книги из ГПНТБ / Зернов Е.В. Экономика, организация и планирование производства химических волокон учеб. пособие

Следует подчеркнуть, что для расчета техпромфинплана эконо­ мико-математическими методами с применением ЭВМ нужно иметь и множество правильно вычисленных нормативов. Без этого нельзя получить систему ограничительных уравнений, т. е. выразить в раз­ вернутом виде математическую модель техпромфинплана, а следо­ вательно, нельзя его и рассчитать.

В промышленности химических волокон на каждом предприятии постоянно ведется расчет норм расхода сырья и основных материа­ лов. Остальные нормы, как, например, энергетических и трудо­ вых затрат, себестоимость продукции и многие другие, исчисляют лишь в среднем, т. е. в пересчете на 1 т волокна. Но нормативы для нити каждой толщины не устанавливают. Отсутствие методики установления этих нормативов, конечно, может служить препят­ ствием для применения экономико-математических методов и ЭВМ в планировании производства. Однако методы расчета указанных нормативов должны быть разработаны в ближайшем будущем, так как скоро на предприятиях химических волокон начнут применяться автоматизированные системы управления производством (АСУП). В этих системах экономико-математические методы планирования производства с применением ЭВМ — одно из важных звеньев орга­ низации АСУП.

16 Заказ 652

Г Л А В А 13

ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ

1. СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ

Заключительной частью техпромфинплана является финансовый план. В этом плане отражаются все стороны деятельности пред­ приятия: производство, реализация продукции, капитальное строи­ тельство, снабжение и сбыт.

Назначение финансового плана — определить потребность в де­ нежных средствах для различных целей и указать источники финан­ сирования, выявить прибыль и рентабельность предприятия, уста­ новив связь с бюджетом.

Финансовый план взаимосвязан с основными разделами техпром­ финплана. Успешное выполнение плана производства и реализации продукции, рост производительности труда, снижение себестоимо­ сти продукции предопределяют финансовое положение предприятия.

Поступление денежных средств предприятию в основном зависит от количества произведенной и реализованной продукции. Денежные средства от реализации продукции позволяют покрыть расходы, связанные с ее изготовлением и получить прибыль.

Прибыль используется для платы за основные фонды, оборотные средства, банковский кредит и для образования фондов развития производства, материального поощрения, социально-культурных мероприятий и жилищного строительства. Отчисления от прибыли в фонды экономического стимулирования производятся в соответ­ ствии с установленными нормативами. Свободный остаток от прибыли отчисляется в бюджет.

Расширение прав заводов в области финансовой деятельности дает возможность им самим определять нормативы собственных оборотных средств по элементам, не превышая общего норматива.

Оборотные средства распределяют на:

производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, запасные детали, малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь), находящиеся на складе до начала произ­ водственного процесса;

незавершенное производство и расходы будущих периодов; готовую продукцию, находящуюся на складах предприятия (не

отгруженную потребителям); отгруженные товары (продукция, не оплаченная покупателем,

или оплаченная, но деньги за нее еще не поступили на расчетный счет предприятия в Госбанке);

242

денежные средства предприятия — деньги, поступившие от дру­ гих предприятий, но еще не затраченные на определенные цели (покупку сырья, материалов, топлива и т. д.);

средства в расчетах с поставщиками и покупателями. Кругооборот оборотных средств подробно описан в гл. 5. В за­

висимости от источников образования оборотные средства подраз­ деляются на:

собственные средства предприятия и приравненные к собствен­ ным средствам (так называемые устойчивые пассивы);

заемные средства (ссуды Госбанка), или привлеченные средства, которые называют кредиторской задолженностью предприятия.

Собственные оборотные средства и устойчивые пассивы покры­ вают минимально необходимую потребность в средствах для одного кругооборота. Потребность в собственных оборотных средствах называют нормативом собственных оборотных средств. Дополни­ тельная потребность в средствах покрывается кредитами банка, т. е. заемными средствами.

Норматив собственных оборотных средств определяют расчетами по отдельным видам товарно-материальных ценностей (сырью, мате­ риалам, топливу и т. и.). При нормировании оборотных средств определяют норму запаса в сутках для каждого элемента. Под этой нормой подразумевается число суток, в течение которых имеющийся запас предметов труда может обеспечить нормальную работу пред­ приятия. Норма запаса зависит от условий снабжения и сбыта, длительности производственного цикла. Суточную потребность в средствах обычно определяют путем деления суммы затрат по смете производства на число дней в планируемом периоде.

Устойчивые пассивы (постоянная, переходящая задолженность по заработной плате, отчислениям в органы социального страхова­ ния, задолженность поставщикам) должны исключаться из общей суммы норматива собственных оборотных средств, рассчитанных по элементам.

2. БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовый план содержит показатели, характеризующие дви­ жение средств предприятия, его доходы и расходы, распределение прибыли, объем и источники капитальных вложений, размер и источ­ ники увеличения собственных оборотных средств, финансово-рас­ четные взаимоотношения с государственным бюджетом (ассигнова­ ния из бюджета и платежи в бюджет).

Допустим, что в плановом периоде все расходы на выпуск про­ дукции должны составить 94 млн. руб. Объем реализуемой продук­ ции в оптовых ценах предприятия составит 100 млн. руб. Значит, планируется получить 6 млн. руб. прибыли. Рассмотрим, как в фи­ нансовом плане будут складываться доходы и поступления, расходы и отчисления.

Финансовый план предприятия представляется в форме баланса доходов и расходов. Содержание и структура условного баланса показаны в табл. 13. 1.

Таблица 13-1. Финансовый план завода химических волокон на 197...г.

Прибыль есть разность между суммой реализации продукции по оптовым ценам и ее себестоимостью. Для данного примера прибыль составила 6000 тыс. руб.

244

вбюджет превысят соответственно ассигнования из бюджета. Балансы доходов и расходов предприятий образуют единый ба­

ланс отрасли. Государственный бюджет промышленности представ­ ляет собой сумму балансов доходов и расходов всех предприятий.

2 4 5

3.РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОТРЕБИТЕЛЯМИ

Воснову экономических отношений между предприятиями поло­ жен принцип взаимной материальной ответственности. В последние годы развиваются прямые связи между предприятиями-изготови- телями и потребителями, усиливается роль хозяйственных догово­ ров.

Основными формами расчета с поставщиками являются: а к ц е п т ­ н а я , а к к р е д и т и в н а я , о с о б ы х с ч е т о в и п л а н о ­ в ы х п л а т е ж е й .

Акцептная форма расчетов. При этой форме расчетов реализуется следующая схема: движение товара от поставщика к потребителю, а потом поступление денег от потребителя к поставщику. Здесь идет процесс движения реальных материальных ценностей, но без наличия бумажных денег.

При акцептной форме расчетов поставщик, отправив потреби­ телю продукцию, выписывает платежные требования и счета-фак­ туры, и отправляет документы банку и потребителю. Отделение Госбанка, обслуживающее поставщика, обязано для получения денег от потребителя направить принятые расчетные документы банку потребителя для взыскания с него суммы, указанной в платеж­ ном требовании.

Потребитель должен в трехдневный срок его акцептовать, т. е.

договорных сроков отгрузки фактическим срокам; время нахождения материалов в пути и поступления их на предприятие; соответствие количества и качества товаров договорным условиям; своевремен­ ность акцепта и оплаты счетов-фактур поставщиков.

Аккредитивная форма расчетов чаще применяется по иногородним расчетам. Аккредитив — это приказ отделения Госбанка, обслу­ живающего потребителя, отделению Госбанка, обслуживающего поставщика, производить оплату счетов-фактур поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу на условиях, преду­ смотренных в поручении потребителя. Счета поставщиков оплачи­ ваются по месту их нахождения их средств потребителя, специально выделяемых им для этой цели.

При аккредитивной форме расчетов устанавливается правиль­ ность и целесообразность применения этой формы расчетов, время выставления аккредитива и получения банковской ссуды под вы­ ставленный аккредитив, время отгрузки поставщиком материалов и поступления их на склад, соответствие количества и качества полученных материалов документам, выписанным поставщиком, своевременность возврата банком неиспользованной части аккре­ дитива на расчетный счет предприятия.

При аккредитивной форме расчетов сначала деньги и счет от покупателя направляются к поставщику, а потом товары от по­ ставщика — к покупателю, на сумму, выставленную в аккредитиве.

240

Г Л А В А 14

УЧЕТ И АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Вопросы нормирования и технико-экономического планирования неразрывно связаны с вопросами учета. В условиях широкой меха­ низации учета и применения ЭВМ особое значение приобретает единая методика вычисления плановых, нормативных и учетных показателей.

Учет позволяет своевременно контролировать выполнение плана, выявлять резервы и тем самым повышать эффективность общест­ венного производства. Учет и отчетность служат источником научно обоснованных данных, необходимых для совершенствования хозяй­ ственного руководства. На основании данных учета осуществляется хозяйственный расчет на предприятии.

Кроме того, учет способствует сохранению социалистической собственности, облегчает контроль поступления, наличия и пра­ вильности использования товарно-материальных ценностей и денеж­ ных средств; позволяет шире внедрять передовой опыт, правильно подводить итоги социалистического соревнования. Действенность форм соревнования зависит от простоты, доходчивости, оператив­ ности и точности учета.

В нашей стране применяется единая система народнохозяйствен­ ного учета, обязательная для всех предприятий. Единство показа­ телей учета и плана дает возможность выявлять резервы производ­ ства и осуществлять контроль. В единую систему учета включаются три связанных между собой метода учета: с т а т и с т и ч е с к и й , о п е р а т и в н ы й и б у х г а л т е р с к и й .

Статистический метод учета основан на данных массового наблюде­ ния (переписи, отчеты). Он позволяет определить направления и темпы развития предприятий. Учет на данном предприятии является частью единой народнохозяйственной системы учета, возглавляе­ мой ЦСУ. Ежегодно и ежеквартально ЦСУ публикует данные о вы­ полнении народнохозяйственного плана, в том числе и по промыш­ ленности химических волокон.

Статистический учет определяет обобщающие показатели в нату­ ральном и стоимостном измерении (например, среднюю произво­ дительность оборудования и труда, темпы роста реализуемой про­ дукции и др.).

Оперативный учет охватывает отдельные стороны производствен­ ной деятельности предприятия и должен быть достаточно простым

248

й точным. Оперативно-технический учет проводится в натуральных показателях (например, учет ежедневного выпуска продукции, про­ стоев, выполнения норм выработки, расходования материальных ресурсов и т. д.). Получая своевременно сведения о ходе выполнения производственного задания, работники предприятия химических волокон оперативно выявляют, предупреждают или устраняют при­ чины, мешающие выполнению плана.

С помощью оперативно-технического учета в производстве осу­ ществляется постоянный контроль количества и качества поступив­ шего и израсходованного сырья, основных материалов (химикатов); параметров технологического процесса (например, содержания а- целлюлозы в прядильном растворе, вязкости и зрелости вискозы, температуры и состава осадительной ванны, скорости формования и др.); качества полуфабрикатов по всем технологическим перехо­ дам и готовой продукции (например, контроль физико-механических свойств волокна — прочности, удлинения, крутки, внешнего вида).

Оперативный учет в производстве многообразен. Он охватывает учет всех главнейших технико-экономических показателей (произ­ водительности оборудования, удельных норм расхода сырья и хи­ микатов, численности рабочих и т. и.).

Бухгалтерский учет — один из видов народнохозяйственного учета, взаимосвязанный со статистическим учетом. Бухгалтерский учет основан на строго оформленных первичных документах; он учитывает средства предприятия и его хозяйственные операции в денежном выражении. Наряду с денежной оценкой широко приме­ няются и натуральные показатели, например, при учете оборудова­ ния. материальных ценностей, готовой продукции и т. д.

Первичные документы служат основой для систематического отра­ жения совершенных хозяйственных операций по учетным позициям— счетам бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета по движению товарно-материальных ценностей проверяются и уточ­ няются инвентаризацией.

Бухгалтерский учет выявляет финансовые результаты работы предприятия, осуществляя тем самым контроль за работой пред­ приятия.

Основным документом, в котором содержатся обобщенные данные бухгалтерского учета, является основной баланс предприятия.

2. БАЛАНС ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Баланс — это форма бухгалтерской отчетности, характеризую­ щая в обобщенных стоимостных показателях состояние средств предприятия на определенную дату. В нем показывается, с одной стороны, состав и размещение средств на момент составления баланса, а с другой — источники образования средств и их целевое назна­ чение.

Та часть баланса, в которой группируются хозяйственные сред­ ства по их составу и размещению, называются активом; вторая

249

часть баланса, где группируются средства по источникам их обра­ зования и целевому назначению, называется пассивом. Сумма актива и пассива должны быть равны между собой.

Актив баланса. В актив баланса включаются следующие раз­ делы:

А — основные фонды и внеоборотные активы;

Б— нормируемые оборотные средства;

В— денежные средства, расчеты и прочие активы;

Г— средства и затраты на капитальный ремонт.

Вразделе А актива баланса показывают стоимость основных фондов (зданий, аппаратов и машин, трансформаторных и переда­ точных устройств, инвентаря, транспортных средств и др.), а также средства, отвлеченные из хозяйственного оборота (взносы в бюд­

жет: отчисления от прибыли, плата за производственные фонды, фиксированные платежи, отчисления на премирование по итогам социалистического соревнования). Раздел А баланса сосредоточи­ вает в себе основные фонды и другие средства, которые повседневно не участвуют в хозяйственном обороте.

Раздел Б актива баланса содержит нормируемые оборотные средства, к которым относятся стоимость сырья, основных материа­ лов, покупных полуфабрикатов, вспомогательных материалов, топ­ лива, тары, запасных частей, применяемых при ремонте машин, малоценных и быстро изнашивающихся предметов, незавершенного производства и готовой продукции, а также расходы будущих пе­ риодов. В этом разделе баланса наряду со стоимостью факти­ ческих запасов материальных ценностей приводятся и денежные нормативы, характеризующие минимально необходимый запас материалов.

В разделе В представлены прочие денежные средства: находя­ щиеся в кассе и на расчетном счете в Госбанке, дебиторская задол­ женность, стоимость отгруженных, но не оплаченных товаров,

атакже средства и затраты на капитальный ремонт.

Вразделе Г актива баланса отражаются средства и затраты на капитальное строительство, к которым относятся стоимость завер­ шенного и незавершенного капитального строительства, проектно­ сметной документации, оборудования, предназначенного для уста­ новки, и расходы будущих периодов.

Пассив баланса содержит следующие разделы:

А — источники собственных и приравненных к ним средств;

Каждый раздел пассива баланса (как и актива) состоит из от­ дельных статей. Характер экономических группировок обусловлен требованиями экономического анализа.

В условиях хозрасчета каждому социалистическому предприятию государство выделяет средства, которые называются собственными и закрепляет их за ним.

250