносятся до проведения выездной налоговой проверки, налогоплательщик освобождается от налоговой проверки. На сегодняшний день камеральные проверки лидируют в системе налогового контроля, т.к.: наименьшая трудоемкость; можно охватить 100% налогоплательщиков; в настоящее время в связи с автоматизацией, кроме проверки показателей налоговой отчетности камеральные проверки включ. анализ различных показателей. Особенности камеральной проверки: 1)проводится по месту нахождения налогового органа 2)осуществляется ежеквартально 3)не требуется разрешения руководителя налогового органа 4)выполняется на основе данных, представленных в налоговых декларациях и данных бух. отчетности, представленной налогоплательщиком в налоговый орган. (2) Выездная проверка: существует 2вида: 1)комплексная выездная налоговая проверка, представляет полную проверку финансово-хоз. деят-ти налогоплательщика 2)тематическая выездная налоговая проверка – проверяется начисление и уплата одного или нескольких налогов. Проверка может проводиться только за 3 предшествующих календарных года. Выездная проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа, причем требования к реквизитам текста решения очень строгие. Запрещают повторные выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Срок выездной проверки 2 месяца. По окончанию проверки руководитель проверяющей группы составляет справку в 2-х экземплярах: налогоплательщику и с отметкой о вручении налоговому органу . по результатам проверки в течение 2 месяцев со дня составления справки должен быть составлен акт налоговой проверки, который в течение 5 дней с даты подписания должен быть вручен налогоплательщику. Особенности выездной проверки: 1)как правило проводится по месту нахождения налогоплательщика 2)срок проведения не более 2 месяцев, за исключением случаев определенных НК РФ 3)осуществляется на основании решения руководителя налогового органа 4)выполняется путем сравнения налоговых обязательств рассчитанных налоговым органом по данным первичной бух документации и сумме налогов, рассчитанных налогоплательщиком самостоятельно.

30.Виды налоговых правонарушений и ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. В настоящее время НК РФ предусмотрено 12 видов налоговых правонарушений этих субъектов: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; уклонение от постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и за­крытии счета в банке; непредставление налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; неуплата или неполная уплата сумм налога; невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распо­ряжения имуществом, на которое наложен арест; непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный от­каз свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний; отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода; неправомерное несообщение сведений налоговому органу. В настоящее время в российском законодательстве существуют следующие виды ответственности за нарушение налогового законодательства: 1) уголовная; 2) административная; 3) налоговая; 4) дисциплинарная.

1.Законодательство РФ по налогам и сборам.

2.Налоговая система. Основные принципы налогообложения, функции налогов.

3.Понятие о налогах и сборах, классификация налогов.

4.Права и обязанности налогоплательщиков .

5.Понятие о Гос.налоговой службе в РФ, права и обязанности налоговых органов.

6.НДС как форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, плательщики НДС, объект налогообложения, ставки НДС и налоговый период.

7.Порядок исчисления НДС по предприятиям и организациям, налоговая база.

8.Порядок учета НДС, подлежащего перечислению в бюджет. Налоговые вычеты .

9.Порядок исчисления НДС на предприятии.

10.НДС. Книга продаж и книга покупок, отражение их в налоговой декларации.

11.Акцизы. Характеристика, плательщики, объект налогообложения, ставки, налоговая база.

12.Порядок исчисления и уплаты акциза.

13.Налог на доходы физических лиц, его сущность. Плательщики налога объект налогообложения.

14.Налоговая база, особенности её исчисления при расчете налога на доходы физических лиц.

15.Ставки налога на доходы физических лиц. Расчет суммы налога.

16.Понятие о налоговых вычетов при начислении налога на доходы физических лиц. Стандартные налоговые вычеты.

17.Порядок исчисления мат.выгоды при расчете налога на доходы физ.лиц.

18.Налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ.

19.Налог на прибыль организации, характеристика, плательщики, ставки налога, порядок и сроки уплаты.

20.Объект налогообложения при расчете налога на прибыль. Порядок исчисления налоговой базы и суммы налога.

21.Понятие о налоговом учете. Модели налогового учета

22.Порядок учета налога на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль. Отложенные налоговые активы и обязательства.

23.Особенности налогового учета доходов и расходов для целей налогообложения при исчислении налога на прибыль.

24.Налог на имущество предприятия, его сущность, плательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок расчета.

25.Транспортный налог, его характеристика, порядок расчета.

26.Единый налог на вмененный доход.

27.Упрощенная система налогообложения.

28.Местные налоги: налог на землю, налог на игорный бизнес, плательщики, объект обложения, ставки налогов, порядок расчета.

29.Налоговый контроль, понятие, его виды их характеристика.

30.Виды налоговых правонарушений и ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства.