книги из ГПНТБ / Орлов, О. А. Технико-экономическое планирование на промышленном предприятии в условиях автоматизированной системы управления учебное пособие
.pdfOO
H
РАБОЧИХ |
Статья себестои мости |
|
Плановый |
фондзарплаты |
|
ФОНДАЗАРАБОТНОЙИ ПЛАТЫВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПЛАНИРУЕМЫЙНА ПЕРИОД |
ірасписаниюрабочихштатномупоПлановаячисленностьЗарплататарифуокладу ипо |
|
|
из |
|
|
Премия |
ФЗП |
РАСЧЕТ ЧИСЛЕННОСТИ |
Наименование и шифр |
подразделения |
СО |
раз |
|
CS |
10 |
|
о |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
I |
|
|
UO |
12раз |
|
Π[3]9[4J |
|
|
|
|
|
I |
|
|
Ti |
раз |
|
СО |
10 |
|
||
|
|
о |
|
|
I |
|
|
co |
раз |
|
у |
10 |
|
||
|
|
О |
|
|
I |
|
|
CS |
раз |
. |
S |
|
|||
|
10 |
о |
|
|
I |
|
|
|
cd |
|
А[30] |
|
со |
|
|
-CU
О |
Знаки |
.СО |
|
4≠
О
СО
СП
О)
CS
σ>
<
L- CO
О
О
L-
O
H
S
91
|
|
|
|
ТЭП-Т-4 |
|
РАСЧЕТ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ИТР, СКП, МОП |
|||||
|
|
И УЧЕНИКОВ |
|
||
|
Шифр Х(2) наименование завода Х(30) |
|
|||
Наименование |
Катего |
Плановая |
Фонд заработной |
Статья |
|
структурного |
платы на планир. |
||||
рия |
численность |
себест. |
|||
подразделения |
|
|
период |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
30 раз |
10 раз |
10 раз |
10 раз |
10 раз |
|
Знаки А[30] |
А[3] |
∏[l]9[2] |
9[4] |
9[2] |
|
Итого по ЗГА |
A[3] |
9[2] |
9[4] |
9[2] |
|
|
|
|
• ПЛАН ПО ТРУДУ |
||
|
|
|
|
Шифр Х(2) |
|
Шифр цеха X (2) |
Единица измерения |
|
|
|
|
|
Основные |
Вспомогатель |
ИТР |
||
|
|
рабочие |
ные рабочие |
||
|
|
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
28 раз |
6 раз |
10 раз |
10 раз |
10 раз |
1.План товар ной продук
2. |
ции |
тыс. |
руб. |
9[3] |
9[3] |
∏[l]9[2] |
Численность |
чел. |
|||||
3. |
Фонд зар |
тыс. |
руб. |
' ∏[4]9 5] |
∏[4]9[5] |
∏[4]9[5] |
4. |
платы |
|||||
Выработка |
|
|
|
|
|
|
|
на 1 работаю |
тыс. |
руб. |
|
|
|
5. |
щего ППП |
|
|
|
||
Средняя зар |
|
|
|
|
|
|
|
плата 1 рабо |
|
|
|
|
Π[3]9[4]T9[2] |
6. |
тающего |
руб-. |
Π[3]9[4]T9[2] |
Π[3]9[4]T9[2 |
||
Трудоем |
|
|
|
|
|
|
|
кость произ |
|
|
|
|
|
|
водственной |
нормо |
Π[3]9[4]T9[3] |
|
- |
|
|
программы |
чае |
|
|
По заводу
V2
От правильного расчета себестоимости продукции непо средственно зависит обоснованное установление цен, правиль
ное определение эффективности внедрения новой техники, вы
бор оптимальных вариантов специализации предпри
ятий и т. д.
Проблемы и пути совершенствования планирования себе
стоимости связаны, прежде всего, с недостатками, присущими в настоящее время многим предприятиям.
Наиболее значительными недостатками являются следую
щие:
а) несовершенство |
применяемых |
методов планирования |
|||||
(планирование по факторам); |
|
|
|
||||
б) несовершенство действующих номенклатур калькуляци |
|||||||
онных статей; |
|
|
|
|
ТЭП-Т-5 |
||
И ЗАРПЛАТЕ |
|
|
|
|
|
||
наименование завода X (30) |
|
|
Непромышлен. персонал |
|
|||
Служа |
МОП |
Ученики |
Итого ППП |
Контрольные |
Всего |
||
щие |
цифры |
|
|||||
|
|
|
|
|
|||
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
8 |
12 |
|
10 раз |
8 раз |
8 раз |
10 раз |
10 раз |
10 раз |
||
раз |
|||||||
∏[l]9[2] |
9[1] |
∏[l]9[2] |
∏[3]9[4] |
|
|
|
|
∏[2]9[3] |
— |
— |
∏[2]9[3] |
||||
∏[3]9[4] |
∏[2]9[3] |
∏(2]9[3] |
∏[5]9[6] |
— |
— |
∏[5]9[6] |
|
- |
— |
— |
∏[3]9[4] |
- |
— |
— |
|
9[3]T9f2] |
9[2]T9[2] |
9[2]T9[2] |
Π[3]9[4]T9[2] |
- |
— |
- — |
|
— |
— |
— |
— |
Π[3]9[4]T9[3] |
— |
— |
|
|
|
|
|
|
|
93 |
в) отсутствие органической связи планирования себестои
мости с другим разделами техпромфинплана;
г) косвенное отнесение некоторых видов затрат (расходы на обслуживание и управление) к одним видам продукции, в
то время как они возникали при изготовлении других видов продукции;
д) недостаточное использование математических методов и современной вычислительной техники.
Анализ планов по себестоимости на ряде заводов газовой
аппаратуры показал, что плановые органы предприятий зача стую отступают от указаний, данных в инструкции 1. Так, кос
венные расходы (цеховые и общезаводские) распределяются
по старому методу пропорционально заработной плате основ
ных производственных рабочих, без учета расходов по содер
жанию и эксплуатации оборудования. Далее, отсутствует един
ство показателей в учете и плане, что затрудняет сравнимость
плановых и отчетных показателей, контроль выполнения за дания.
Новая инструкция в качестве основного метода планирова
ния себестоимости рекомендует нормативный метод. Однако,
в настоящее время нормативное хозяйство на большинстве
предприятий находится в плохом состоянии (отсутствие мно
гих норм времени, расхода материалов, низкий уровень их
обоснования, несвоевременное изменение норм по мере разви тия производства и т. д.).
Большинство указанных недостатков можно устранить в условиях создания АСУП,, но при этом необходимо несколько изменить подход к методике планирования себестоимости про дукции.
Значительно повысить уровень планирования себестоимо
сти на ЭВМ возможно, прежде всего, за счет отхода от укруп
ненных расчетов и перехода к методам прямых расчетов боль шинства статей расходов. Далее, применение ЭВМ позволяет уточнить методику расчета себестоимости, получить ряд допол
нительных дифференцированных показателей по отдельным
цехам, что, прежде всего, необходимо для внедрения внутри
заводского хозрасчета.
Эффективное, экономически целесообразное и технически возможное применение ЭВМ в планировании обусловлено ря
дом причин и, прежде всего, они вытекают из специфики объ
1 Основные положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Μ., 1970.
04
екта планирования и эксплуатационно-технических возможно
стей самой машины.
Теоретические исследования и опыт применения ЭВМ по
казали, что планирование себестоимости с использованием
ЭВМ целесообразно проводить в несколько этапов. На первом этапе предлагается рассчитывать:
1.Цеховые калькуляции.
2.Общезаводскую себестоимость изделий.
3.Общую сумму плановых затрат (цеховой, производ
ственной себестоимости) на плановый выпуск изделий.
4. Исчисление отдельных затрат на весь объем продукции,
предусмотренной производственной программой.
Использование ЭВМ в планировании себестоимости затруд
няется в связи с трудоемкой работой по сбору, обработке и
хранению необходимой информации. Работа эта не исчерпы
вается только созданием, сбором и систематизацией нормати
вов, сюда включается также разработка системы шифров, ко дирование, разработка макетов записи информации, определе
ние количества знаков, требуемых для записи информации и т. д. Правильное, четкое выполнение всей этой работы влияет на успех всей работы по совершенствованию планирования себестоимости.
Для решения поставленной задачи в качестве первичной информации используются: заводские формы документов, до кументы, специально разработанные для представления ин
формации на ВЦ, итоговые и промежуточные результаты рас
четов на ЭВМ других разделов техпромфинплана.
Так, исходными документами для расчета плана по себе
стоимости являются: сметы цеховых, общезаводских, внепро-
изводственных расходов, специальная форма документа, вклю чающая систему специальных коэффициентов, выходные табу ляграммы, а также промежуточные расчеты на ЭВМ плана по
труду, плана повышения экономической эффективности произ водства, расчета амортизации основных фондов.
Выполнение расчетов на ЭВМ ведется на основе записи процесса выполнения работы в виде алгоритма.
Алгоритмы для расчета калькуляционных статей набраны по принципу — «деталеоперация — деталь — узел — изделие» и «рабочее место — участок — цех — предприятие».
Такие принципы расчета позволяют увязать и правильно
скорректировать расчеты себестоимости на всех уровнях и в
любом разрезе.
95
На основе расчетов по предлагаемым алгоритмам получаем
табуляграммы: «плановые цеховые калькуляции единицы про
дукции по заводу» и «плановая калькуляция продукции за
вода».
АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПЛАНОВОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
I.Сырье и основные материалы
1.Основные и вспомогательные материалы
Po |
Rpj∙Hp, |
(125) |
U'jp = Σ |
р
где:
U'jp— стоимость (затраты) основных и вспомогательных
материалов по изделию j;
Rpj — норма расхода материала вида р по изделию j; Hp — цена единицы материала вида р.
2. Возвратные отходы |
(126) |
U(BO) = ⅞0 R(Bq)-Hp(BO) , |
|
P |
|
где:
Up(B-H) — цена единицы возвратных отходов по материалу р;
Rpj — норма возвратного отхода по материалу р;
3. Стоимость полуфабрикатов и комплектующих изделий
U<∏.Φ) = у? D(∏ Φ) . ∏(∏-Φ) |
’ |
(127) |
|
jρ |
ij 4JP |
|
P
где:
Ц(о•Ф)— цена за единицу полуфабриката вида р на изде лие j;
Rjpφ, — норма полуфабрикатов вида р на изделие j.
4. "Сырье и основные материалы
Ujp=U'jp-U<B∙°> + U<p"∙*). |
(128 |
90
II. Транспортно-заготовительные расходы на единицу изделия (по доставке материалов)
’ U<]3) = Uj∙p∙ητ3, |
(129) |
где:
U‘j3) ~~ транспортно-заготовительные расходы по изде
лию j ;
η— коэффициент транспортно-заготовительных расхо дов
ТЗ |
(130) |
ητ3~∙ |
|
uJp |
расходов по |
ТЗ— итог транспортно-заготовительных |
|
цеху; |
|
Ujp— затраты на материалы. |
|
III. Основная заработная плата производственных рабочих (считается как сумма основной заработной платы сдельщиков и повременщиков, учитываются доплаты
по премиальной системе)
Плановый фонд основной заработной платы определяется
по формуле:
З/««)- E(H-Fh)Xj1 |
(131) |
j=1
H — плановый расценок j-ro изделия в руб.; h — размер премии в руб. по j-му изделию;
Xj — программа выпуска j-ro изделия.
IV. Дополнительная заработная плата на изделие
η |
(доп, |
З.(доп) — 3.(och).7 (λoπ)j |
(132) |
|
— коэффициент доплат, который определяет допла |
||
|
|
ты по дополнительной зарплате. |
(133) |
|
|
V. Отчисление на соцстрах |
|
|
|
q.(coh>- (3j(0CH) + 3jii0π>) ∙η<cau |
η(con) __ коэффициент отчислений на социальное страхова
ние.
97
7. 47
VI. Топливо для технологических целей на единицу изделия
|
То |
(134) |
Ujτ |
Ujt-ERjt-Ut, |
|
T |
|
|
— стоимость всех видов топлива на изделие j; |
|
|
Rjτ |
— норма, расхода топлива т на изделие j; |
|
Цт |
— стоимость 1 кг топлива вида т. |
|
VII. Электроэнергия для технологических целей на единицу изделия
Uj3=IRi3-U3, (135)
э
Rj3 — норма расхода электроэнергии в квт-час на едини цу изделия;
U3 — стоимость 1 квт-часа энергии.
VIII. |
Расходы по содержанию и |
эксплуатации оборудования |
||
|
|
И(эксп) |
(136) |
|
|
|
η <3κcn)=÷----------------, |
||
|
|
j=ι (3j<0ch>-Xj) |
|
|
где: |
|
Σ |
расходов по |
содержанию и |
ηh>κc∏) — коэффициент |
||||
|
U (эксп) |
эксплуатации; |
|
|
Io |
— итог сметы расходов по содержанию обору |
|||
У, |
(3j(°ch> ∙Xj∙) |
дования в данном цехе; |
производствен- |
|
— основная заработная плата |
||||
j =і |
|
-ных рабочих цеха |
(137) |
|
|
|
Uj.(3κc∏) — β.(ocH⅛.η(aκcnj |
IX. Цеховые расходы,
где: ЦР — итог сметы цеховых расходов.
η(n∙x) = -- ------------------ |
⅛E-------------- |
:-------- |
(138)
E (3j<och). Xj) + Uj<3κcπl
і=1
где: 7]$си)— коэффициент цеховых расходов;
98
Jo
2 (3∕och> ∙ Xj∙) |
— основная заработная плата |
производствен- |
|
j=ι |
ных рабочих по цеху; |
|
|
. |
|
||
у.(эксп) _ расходы по |
содержанию и эксплуатации |
||
|
оборудования. |
(139) |
|
|
Uj(Bex) = (3j.(och) _i_ цдэксп)) . η(uex), |
||
где: Uj('ιex> — цеховые расходы |
по изделию |
вида j в данном |
|
|
цехе. |
|
|
X. Плановая себестоимость единицы изделия по данному цеху
+ Uj, + Uj<3κcπ> + Uj<uex>, |
(140) |
|
Sjnr',l — себестоимость единицы изделия вида j в цехе г.
XI. Цеховая себестоимость товарной продукции (по каждому виду продукции)
Sj<rτπ> = S<^>-Xj∙, |
(141) |
где: Sjrjli — плановая себестоимость единицы изделия j в це хе г;
Xj — программа выпуска изделий вида j в цехе г;
Sjrr'ni — цеховая себестоимость товарной продукции по виду j в цехе г.
XII. Суммарные затраты по статьям (материалы, зарплата,, топливо, электроэнергия и т. д.) на весь товарный выпуск продукции по цеху
. upjr= ∑ Upj.Xj, |
(142) |
j=÷t |
|
Upjr— сумма затрат материалов в цехе г на товарный выпуск продукции по всем видам изделий^
Аналогично:
Uipj3r,= Σ U<pγ>∙∙Xj и т. д. |
(143) |
j=T |
|
7* |
99 |
U<ruex>=E Uj(uex).χ., |
(144) |
J=I |
|
Расчеты по данным алгоритмам проводятся по всем цехам.
После того, как получены итоги по всем цехам, производятся
следующие расчеты:
XIII. Суммарные затраты на единицу изделия по заводу (цеховая себестоимость единицы изделия)
ʊpjf — ʊpjrɪ T Upjr2 |
4 |
|||
τj(τ3> = U<τ3> 4 U(T3) |
4 |
|||
uPif |
upjr1 ɪ uPjr2 |
|
||
Q(Och) — Q(och) |
I |
Q(Aon) |
+ |
|
PJf |
- Pjr |
-L |
Q(OCn) |
+ |
‘ |
0Pjfjj |
|||
Q(χoπ) — Q(Λ0∏) |
ʃ |
PJra |
|
|
Pjf |
PJr1 |
|
||
Q(COU)- Q(COH) |
I |
Q(COU) |
I |
|
jf |
ir1 |
|
.)ra |
|
Ujτf — Ujτl∙1 4^ Ujrr2 |
|
|||
Ujst = UjjTi 4 Ujjfιj |
.4 |
|||
IJ (эк СП) _a JJ (эксп) _|_ J(3KC∏ ) |
+ .................. _1_ |
|||
jj(ueχ)-=u(4eχ)4U^eχ) |
4............... 4 |
^jPirΠ
Q(OCit)
PJrn
Q(IOn)
Pjrn
Q(соц) jr∏
Ujτr∏
l⅛rn
ÎТ(эксп) jr∏
I Цц«) ^jrn
Sj(βex) (145)
J
XIV. Общезаводские расходы,
|
где: |
OP — итог сметы общезаводских расходов. |
|
||||
|
|
η |
I E |
|
|
OP |
(146) |
|
|
/Jo 3j.(°ch)∙ |
Jo |
||||
|
|
|
|
|
|
Xjj ∑Uj<3κcπ> |
|
гдеJo: |
|
η(op) — коэффициент общезаводских расходов; |
|
||||
ɪ( 3_(осн) |
. χ. — сумма основной заработной платы всех про- |
||||||
i |
jo |
|
изводственных рабочих завода; |
|
|||
|
У, Uj(SKcn) _ сумма расходов по содержанию и эксплуа- |
||||||
|
І-1 |
|
тации по всем цехам завода. |
(147) |
|||
|
|
|
och |
> |
|
||
|
|
Uj(Op) = |
(3∕ |
+ Uj^κcπ>)η<op |
|
||
‘где: Uj(°p) |
— общезаводские расходы по изделию j. |
|
|||||
|
|
|
XV. Производственная себестоимость |
|
Sj(∏p) =sj(u*x> 4 U<0p |
(148) |
|
100
где: S∕πp> — производственная себестоимость единицы изде лия j;
Sj.0'eχ) — итог по матрице (цеховая себестоимость).
XVI. Затраты, связанные с браком
Отбор Sj∙(πp> по шифру г'
Uj(6P) = Sj<πP)∙η(6P), |
(149) |
|
где: Uj(6P) — расходы, связанные с браком по изделию j;
r,— шифр цеха, в котором допускается брак (плани руемый);
η(6p) — коэффициент допускаемого брака (для литейных
цехов).
XVII. Производственная себестоимость изделий, обрабатываемых в цехах, где допущен брак
XVIII. Производственная себестоимость товарной продукции
где: C — производственная себестоимость товарной продук
ции;
Xj — программа выпуска.
XIX. Определяются затраты всех видов на весь товарный выпуск продукции завода
J=I
Jo
Ug — ɪ Ujgf ∙ Xjj
J=J
ljoκc∏)- ⅛ Uj(f3κet,) ∙ xj;
(152)
U (цех) == 2 Ці1630, xJ-
IOl