Schur_Ekonomika_predpriat_MU_k_KR
.pdf11
Здесь tсм – продолжительность рабочего дня (смены), ч.
Списочное количество рабочих-повременщиков определяем по формуле:
Rп= |
ОП |
= |
1020 |
= 5 чел. |
Твых |
|
|||
|
204 |
|
Численность руководителей, специалистов и служащих в соответствии с заданием определяем по формуле:
РСиС = Rcd + Rn * Купр = 53 + 5 *8,6 = 5 чел. 100 100
Численность всего промышленно-производственного персонала составит:
Nnnn= Rcd +Rn+PCиC=53+5+5=63 чел.
Среднемесячная зарплата промышленно-производственного персонала предприятия за отчетный год определится по формуле:
Зм.ср. = |
ЗОТ |
= |
1516942 |
= 2006 руб. |
|
|
|||
12 * Nппп |
12 * 63 |
|
где ЗОТ – затраты на оплату труда, руб.
Примечание. Расчет численности персонала и среднемесячной зарплаты приводите ниже (после)
табл.3.3.
3.1.3. Отчисления на социальные нужды.
Отчисления на социальные нужды в соответствии с законом «О едином социальном налоге» определяются в процентах к годовому доходу работников. Максимальная величина отчислений составляет 26 %. В наших расчетах принимаем 25 % от затрат на оплату труда всего ППП.
Величина отчисления на социальные нужды (Осн) составит:
Осн = ЗОТ * 0,25 = 1516942 * 0,25 = 379235 руб.
3.1.4. Амортизация основных фондов.
Затраты по элементу «Амортизация основных фондов» определяем в таблице (см. табл. 3.4). Так как норма амортизации по группам основных фондов установлена правительством РФ, расчет амортизационных отчислений производите по нормам, приведенным в табл. 3.4.
12
Таблица 3.4 Затраты по элементу «Амортизация основных фондов»
Группа |
Кате- |
Стоимость |
Норма |
Сумма |
|
|
|
гория |
ОФ, тыс.руб. |
амортиза- |
амортиза- |
|
|
ОФ |
|
ционных |
ционных |
|
|
|
|
отчислений, |
отчислений, |
|
|
|
|
процент |
тыс.руб. |
1.Здания, |
сооружения и |
I |
4 000 |
5 |
200,0 |
т.д. |
|
|
|
|
|
2.Легковой автотранспорт, |
П |
500 |
25 |
125,0 |
|
легкий грузовой, компью- |
|
|
|
|
|
терная техника и т.д. |
|
|
|
|
|
3. Технологическое, энер- |
Ш |
450 |
15 |
67,5 |
|
гетическое |
оборудование |
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
4. Нематериальные акти- |
IV |
500 |
10 |
50,0 |
|
вы |
|
|
|
|
|
Итого |
|
5450 |
|
442,5 |
Примечание. Обратите внимание на то, что стоимость ОФ и сумма амортизации определены в тысячах рублей.
3.1.5. Прочие затраты.
Сумма прочих затрат на предприятии определяется отдельным расчетом.
Врассматриваемом нами задании она определена в процентах к строкам 1-4 сметы затрат (см. 3n в задании), т.е. в процентах к общим затратам на материалы, оплату труда, отчисления на социальные нужды и амортизацию. Поэтому определить сумму прочих затрат мы можем непосредственно при составлении сметы затрат на производство и реализацию продукции. Ниже в табл. 3.5 приведена смета затрат в отчетном году.
Примечание. Прежде чем переходить к составлению сметы затрат, обратите внимание на то, что затраты на материалы, оплату труда, отчисления на социальные нужды определены в рублях, а сумма амортизационных отчислений – в тысячах рублей.
Во избежание ошибок рекомендуем смету затрат на производство и все дальнейшие расчеты вести в одинаковых единицах: рублях или тысячах рублей.
Врассматриваемом нами примере смета затрат и последующие расчеты ведутся в тысячах рублей.
13
Таблица 3.5 Смета затрат на производство и реализацию продукции
в отчетном году
|
|
В тысячах рублей |
|
|
|
|
|
|
Элементы затрат |
Сумма затрат |
|
1. |
Материальные затраты |
4524,0 |
|
2. |
Затраты на оплату труда |
1516,9 |
|
3. |
Отчисления на социальные нужды |
379,2 |
|
4. |
Амортизация основных фондов |
442,5 |
|
5. |
Прочие затраты (21,7 % от суммы строк 1-4) |
1495,2 |
|
|
Итого |
8357,8 |
|
3.1.6. Формирование и распределение прибыли.
Вусловиях сказано, что объем производства в рублях равен объему товарной, а также реализованной продукции. Следовательно, и затраты (себестоимость) всей товарной и реализованной продукции равны затратам на производство и реализацию продукции.
Вусловиях также сказано, что цена оптовая за единицу продукции определена на 25 % выше себестоимости (рентабельность продукции Р=25 %). Следовательно, цена оптовая (Цо) может быть определена по формуле:
|
ЗПР |
|
|
Р |
|
8357,8 |
|
|
25 |
|
|
|||
Цо = |
Vп |
1 |
+ |
|
|
|
= |
|
1 |
+ |
|
|
|
= 8,71тыс.руб/ ед., |
|
|
1200 |
100 |
|||||||||||
|
|
|
100 |
|
|
|
|
|
где ЗПР – затраты по смете на производство и реализацию продукции. Определив оптовую цену за изделие, находим объем товарной (Vt), он же
реализованной (Vp) продукции по формуле:
Vt = Vp = Vп* Цo = 1200*8,71 = 10452тыс.руб.
После этого приступайте к формированию и распределению прибыли. Прибыль от реализации продукции (Пр) определяем из выражения:
Пр = Vр – Ср, руб.,
где Ср – себестоимость реализованной продукции, руб. (в нашем случае равна затратам на производство и реализацию (ЗПР).
Валовую (балансовую) прибыль определяем из выражения:
Пб = ± Пр ± Пи ± Пво, руб.,
где Пи – прибыль (убыток) от реализации имущества, руб.; Пво – прибыль (убыток) от внереализационных операций, руб.
Чистая прибыль определяется из выражения:
Пч = Пб − Пб Нп , руб., 100
где Нп – налог на прибыль, процентов.
Расчеты по формированию и распределению прибыли рекомендуем вести в таблице, составленной по предлагаемой форме (см. табл.3.6).
14
Таблица 3.6
Формирование и распределение прибылей
|
|
|
В тысячах рублей |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Условные |
|
|
|
|
Наименование показателя |
обозначения |
|
Итого за год |
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Объем реализации в оптовых ценах |
Vр |
|
10452,0 |
|
2. |
Себестоимость реализованной продукции (в |
|
|
|
|
данном случае равна затратам на производст- |
ЗПР |
|
|
|
|
во) |
|
8357,8 |
|
||
3. |
Прибыль от реализации продукции |
Пр |
|
2094,2 |
|
4. |
Прибыль от реализации имущества |
Пи |
|
3,0 |
|
5. |
Доход (+), убыток (-) от внереализационных |
Пво |
|
|
|
операций |
|
2,0 |
|
||
6.Валовая (балансовая) прибыль |
|
|
|
|
|
(стр.3±стр.4±стр.5) |
Пб |
|
2099,2 |
|
|
7. |
Налог на прибыль (24 %) |
Нп |
|
503,8 |
|
8. |
Чистая прибыль, |
Пч |
|
1595,4 |
|
из нее: |
К |
|
|
|
|
а) на капитальные вложения (50 %) |
|
797,7 |
|
||
б) на социальные нужды (50 %) |
Сн |
|
797,7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Из таблицы следует, что чистая прибыль, которая согласно условиям будет направлена на приобретение нового оборудования, составляет 797,7 тыс. руб.
3.2. Сметы затрат на производство и реализацию продукции и расчет увеличения прибыли относительно отчетного года в последующие три года.
Смету затрат на производство следует составлять по каждому из трех лет. При этом целесообразно придерживаться принятой ранее очередности расчетов и обязательно учитывать ежегодные изменения объемов производства, снижение норм расхода материалов, увеличение среднемесячной зарплаты, ежегодный рост производительности труда. Ниже изложен порядок расчетов (см.
3.2.1-3.2.6).
3.2.1. Материальные затраты (в последующие за отчетным годом).
При определении материальных затрат по годам необходимо иметь в виду, что объемы производства увеличиваются ежегодно, а нормы расхода материалов, следовательно, и затраты на единицу продукции уменьшаются. Учитывая сказанное, объемы производства каждого последующего года можно определить произведением объемов предыдущего на индекс ежегодного роста объемов (Iv). Объемы производства (Vn) в нашем примере составят:
для первого года - Vп.1 = Vп* Iv = 1200 * 1,1 = 1320.
15
для второго - Vп.2 = Vп.1 * Iv = 1320 * 1,1 = 1452. для третьего - Vп.3 = Vп.2 * Iv = 1452 * 1,1 = 1597.
Аналогично затраты на единицу продукции (в рублях) в каждом последующем году можно определить произведением затрат на единицу в предыдущем году на коэффициент, учитывающий ежегодное снижение (Ксн). При этом коэффициент снижения определяется из выражения (и в нашем примере составит):
Ксн = 100 − ∆Н = 100 − 5 = 0,95. 100 100
Затраты на единицу продукции (Зм.ед.) в нашем примере составят:
для первого года - Зм.ед. = 3770 * 0,95 = 3581 руб. для второго года - Зм.ед. = 3581 * 0,95 = 3402 руб. для третьего года - Зм.ед. = 3402 * 0,95 = 3232 руб.
Ниже, в табл. 3.7 определены затраты на материалы по трем годам после отчетного.
Таблица 3.7 Затраты на материалы по трем годам после отчетного
В тысячах рублей
Показатель |
Год после отчетного |
|
||
|
первый |
второй |
|
третий |
Объем производства, единиц |
1320 |
1452 |
|
1597 |
Затраты на единицу продукции, |
|
|
|
|
тыс.руб. |
3,58 |
3,40 |
|
3,23 |
Затраты на годовой объем, тыс. руб. |
4725,6 |
4936,8 |
|
5158,3 |
|
|
3.2.2. Затраты на оплату труда (в последующие за отчетным годы)
При определении затрат на оплату труда в последующие за отчетным три года необходимо учесть влияние указанных в условиях факторов:
•роста объемов производства;
•роста среднемесячной заработной платы;
•роста производительности труда.
Для удобства дальнейших расчетов сведем необходимые для расчета показатели отчетного года в табл.3.8.
16
Таблица 3.8
Показатели по труду и зарплате за отчетный год
|
Показатель |
|
Абсолютные значения |
|
1. |
Объем производства, ед. |
|
1200 |
|
2. |
Численность персонала, чел. |
|
63 |
|
3. |
Производительность труда, |
|
19,05 |
|
ед./чел.год. |
|
|
|
|
4. |
Затраты на оплату труда всего, |
1516,9 |
||
тыс. руб. |
|
|
|
|
5. |
Зарплата среднемесячная, тыс. |
2,01 |
||
руб./чел.м-ц. |
|
|
|
|
6. |
Зарплата |
годовая, |
тыс. |
24,08 |
руб./чел.год |
|
|
|
Исходя из данных табл.3.8 и условий задания, определим затраты на оплату труда в последующие за отчетным три года. Ниже, в табл.3.9 приведены результаты расчетов.
Таблица 3.9 Затраты на оплату труда в последующие за отчетным три года
|
|
|
|
|
Индекс |
Год после отчетного |
||
|
Показатель |
|
Отчет- |
ежегод- |
|
|
|
|
|
|
первый |
второй |
третий |
||||
|
|
|
|
ный |
ного |
|
|
|
|
|
|
|
увели- |
|
|
|
|
|
|
|
|
год |
|
|
|
|
|
|
|
|
чения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Объем производства, ед. |
1200 |
1,1 |
1320 |
1452 |
1597 |
|||
Производительность |
труда, |
|
|
|
|
|
||
ед./чел.год |
|
|
19,05 |
1,15 |
21,91 |
25,20 |
28,98 |
|
Численность |
работников, |
|
|
|
|
|
||
чел. |
|
|
|
63 |
- |
60,25 |
57,62 |
55,11 |
Среднемесячная |
зарплата, |
|
|
|
|
|
||
тыс.руб./чел.м-ц. |
|
2,01 |
1,08 |
2,17 |
2,35 |
2,54 |
||
Годовая |
зарплата, |
тыс. |
24,08 |
1,08 |
26,04 |
28,13 |
30,48 |
|
руб./чел.год. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты |
на оплату |
труда |
|
|
|
|
|
|
всего, тыс. руб. |
|
|
1516,9 |
- |
1568,9 |
1620,85 |
1679,76 |
3.2.3. Отчисления на социальные нужды (в последующие за отчетным годы).
Как уже было указано ранее, отчисления на социальные нужды (Ос.н.) определены в размере 25 % к затратам на оплату труда и составят соответственно:
за первый год – Ос.н. = 1568,9 * 0,25 = 392,2 тыс.руб.; за второй год – Ос.н. = 1620,85 * 0,25 = 405,2 тыс.руб.;
17
за третий год – Ос.н. = 1679,76 * 0,25 = 419,9 тыс.руб.
3.2.4. Затраты по элементу «Амортизация основных фондов» в последующие за отчетным годы.
При расчете затрат по амортизации основных фондов в последующие за отчетным годы необходимо учесть увеличение их стоимости на сумму капитальных вложений, равную 50 % чистой прибыли за отчетный год. В рассматриваемом примере она составила 797,7 тыс.руб. Увеличение стоимости ОФ произошло только по третьей категории (группа «Технологическое и энергетическое оборудование». При этом в условиях установлена годовая норма амортизации на покупаемое оборудование, равная 35 %.
Следовательно, амортизационные отчисления по каждому из трех годов, последующих за отчетным, будут больше отчислений отчетного года на 35% от суммы капитальных вложений.
В рассматриваемом примере увеличение амортизационных отчислений (∆Ао) составит:
∆Ао = 0,35 * 797,7 = 279,2 тыс.руб.
Затраты по амортизации основных фондов в последующие за отчетным годом определены в табл.3.10.
Таблица 3.10 Затраты по элементу «Амортизация основных фондов»
в последующие за отчетным годы
В тысячах рублей
Категория |
Норма |
Отчетный год |
|
ОФ |
амортиза- |
Стои- |
Сумма |
|
ционных |
мость ОФ, |
амортизац. |
|
отчисле- |
тыс.руб. |
отчислений, |
|
ний, проц. |
|
тыс.руб. |
I |
5 |
4000,0 |
200,0 |
II |
25 |
500,0 |
125,0 |
III |
15 |
450,0 |
67,5 |
III |
35 |
- |
- |
IV |
10 |
500,0 |
50,0 |
Итого |
|
5450,0 |
442,5 |
Последующие 1-3 годы
Стоимость |
Сумма |
амор- |
ОФ, тыс.руб. |
тизац. |
отчис- |
|
лений, |
|
|
тыс.руб. |
|
4000,0 |
200,0 |
|
500,0 |
125,0 |
|
450,0 |
67,5 |
|
797,0 |
279,2 |
|
500,0 |
50,0 |
|
6247,7 |
721,7 |
3.2.5. Прочие затраты (в последующие за отчетным годы).
Как и в отчетном году, прочие затраты определяются в соответствии с заданием в процентах к 1-4 строкам сметы затрат.
На основании всех выполненных нами расчетов (см.3.2.1.-3.2.5) составляем смету затрат на производство и реализацию продукции на последующие за отчетным три года. Смета затрат приведена в табл.3.11.
18
Таблица 3.11 Смета затрат на производство и реализацию продукции
на последующие за отчетным три года
В тысячах рублей
|
Элементы затрат |
|
Сумма затрат |
|
|
|
|
первый год |
|
второй год |
третий год |
1. |
Материальные затраты |
4725,60 |
|
4936,80 |
5158,30 |
2. |
Затраты на оплату труда |
1568,90 |
|
1620,85 |
1679,76 |
3. |
Отчисления на социальные нужды |
392,2 |
|
405,2 |
419,9 |
4. |
Амортизация основных фондов |
721,70 |
|
721,70 |
721,70 |
5. |
Прочие затраты (21,7 % от 1-4) |
1605,5 |
|
1664,5 |
1728,0 |
6. |
Итого |
9013,90 |
|
9349,10 |
9707,74 |
3.2.6. Формирование и распределение прибыли (в последующих за отчетным годы).
Расчеты по формированию и распределению прибыли рекомендуем выполнять в таблице по форме табл.3.12. Оптовые цены остаются на уровне отчетного года. При этом недостающие величины прибыли (убытка) от реализации имущества (Пи), а также дохода (убытка) от внереализационных операций (Пво) по годам можете принять на уровне рассматриваемого примера (табл.3.12) или определить по своему усмотрению. В последнем случае необходимо сделать примечание.
Ниже, в табл.3.12 приведены расчеты по формированию и распределению ожидаемой прибыли в последующих за отчетным годах.
19
Таблица 3.12
Формирование и распределение прибылей в последующие за отчетным годы
В тысячах рублей
Но- |
|
|
Услов- |
|
Годы |
|
|||
мера |
|
|
ные |
|
|
Последующие |
|||
|
|
|
|
||||||
строк |
Наименование |
|
обо- |
Отчет- |
|
за отчетным |
|
||
|
показателя |
|
значе- |
ный |
|
|
|
|
|
|
|
|
ния |
|
1-й |
|
2-й |
|
3-й |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Объем производства, ед. |
Vп |
1200 |
1320 |
|
1452 |
|
1597 |
|
2 |
Цена оптовая за единицу |
Цо |
8,71 |
8,71 |
|
8,71 |
|
8,71 |
|
3 |
Объем реализации в |
оптовых |
|
|
|
|
|
|
|
|
ценах |
|
Vp |
10452,0 |
11497,2 |
|
12646,9 |
|
13909,9 |
4 |
Себестоимость реализованной |
ЗПР |
|
|
|
|
|
|
|
|
продукции (равна затратам на |
8357,8 |
9013,9 |
|
9349,1 |
|
9707,7 |
||
|
производство) |
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Прибыль от реализации про- |
Пр |
|
|
|
|
|
|
|
|
дукции |
|
2094,2 |
2483,3 |
|
3297,8 |
|
4202,2 |
|
6 |
Прибыль (убыток) от реализа- |
Пи |
|
|
|
|
|
|
|
|
ции имущества |
|
3,0 |
-30,0 |
|
15,0 |
|
-25,0 |
|
7 |
Доход (+), убыток (-) от внереа- |
Пво |
|
|
|
|
|
|
|
|
лизационных операций |
|
2,0 |
5,0 |
|
-12,0 |
|
30,0 |
|
8 |
Валовая (балансовая) |
прибыль |
Пб |
|
|
|
|
|
|
|
(стр.6±стр.7±стр.8) |
|
2099,2 |
2458,3 |
|
3300,8 |
|
4207,2 |
|
9 |
Налог на прибыль (24 %) |
Нп |
503,8 |
590,0 |
|
792,2 |
|
1009,7 |
|
10 |
Чистая прибыль, |
|
Пч |
1595,4 |
1868,3 |
|
2508,6 |
|
3197,5 |
|
из нее: |
|
К |
|
|
|
|
|
|
|
а) на капитальные вложения; |
797,7 |
|
|
|
|
|
||
|
б) на социальные нужды |
Сн |
797,7 |
1868,3 |
|
2508,6 |
|
3197,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Увеличение чистой |
прибыли |
|
|
|
|
|
|
|
|
относительно отчетного года |
∆Пt |
- |
272,9 |
|
913,2 |
|
1602,1 |
3.3. Расчет показателей эффективности капитальных вложений.
В рассматриваемом нами примере капитальные вложения в сумме 797,7 тыс. руб. за счет прибыли отчетного года были израсходованы на приобретение и установку технологического оборудования.
Для экономического обоснования целесообразности капитальных вложений следует определить:
а) величину чистого дисконтированного дохода (ЧДД); б) индекс доходности (ИД); в) срок окупаемости капитальных вложений (Ток).
20
Как известно величина чистого дисконтированного дохода (ЧДД) при оценке эффективности инвестиционного проекта определяется по формуле:
T |
1 |
|
ЧДД = ∑(Rt − Зt) |
|
|
(1 + E) |
t |
|
t=0 |
|
где Rt – результаты (доход), достигаемые на t-ом шаге расчета;
Зt – затраты осуществляемые на том же шаге (включая капитальные);
Т – горизонт расчета (равный номеру шага расчета, на котором производится ликвидация объекта);
t – номер шага расчета;
Е – норма дисконта, равная приемлемой для инвестора норме дохода на капитал.
На практике можно пользоваться модифицированной формулой для определения ЧДД. Для этого из состава затрат (Зt) исключаются капитальные вложения и вышеприведенная формула принимает следующий вид:
T |
|
1 |
|
|
ЧДД = ∑ (Rt − З't) |
|
− Кg |
||
(1 + E ) |
t |
|||
t = |
0 |
|
|
где З`t – затраты на t-ом шаге без учета капитальных вложений; Кg – сумма дисконтированных капитальных вложений, т.е.:
T |
1 |
|
Кg = ∑ Кt |
|
|
(1+ E) |
t |
|
t =0 |
|
здесь Кt – капитальные вложения на t-ом шаге.
Норма дисконта (Е) дана в задании. За шаг расчета (t) принимаем один год. Горизонт расчета (Т) равен количеству лет службы покупаемого оборудования
– 3 года.
Учитывая то, что предприятие уже работает несколько лет, при определении эффекта, достигаемого на каждом шаге, следует принимать во внимание увеличение чистой прибыли (∆ П), относительно отчетного года, полученное предприятием после приобретения и установки оборудования, а также амортизационные отчисления, приходящиеся на вновь введенное оборудование.
В рассматриваемом примере капитальные вложения сделаны в конце отчетного периода и поэтому дисконтировать их не следует, а чистый дисконтированный доход определяем по формуле:
T =3 |
1 |
|
|
ЧДД = ∑(∆Пt + At) |
|
− K , |
|
|
|
||
(1+ E) |
t |
||
t 1 |
|
|
|
= |
|
|
|
где ∆ Пt – увеличение чистой прибыли в соответствующем году (номере шага расчета), руб.;
Аt - амортизационные отчисления, приходящиеся на вновь введенное оборудование в соответствующем году (номере шага расчета), руб.;
Е - норма дисконта;
t - номер шага расчета. В нашем примере номер года; К – объем капитальных вложений без дисконтирования.