Практическая задача по аудиту № 83

В ходе аудиторской проверки установлено, что Банк гарантировал оплату товаров, которые необходимы для производственной деятельности ЗАО "Факел".

Предприятие ЗАО "Факел" оплачивает банку вознаграждение за предоставление банковской гарантии.

Задание:

1. Отразить в бухгалтерском учёте выдачу банковской гарантии. (25 баллов)

2. Уменьшается ли налогооблагаемая прибыль на сумму вознаграждения банку за предоставления банковской гарантии? (25 баллов)

1.

1) Получена банковская гарантия

Дт 008

2) Отражается вознаграждение банку гаранту

Дт 91 – Кт76

3) Оплачено вознаграждение банку гаранту

Дт76 – Кт 51

После выполнения условий договора

4) Списана сумма банковской гарантии

Кт 008

2. В налоговом учёте банковские услуги включаются в состав внереализационных расходов

(пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ) следовательно, они уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия ЗАО "Факел".

Практическая задача по аудиту № 85

Организация заключила с физическим лицом (не предпринимателем) договор аренды автомобиля без экипажа (водителя). Указав, что автомобиль используется для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В договоре указано, что арендатор должен осуществлять текущий и капитальный ремонт арендованного транспорта (ст. 644 ГК РФ).

При аудиторской проверке организации установлено, что в течение 9 месяцев 2005 года расходы на ГСМ и т.п. не уменьшали налогооблагаемую прибыль, хотя расходы обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Также установлено, что при наличии счёта-фактуры и выделенной суммы НДС на расходы по аренде автомобиля (текущий, капитальный ремонт) проводился за счёт НДС из бюджета.

Выплачивая арендную плату физическому лицу, не удерживался налог на доходы физических лиц (по ставке 13%).

Задание

1. Обосновать уменьшение налогооблагаемой прибыли по арендным операциям.

2. Обосновать неправомерность зачёта НДС из бюджета на затраты по аренде автомобиля у физического лица.

3. Обосновать удержания с суммы арендной платы налога на доходы физических лиц.

1. Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендная плата уменьшает налогооблагаемой прибыли как прочие расходы не зависимо от того, с кем заключён договор — с организацией, предпринимателем или физическим лицом.

Расходы на ГСМ и т.п. будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации согласно подпункта 2 п. 1 ст. 253 НК РФ (10 баллов)

2. Сумму НДС по расходам арендуемого автомобиля можно зачесть только если арендодателем выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, уплачивающий НДС, а также при наличии счёта-фактуры и использовании автомобиля для операций, по которым организация уплачивает НДС (п.п. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1. ст. 172 НК РФ) (20 баллов)

3. Арендуя автомобиль у физического лица — не предпринимателя, организация должна удерживать с суммы арендной платы налог на доходы физических лиц (по ставке 13%), так как организация-арендатор выступает как налоговый агент (ст. 226 НК РФ). (20 баллов)