2.2 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности

Финансовые результаты работы предприятия характеризуются суммой приобретенной прибыли степенью рентабельности. Уровень прибыли находится в зависимости от снабженческой, маркетинговой, финансовой и производственной деятельности.

Состав и динамика прибыли (убытка) организации представлены в таблице 7.

Таблица 7– Состав и динамика прибыли (убытка), тыс. руб.

Показатель	2020г.	2021г.	2022г.	Отклонение (+,-) от
				2020г.	2021г.
Выручка	174767	236450	147864	-26903	-61586
Себестоимость продаж	108421	103976	94739	-13682	-9237
Валовая прибыль	66346	132474	53125	-13221	-79349
Коммерческие расходы	3182	1359	132	-3050	-1227
Управленческие расходы	–	64071	31763	–	-32308
Прибыль от продаж	63164	67044	21230	-41934	-45814
Проценты к получению	976	1252	1720	744	468
Проценты к уплате	3279	2940	3008	-271	68
Прочие доходы	87365	84478	20978	-66387	-63500
Прочие расходы	82670	108529	30325	-52345	-78204
Прибыль до налогообложения	65556	41305	10595	-54961	-30710
Прочее	1523	1293	546	-977	-747
Чистая прибыль	64033	40012	10049	-53984	-29963

Таким образом, выручка с 2021 г. по 2022 г. снизилась. Так, в конце отчетного периода она составила 147864 тыс. руб. Себестоимость продаж с каждым годом уменьшается с 108421 тыс. руб. в 2020г. до 94739 тыс. руб. в 2022г. Валовая прибыль в 2022 году составила 53125 тыс. руб., что на 13221 тыс. руб. меньше, чем в 2020 году. Коммерческие расходы также имеют положительную тенденцию. В 2020г.–3182, в 2021г.–1359, в 2022г.–132. Управленческие расходы в 2020г. отсутствуют, но в 2021г. они составляют 64071 тыс. руб. и в 2022г. они уменьшаются на 32308 тыс. руб. и составляют 31763 тыс. руб. Прибыль от продаж на отчетный период составила 21230 тыс. руб., что по сравнению с 2021 годом очень низко. Проценты к получению с каждым годом увеличиваются. В 2020г.–976 тыс. руб., в 2021г.–1252 тыс. руб., в 2022г.–1720 тыс. руб. А вот проценты к уплате в 2021 году составили 2940 тыс. руб. и увеличились в 2022г. на 68 тыс. руб. По итогу чистая прибыль на отчетный период составила 10049 тыс. руб. С каждым годом она уменьшается в 2020г.–64033 тыс. руб., в 2021г.–40012 тыс. руб.

Ниже, на диаграмме представлено изменение основных показателей деятельности предприятия.

Рисунок 9 – Основные показатели деятельности организации

Исследование финансового состояния организации начинается с анализа структуры активов и пассивов организации. Цель структурного анализа – исследовать динамику и структуру организации и источники их формирования.

Исходными данными является бухгалтерский баланс предприятия, изображенный в таблице 10.

Таблица 10 – Анализ структуры актива баланса ООО Агрофирма «Биокор-С»

Актив баланса	2020г.	2021г.	2022г.	Отклонение (+,-) от
				2020 г.	2021 г.
Внеоборотные активы
Основные средства	153710	210510	247228	93518	36718
Прочие внеоборотные активы	837	29108	475	-362	-26633
ИТОГО по разделу I	154547	239618	247703	93156	8085
Оборотные активы
Запасы	149456	115231	143426	-6030	28195
Дебиторская задолженность	49746	66941	45801	-3945	-21140
Финансовые вложения	20200	16700	15246	-4954	-1454
Денежные средства и денежные эквиваленты	850	2506	1374	524	-1132
ИТОГО по разделу II	220805	204952	215428	-5377	10476
БАЛАНС	375352	444570	463131	87779	18561

Анализ динамики имущества показывает, что на конец 2022 года внеоборотные активы увеличились по сравнению с 2020 и 2021 гг. и составили 247703 тыс. руб. Так, основные средства в 2020г. составили 153710 тыс. руб., в 2021г.–210510 тыс. руб., а в 2022г.–247228 тыс. руб. Прочие внеоборотные активы значительно снизились в 2022 году по сравнению с 2021 годом на 26663 тыс. руб. и составили 475 тыс. руб. Оборотные активы также увеличились и на конец отчетного периода составили 215428 тыс. руб., в 2020г.–220805 тыс. руб., в 2021г.–204952 тыс. руб. В целом баланс за три года имеет положительную тенденцию. В 2020 году он составил 375352 тыс. руб., в 2021г.–444570 тыс. руб., в 2022г.–463131 тыс. руб.

Приведенная ниже диаграмма показывает изменения структуры актива организации.

Рисунок 10 – Структура актива организации

Данные, которые присутствуют в пассиве баланса дают возможность, установить какие перемены произошли в структуре собственного и заемного капитала. То есть, где были взяты средства и кому должны их возвратить.

В таблице 11 представлен пассив баланса ООО Агрофирма «Биокор-С».

Таблица 11 – Анализ структуры пассива баланса организации

Пассив баланса	2020г.	2021г.	2022г.	Отклонение (+,-) от
				2020г.	2021г.
Капитал и резервы
Уставные капитал	186	186	186	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	291173	344435	354484	63311	10049
ИТОГО по разделу III	291359	344621	354670	63311	10049
Долгосрочные обязательства
Заемные средства	37214	28244	20235	-16979	-8009
ИТОГО по разделу IV	37214	28244	20235	-16979	-8009
Краткосрочные обязательства
Заемные средства	12904	20879	19288	6384	-1591
Кредиторская задолженность	32084	32346	50266	18182	17920
Доходы будущих периодов	-	16342	15661	-	-681
Оценочные обязательства	1791	2138	3011	1220	873
ИТОГО по разделу V	46779	71705	88226	41447	16521
БАЛАНС	375352	444570	463131	87779	18561

В структуре пассива баланса ООО Агрофирма «Биокор-С» преобладают капитал и резервы. Они с каждым годом остаются неизменными. Так в 2022 году они составили 186 тыс. руб. Также имеется нераспределенная прибыль. В 2020 г. – 291173 тыс. руб., в 2021 г. – 344435 тыс. руб., в 2022 г. – 354484 тыс. руб. Также у организации имеются долгосрочные обязательства в размере 20235 тыс. руб. на отчетный период. Краткосрочные обязательства состоят из заемных средств. С 2021 по 2022 гг. они незначительно уменьшились на 159 тыс. руб. и составили 19288 тыс. руб. Кредиторская задолженность умеет тенденцию к увеличению. Так на конец периода она составила 50266 тыс. руб. В целом по итогу V раздела баланса краткосрочные обязательства увеличиваются. В 2020 г. – 46779 тыс. руб., в 2021 г. – 71705 тыс. руб., в 2022 г. – 88226 тыс. руб.

Наглядно, изобразим структуру изменения пассива баланса на диаграмме.

Рисунок 11 – Структура пассива баланса организации

Следующим этапом является установление финансового состояния организации.

Экономическое положение организации предполагает комплекс показателей, отображающих наличие, расположение и применение финансовых средств. Произведем оценку относительных показателей, характеризующих финансового-хозяйственную деятельность ООО Агрофирма «Биокор-С» в течение трех периодов (2020 – 2022гг.).

Таблица 12 – Показатели финансовой устойчивости организации

Показатель	2020г.	2021г.	2022г.	Отклонение (+,-) от
				2020г.	2021г.
Коэффициент автономии	0,78	0,78	0,77	-0,01	0
Коэффициент задолженности	0,17	0,14	0,11	-0,06	-0,03
Коэффициент самофинансирования	5,81	7,02	8,97	3,16	1,95
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,62	0,51	0,50	-0,12	-0,01
Коэффициент маневренности	0,47	0,30	0,30	-0,17	0
Коэффициент финансовой напряженности	0,13	0,11	0,09	-0,04	-0,02
Коэффициент соотношения мобилизованных и иммобилизованных активов	1,43	0,86	0,87	-0,56	0,01
Коэффициент имущества производственного назначения	0,81	0,80	0,87	0,06	0,07
Коэффициент финансовой устойчивости	0,88	0,84	0,81	-0,07	-0,03

Из таблицы видно, что коэффициент автономии выше 0,5, а это значит, что риск вложенных денежных средств будет минимальным. Коэффициент задолженности в течение трех лет находится в диапазоне от 0 до 0,5. Это означает, что предприятие финансово-устойчивое. Коэффициент самофинансирования имеет положительную тенденцию. С каждым годом он возрастает и на конец 2022г. он составил 8,97, а это значит, что чем больше его величина, тем выше уровень самофинансирования. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает достаточность у предприятия собственных средств. Его нормативное значение больше 0,1. Коэффициент маневренности с 2020 года по 2022 год снизился и составил 0,30. Его нормативное значение от 0,2 до 0,5. Это означает, что у организации большая маневренность у собственных оборотных средств. Коэффициент финансовой напряженности в 2022 году ниже нормативного значения (0,1). Это свидетельствует о том, что у организации есть риск неплатежеспособности. Коэффициент соотношения мобилизованных и иммобилизованных активов не должен быть ниже 0,5. Как мы видим, что в период с 2020 года по 2022 год он находится за его пределами. Коэффициент имущества производственного назначения показывает долю имущества производственного назначения. Его нормативное значение больше 0,5. В период с 2020 по 2022 гг. его значение выше данной нормы. Коэффициент финансовой устойчивости в отчетном периоде составил 0,81. Это означает, что организация финансово независимая.

Результативность деятельности абсолютно всех организаций определяется с помощью рентабельности. Этот коэффициент позволяет дать оценку текущей хозяйственной деятельности предприятия.

Данные показатели изображены в таблице 13.

Таблица 13–Показатели рентабельности ООО Агрофирма «Биокор-С»

Показатели	2020 г.	2021 г.	2022 г.	Отклонение (+,-) от
				2020г.	2021г.
Рентабельность продаж, %	36,14	28,35	21,48	-14,66	-6,87
Рентабельность затрат, %	58,26	63,52	22,41	-35,85	-41,11
Рентабельность собственного капитала, %	21,98	12,07	2,83	-19,15	-9,24
Рентабельность оборотных активов, %	33,84	18,80	4,79	-29,05	-14,01
Рентабельность внеоборотных активов, %	42,15	20,30	4,12	-38,03	-16,18

Исходя из таблицы 13 видим, что рентабельность продаж с каждым годом становится значительно меньше. Так в 2020 г. она составила 36,14%, а в 2022 г. – 21,48%. Это может означать снижение себестоимости, а соответственно спроса на продукцию организации. Рентабельность затрат также имеет тенденцию к снижению. В 2020 г. – 58,26%, в 2021 г. – 63,2%, в 2022 г. – 22,41%. Возможно, что спад характеризуется ухудшением использования производственных фондов. Рентабельность собственного капитала уменьшается на протяжении трех отчетных периодов с 21,98% до 2,83%. Обычно это значит, что чистая прибыль организации меньше суммы затраченного собственного капитала. Рентабельность оборотных и внеоборотных активов также уменьшается с каждым годом и на конец отчетного периода имеют значения 4,79% и 4,12%. Это означает неэффективное их использование в производственной деятельности предприятия.

Рисунок 12–Динамика показателей рентабельности предприятия

Под ликвидностью предприятия понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность означает безусловную платежеспособность предприятия и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами.

Показатели ликвидности баланса организации изображены в таблице 14.

Таблица 14 – Показатели ликвидности баланса

Актив	2020 г.	2021 г.	2022 г.	Пассив	2020 г.	2021 г.	2022 г.
А1. Наиболее ликвидные активы	21050	19206	16620	П1. Наиболее срочные обязательства	32084	32346	50266
А2. Быстро реализуе-мые активы	49746	66941	45801	П2. Краткосрочные пассивы	14695	23017	22299
А3. Медленно реализуе-мые активы	150009	118805	153007	П3. Долгосрочные пассивы	37214	28244	20235
А4. Трудно реализуе-мые активы	154547	239618	247703	П4. Постоян-ные пассивы или устойчи-вые	291359	360963	370331
Баланс	375352	444570	463131	Баланс	375352	444570	463131

Сопоставим полученные результаты в таблице 15.

Таблица 15–Анализ ликвидности баланса

Критерии абсолютной ликвидности баланса	Фактическое соотношение статей актива и пассива
	2020 г.	2021 г.	2022 г.
А1⩾П1	21050⩽32084	19206⩽32346	16620⩽50266
А2⩾П2	49746⩾14695	66941⩾23017	45801⩾22299
А3⩾П3	150009⩾37214	118805⩾28244	153007⩾20235
А4⩽П4	154547⩽291359	239618⩽360963	247703⩽370331

Анализ показывает, что в течение трех периодов неудовлетворительное соотношение наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств. Удовлетворительное соотношение быстро реализуемых активов и краткосрочных пассивов. Удовлетворительное соотношение медленно реализуемых активов и долгосрочных пассивов. Также удовлетворительное соотношение трудно реализуемых активов и постоянных пассивов.

Рассчитаем финансовые коэффициенты, характеризующие платежеспособность ООО Агрофирмы «Биокор-С».

Таблица 16 – Финансовые коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации

Показатель	2020 г.	2021 г.	2022 г.	Рекомендованное значение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,45	0,35	0,23	0,2-0,5
Коэффициент текущей ликвидности	4,72	3,70	2,97	1-2
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,62	0,51	0,50	>0,1
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств	3,21	2,15	2,11	0,5-0,7
Коэффициент платежеспособности	4,47	5,32	4,99	–

Исходя из таблицы можно сделать вывод о том, что коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах нормативного значения в периоды с 2020 по 2022 гг. А вот коэффициент критической оценки находится за пределами нормативного значения. В 2020г. он составил 1,51, в 2021г.–1,56, в 2022г.–0,86. Коэффициент текущей ликвидности также находится за пределами нормы. Это говорит о том, что оборотных активов больше, чем краткосрочных обязательств с двухкратным покрытием. Коэффициент платежеспособности в течение трех лет примерно одно и тоже значение. Это означает, что у организации нет риска обанкротиться.

Таким образом, ООО Агрофирма «Биокор-С» имеет благоприятную динамику, все показатели благоприятно сказываются на финансово-хозяйственной деятельности и на общей картине финансового состояния организации.