1. Общая часть

1.1. Финансовый отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия.

1.2. Отдел подчиняется заместителю генерального директора по экономике.

1.3. В своей работе отдел руководствуется действующими законодательством, постановлениями правительства, инструкциями по вопросам финансовой деятель­ности, приказами, указаниями зам. директора по экономике и руководителя пред­приятия, планом работы и положением об отделе.

1.4. Отдел возглавляется начальником, осуществляющим непосредственное ру­ководство всей деятельностью отдела на основе единоначалия.

1.5. Начальник отдела назначается и освобождается от занимаемой должности приказом директора предприятия.

2. ЗАДАЧИ ОТДЕЛА

2.1. Обеспечение финансовыми ресурсами заданий по производству продукций, капитальному строительству, внедрению новой техники и других плановых затрат, а также изыскание резервов снижения издержек производства, увеличения прибы­ли и повышения рентабельности при обязательном выполнении финансовых обяза­тельств перед бюджетом, банками и поставщиками, анализ текущей финансовой деятельности предприятия.

2.2. Участие в осуществлении финансово-хозяйственной детальности пред­приятия. Постоянный анализ и контроль за налоговым законодательством. Контроль за своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, а также за задолженностью перед бюджетом и фондами.

2.3. Анализ фондового рынка. Работа с КО, векселями и другими ценными бума­гами. Контроль за долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями предприятия.

2.4. Постоянный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ договоров и контрактов.

17В2.5. Подготовка оперативной информации о движении средств на счетах пред-1 приятия.

3. СТРУКТУРА ОТДЕЛА

3.1. В состав отдела входят; бюро финансового планирования;

бюро оперативного учета финансово-расчетных и массовых операций; бюро налогового планирования;

бюро оперативного учета финансовых вложений предприятия и анализа фондо­вого рынка;

бюро акционирования.

4. ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ (ИСПОЛНИТЕЛЕЙ) ОТДЕЛА

4.1. Бюро финансового планирования:

4.1.1. Участвует в составлении проектов текущих финансовых планов по про­мышленному производству, капитальному строительству, научно-исследо­вательским, опытно-конструкторским работам и др.

4.1.2. Составляет оперативные финансовые сметы (месячные планы, кредитные и кассовые заявки, платежные календари и т.п.).

4.13. Вносит коррективы в финансовые планы предприятия и подразделений, пред­ставляет их на утверждение в установленном порядке.

4.1.4. Доводит показатели утвержденных финансовых планов и вытекающие из них задания, лимиты, нормы и нормативы до соответствующих подразделений предприятия, осуществляет контроль за их выполнением.

4.1.5. Участвует в составлении годовых и квартальных планов финансирования опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ.

4.1.6. Участвует в разработке смет на подготовку кадров, техническую пропа­ганду, содержание социальной инфраструктуры. Составляет сметно-финансовые расчеты на финансирование капитальных вложений за счет кредитов банка; уча­ствует в рассмотрении проектов оптовых и розничных цен.

4.1.7. Разрабатывает совместно с другими подразделениями предложения и ме­роприятия, направленные:

на выявление и мобилизацию внутрихозяйственных резервов;

на лучшее использование основных фондов и оборотных средств; • на снижение, ликвидацию и предотвращение образования излишних и ненужных; предприятию запасов товарно-материальных ценностей;

на повышение рентабельности производства;

на выполнение и перевыполнение установленных планов по прибыли;

на совершенствование аппарата управления и сокращение расходов на его со­держание и т.п.

180

4.L8. Участвует в подготовке и визирует договоры, заключаемые предприятием и его подразделениями, в части условий расчета с поставщиками и потребителями в соответствии с нормативами и финансовым планом.

4.1.9. Осуществляет взаимоотношения с финансовыми органами, банком по во­просам получения и оформления кредитов, бюджетных ассигнований, банковских ссуд и денежных средств.

4.1.10. Обеспечивает выполнение финансовых обязательств перед кредитными учреждениями.

4.1.11. Ведет систематическое наблюдение за финансовым состоянием пред­приятия на основе анализа бухгалтерской, статистической и оперативной отчет­ности.

4.112. Составляет периодические обзоры и заключения о финансовом состоя­нии предприятия.

4.1.13. Осуществляет контроль:

за состоянием нормируемых оборотных средств;

за выполнением планов реализации готовой продукции;

за своевременностью прекращения производства продукции, не имеющей сбыта;

за составлением и выполнением планов и смет доходов и расходов жилищно-коммунального хозяйства, детских и других учреждений (организаций), подведом­ственных предприятию.

4.1.14. Участвует в подготовке отчетности.

4.2. Бюро оперативного учета финансово-расчетных и кассовых операций:

4.2.1. Ведет оперативный учет движения денежных документов, предъявленных потребителям на отгруженную продукцию, материалы и за услуги.

4.2.2. Регулирует ежедневные платежи за материалы и услуги.

4.2.3. Контролирует правильность оформления документов для получения из банка наличных сумм и их использование.

4.2.4. Ведет систематическое наблюдение за состоянием дебиторской задол­женности, принимает меры к взысканию задолженности.

4.2.5. Подготавливает материалы для предъявления и рассмотрения претензий, вытекающих из неоплаты счетов потребителями (получателями) продукции.

4.2.6. Регулирует кассовые операции путем визирования расходных документов.

4.2.7. Ведет нормативно-справочный фонд по оперативному учету финансово-расчетных и кассовых операций.

4.3. Бюро налогового планирования:

4.3.1. Организовывает и участвует в проведении аудиторских проверок финан­сово-хозяйственной деятельности предприятия.

4.3.2. Анализирует изменения налогового законодательства и ищет пути сниже­ния налогов.

4.3.3. Работает непосредственно с налоговыми органами и фондами (контроль за своевременностью уплаты налогов, учет задолженности перед бюджетом и вне­бюджетными фондами).

4.4. Бюро оперативного учета финансовых вложений предприятия анализа фондо­вого рынка*

181

4.4.1. Постоянно анализирует фондовый рынок, совершает операции на фонде-1-ом рынке.

4.4.2. Работает с КО и ГКО, а также с векселями и другими ценными бумагами. _i

4.4.3. Осуществляет контроль за долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями предприятия. Анализирует договора и контракты.

4.5. Бюро акционирования: ,

4.5.1. Ведет реестр акционеров, вносит изменения, связанные с изменением собственника, выдает выписки из реестра акционеров.

4.5.2. Подготавливает и заключает договора (купли-продажи, наследования, да­рения). , .j

4.5.3. Контролирует своевременность оплаты акций и выдачу полностью оплаченных акций,

4.5.4. Подготавливает материалы к собраниям акционеров.

5. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ ОТДЕЛА С ДРУГИМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

5.1. Взаимодействие отдела с другими подразделениями предприятия определяется его функциями, изложенными в настоящем положении.

6. ПРАВА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЧАЛЬНИКА ОТДЕЛА

6.1. Начальник отдела и по установленному распределению обязанностей другие должностные лица отдела имеют право:

6.1.1. Подготавливать проекты приказов, указаний и инструкций по вопросам! относящимся к компетенции отдела.

6.1.2. Требовать представления на согласование проектов приказов, указан

и инструкций по вопросам финансовой деятельности.

6.1.3. Представительствовать в организациях и учреждениях по поручению руководства предприятия по вопросам финансовой деятельности.

6.1.4. Требовать от подразделений предприятия представления информации, необходимой для осуществления задач и функций, возложенных на отдел.

6Д.5. Контролировать. правильность использования всех финансовых ср предприятия. ^

6.1.6. Представлять предложения по оценке результатов работы подразделений в комиссию предприятия.

6.1.7. Начальник отдела несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, предусмотренных настоящим Положением.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАЗРАБОТКЕ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Приложение к приказу Минэкономики России от 1 октября 1997г. №118

Извлечения

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящие методические рекомендации предназначены для практического использования директорами, руководителями финансово-экономических служб, главными бухгалтерами предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность или занятых в сфере производства продукции (работ, услуг), и не учитывают специ­фики деятельности банков, инвестиционных фондов и других финансовых институ­тов. Использование методических рекомендаций целесообразно для организации на предприятии современных систем управления финансами (финансового менед­жмента) и разработки финансовой политики предприятия.

Методические рекомендации определяют круг основных задач, решение кото­рых необходимо для формирования адекватной рыночным условиям системы управления финансами предприятия, а также пути и способы их решения.

ЦЕЛИ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ. ВЗАИМОСВЯЗЬ ФИНАНСОВОЙ СТРАТЕГИИ И ТАКТИКИ

2. Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение страте­гических и тактических целей его деятельности.

Одной из задач реформы предприятия является переход к управлению финан­сами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Результаты деятельности любого предприятия интере­суют как внешних рыночных агентов (в первую очередь инвесторов, кредиторов, ак­ционеров, потребителей и производителей), так и внутренних (руководителей пред­приятия, работников административно-управленческих структурных подразделений, работников производственных подразделений).

3. При проведении реформы предприятия стратегическими задачами разработ­ки финансовой политики предприятия являются:

максимизация прибыли предприятия;

оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятия для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов;

обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

создание эффективного механизма управления предприятием;

182

183использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансов средств.

В рамках этих задач рекомендуется выполнить следующие мероприятия по ряд направлений в области управления финансами:

проведение рыночной оценки активов;

проведение реструктуризации задолженности по платежам в бюджет;

разработка программы мер по ликвидации задолженности по выплате заработной платы;

разработка мер по снижению неденежных форм расчетов;

проведение анализа положения предприятия на рынке и выработка стратегии развития предприятия;

проведение инвентаризации имущества и осуществление реструктуризации! имущественного комплекса предприятия.

Следует отметить тот факт, что при разработке эффективной системы управления финансами постоянно возникает основная проблема совмещения интересов! развития предприятия, наличия достаточного уровня денежных средств для проведения указанного развития и сохранения высокой платежеспособности предприятия.

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗРАБОТКИ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

4. К основным направлениям разработки финансовой политики предприятия от-1 носятся:

анализ финансово-экономического состояния предприятия; разработка учетной и налоговой политики; выработка кредитной политики предприятия; управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолжен­ностью; ■ • управление издержками, включая выбор амортизационной политики; выбор дивидендной политики.

5. Значение анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно! переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разра­ботка финансовой политики предприятия. На основе данных итогового анализа финансово-экономического состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия и от того, насколько качественно он про­веден, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество \ самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего ; управленческое решение в области финансовой политики.

Основными компонентами финансово-экономического анализа деятельности предприятия являются:

анализ бухгалтерской отчетности; горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ;

расчет финансовых коэффициентов.

Информационной базой для проведения углубленного финансового анализа служит бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и некоторые формы бух­галтерского учета предприятия.

Сложность сегодняшней ситуации состоит в том, что на многих предприятиях работники бухгалтерской службы не владеют методами финансового анализа, а специалисты, ими владеющие, включая и руководство, как правило, не умеют читать документы аналитического и синтетического бухгалтерского учета.

В связи с этим предприятию следует выделить службу, занимающуюся анализом финансово-экономического состояния, основными задачами которой будут:

разработка входных (за исключением тех, которые в настоящее время уже ис­пользуются в бухгалтерском учете) и выходных форм документов с показателями. Бухгалтерской службе следует заполнять эти формы с той периодичностью, которая наиболее целесообразна для поддержки работы финансовой службы предприятия;

периодическое (ежеквартально, ежемесячно, ежегодно) составление поясни­тельных записок к выходным формам с расчетными показателями с подробным анализом отклонений (от плановых, среднеотраслевых показателей, показателей предыдущего года, предприятий-конкурентов и т.д.) с выдачей рекомендаций по устранению недостатков.

Примерная функциональная схема взаимосвязей по проведению финансово-экономического анализа предприятия представлена на рисунке П.10.1

Бухгалтерская отчетность

Принятие решения

Директор по экономике и финансам

Бизнес-план

Главный бухгалтер

f Производственно- "\ I ' экономическое I V обоснование J

Бизнес-план

Выходные аналитические

формы и подробный

анализ по разделам

Входные аналитические формы

Группа анализа

и финансовых

стратегий

Группа учета

основных средств

и нематериальных

активов

финансово-экономи­ческой деятельности

Рис. П.10.1. Примерная функциональная схема взаимосвязей по проведению финансово-экономического анализа предприятия

В качестве примера осуществления выбора направлений финансовой политики на основе полученных результатов финансово-экономического анализа может слу­жить принятие решения о реструктуризации имущественного комплекса в результа­те проведенного анализа рентабельности основных средств. Если рентабельностьосновных фондов низкая, стоимость основных фондов в структуре имущества низкая, следует принять решение о ликвидации или продаже (передаче), консервации основных средств, целесообразности проведения переоценки основных с учетом их рыночной стоимости, изменения механизма начисления а* и т.д.

б. При определении учетной политики у предприятия существует выбор, который касается, главным образом, методов списания сырья и материалов в производство, вариантов списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов, оценки незавершенного производства, возможности применения амортизации, вариантов формирования ремонтных и страховых фондов и т.д.

Наибольший эффект оптимизация учетной политики дает на этапе исследований конкретных видов продукции, освоения их производства, а тан планирования новых производств и участков, технологических схем и создания новых структур.

Примерная схема взаимосвязей структурных подразделений предприятия этапе выработки вариантов учетной политики и налогового планирования показана на рисунке П.10.2.

С

Принятие решения

Варианты положений по учетной

политике

С

Директор по экономике и финансам

Главный бухгалтер

К

Эффективность вариантов

Главный экономист

И

Варианты организации производства

и налого­обложения

Группа аналитиков (или консалтинговая фирма)______

Данные для расчета по вариантам учетной политики и организации производства

Данные для оценки вариантов организации производства

Рис. П.10.2. Примерная схема взаимосвязей структурных

подразделений предприятия на этапе выработки вариантов учетной политики

и налогового планирования

При постановке такой задачи можно использовать внутренние резервы приятия, то есть его научно-технический и социальный потенциалы.