Задача Контроллинг

ЗАДАЧА. Фирма производит на своем заводе пять изделий из пластмассы повседневного пользования, относящихся к товарам широ­кого потребления.

Завод понесет в следующем периоде удельные постоянные затраты от центрального подразделения фирмы в размере 300 000 евро; кроме того, возникнут постоянные затраты в размере 860 000 евро (возникновение обеих сумм не зависит от фактически выполненной производственной программы). В централизованном расчете затрат постоянные затраты цен­трального подразделения распределяются по продуктам 1-5 в соотношении 2:4:3:5:1.

Постоянные затраты завода распределяются соответственно:

Прод. 1: Прод. 2: Прод. 3: Прод. 4: Прод. 5 = 1:2:2:4:1.

Для следующего планового периода ожидаются такие данные:

Продукт	Цена	Переменные затраты тыс/ед. (Кпер)	Макс. объем сбыта
1	20	12	25 000 ед. объема
2	18	8	30 000 ед. объема
3	22	10	15 000 ед. объема
4	15	6	50 000 ед. объема
5	10	4	3 500 ед. объема

Задание 1.

а) Экономический отдел центрального подразделения фирмы предла­гает убрать продукт 3 из производственной программы, чтобы достичь более высокой прибыли. Ответственный менеджер продукта протес­тует. Какие аргументы приведете вы?

б) Для рекламных целей в распоряжении имеется разовая сумма в раз­мере 25 000 евро. Экономический отдел считает, что эффект от рек­ламы будет наибольшим, если эти средства использовать для рекла­мы только одного изделия. Какое изделие вы бы рекламировали, если благодаря этой рекламе показатели сбыта, приведенные в таб­лице, повысились бы по каждому изделию на 15%?

в) Из-за поломки покрасочного станка в цехе 2 возникло узкое место; максимальные объемы сбыта не могут быть достигнуты.

По отдельным видам продуктов требуется следующее производственное время:

продукт 1: 2 единицы времени/единицы объема;

продукт 2: 2 единицы времени/единицы объема;

продукт 3: 4 единицы времени/единицы объема;

продукт 4: 4,5 единицы времени/единицы объема;

продукт 5: 1 единица времени/единица объема.

Сколько единиц объема каждого изделия вы произведете, если в этом периоде вы хотите максимизировать прибыль и в вашем распоряжении с учетом узкого места имеется 259 000 единиц времени?

г) Какое изделие вы бы рекламировали при таких ограниченных мощ­ностях, если можно предположить такой же эффект от рекламы, как и в вопросе б)?

Обоснуйте ваше решение.

Задание 2. Нижние ценовые границы в сфере продаж.

Исходные данные те же, что и в задании 1а.

Цена продукта 3 из-за сезонных сложностей временно значительно сни­зилась. В течение двух месяцев может быть достигнута отпускная цена (р) в размере 13 евро. Экономический отдел вновь предлагает убрать продукт из производственной программы, так как ситуация с затратами по-прежне­му затруднительная, а выручка слишком мала.

Какие аргументы вы выдвинете как менеджер продукта? Что изменится при возникновении узкого места?

Задание 3. Возможности приобретения на стороне

а) Действительны условия задания 1в за исключением аспектов, связан­ных с рекламой. Кроме того, существует возможность приобретения изделий 1, 2, 3 и 5 по следующим ценам у других предприятий:

изделие 1 – 15 евро – цена покупки на стороне;

изделие 2 – 10 евро – цена покупки на стороне;

изделие 3 – 20 евро – цена покупки на стороне;

изделие 5 – 3,5 евро – цена покупки на стороне.

изделие 4 можно изготовить только собственными силами.

Проведите расчеты для принятия решения, какие изделия должны быть изготовлены собственными силами, а какие лучше приобрести на стороне.

б) За счет приобретения нового впрыскивающего станка предполагается расширение мощности узкого места. Введение в действие новой уста­новки означает возникновение постоянных затрат в размере 82 000 ев­ро в течение периода (амортизация, проценты, прочие постоянные затраты). Мощность этой установки составит 110000 единиц в тече­ние периода. Переменные затраты на единицу и время изготовления единицы при введении в строй новой установки не изменятся.

Насколько целесообразны с точки зрения прибыли инвестиции в но­вую установку? Будете ли вы приобретать изделие на стороне, как в зада­нии 3а?

Задание 4. Анализ точки безубыточности

Действительны условия задания 1а. Максимальные объемы продаж продуктов 1 и 2 в среднесрочной перспективе будут снижаться. До какого уровня снижение объема продаж можно считать приемлемым с учетом того, что распределение постоянных затрат остается прежним?