Решение:
ОСН (пл. НДС):
|
№ п/п |
Показатель |
С НДС и НСП, руб |
Без НСП, руб. |
Без НДС и НСП, руб. |
|
|
1 |
Выручка от реализации |
765 000,00 |
726 750,00 |
589 050,00 |
|
|
2 |
Затраты на производство продукции |
355 283,00 |
355 283,00 |
330 431,36 |
|
|
2.1 |
Материальные затраты |
108 050,60 |
108 050,60 |
83 198,96 |
|
|
|
Аренда земли |
7 500,00 |
7 500,00 |
5 775,00 |
|
|
|
Затраты на приобретение товаров |
95 000,00 |
95 000,00 |
73 150,00 |
|
|
|
Коммунальные платежи |
5 550,00 |
5 550,00 |
4 273,50 |
|
|
|
Услуги сторонних организаций |
0,60 |
0,60 |
0,46 |
|
|
2.2 |
Расходы на оплату труда |
241 232,40 |
241 232,40 |
241 232,40 |
|
|
|
Фонд оплаты труда |
177 900,00 |
177 900,00 |
177 900,00 |
|
|
|
- Единый социальный налог |
63 332,40 |
63 332,40 |
63 332,40 |
|
|
2.3 |
Амортизация основных фондов |
6 000,00 |
6 000,00 |
6 000,00 |
|
|
|
Амортизация активной части |
6 000,00 |
6 000,00 |
6 000,00 |
|
|
3 |
Результат реализации товаров (работ, услуг) [1-2] |
409 717,00 |
371 467,00 |
258 618,64 |
|
|
4 |
Внереализационные доходы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
5 |
Внереализационные расходы |
13 264,80 |
13 264,80 |
13 264,80 |
|
|
|
Налог на имущество |
6 600,00 |
6 600,00 |
6 600,00 |
|
|
|
Целевые сборы с организаций |
6 664,80 |
6 664,80 |
6 664,80 |
|
|
6 |
Балансовая прибыль [3+4-5] |
--- |
--- |
245 353,84 |
|
|
7 |
Налогооблагаемая прибыль [6-льготы по налогу на прибыль] |
--- |
--- |
245 353,84 |
|
|
8 |
Налог на прибыль [24% от 7] |
--- |
--- |
58 884,92 |
|
|
9 |
Чистая прибыль [6-8] |
--- |
--- |
186 468,92 |
|
|
10 |
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения |
--- |
--- |
0,00 |
|
|
|
Сверхнормативные расходы |
--- |
--- |
0,00 |
|
|
11 |
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия [9-10+А] |
192 468,92 |
|||
|
|
НДС уплаченный: |
24 851,64 |
|||
|
|
НДС полученный: |
137 700,00 |
|||
|
|
НДС к уплате в бюджет: |
112 848,36 |
|||
|
|
НСП к уплате в бюджет: |
38 250,00 |
|||
|
|
Налоговые издержки: |
286 580,48 |
|||
ОСН (непл. НДС):
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Выручка от реализации товаров (НДС не содержит) |
589 050,00 |
|
2 |
Затраты на производство продукции с НДС |
355 283,00 |
|
2.1 |
Материальные затраты |
108 050,60 |
|
|
Аренда земли |
7 500,00 |
|
|
Затраты на приобретение товаров |
95 000,00 |
|
|
Коммунальные платежи |
5 550,00 |
|
|
Услуги сторонних организаций |
0,60 |
|
2.2 |
Расходы на оплату труда |
241 232,40 |
|
|
Фонд оплаты труда |
177 900,00 |
|
|
- Единый социальный налог |
63 332,40 |
|
2.3 |
Амортизация основных фондов |
6 000,00 |
|
|
Амортизация активной части |
6 000,00 |
|
3 |
Результат реализации товаров (работ, услуг) [1-2] |
233 767,00 |
|
4 |
Внереализационные доходы |
0,00 |
|
5 |
Внереализационные расходы |
13 264,80 |
|
|
Налог на имущество |
6 600,00 |
|
|
Целевые сборы с организаций |
6 664,80 |
|
6 |
Балансовая прибыль [3+4-5] |
220 502,20 |
|
7 |
Налогооблагаемая прибыль [6-льготы по налогу на прибыль] |
220 502,20 |
|
8 |
Налог на прибыль [24% от 7] |
52 920,53 |
|
9 |
Чистая прибыль [6-8] |
167 581,67 |
|
10 |
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения |
0,00 |
|
|
Сверхнормативные расходы |
0,00 |
|
11 |
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия [9-10+А] |
173 581,67 |
|
|
|
|
|
|
НСП к уплате в бюджет: |
38 250,00 |
|
|
Налоговые издержки: |
167 767,73 |
ОСН (Ускоренная амортизация, пл. НДС):
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Выручка от реализации товаров без НДС, НСП, акцизов |
589 050,00 |
|
2 |
Затраты на производство продукции без НДС |
443 171,36 |
|
2.1 |
Материальные затраты |
83 198,96 |
|
|
Аренда земли |
5 775,00 |
|
|
Затраты на приобретение товаров |
73 150,00 |
|
|
Коммунальные платежи |
4 273,50 |
|
|
Услуги сторонних организаций |
0,46 |
|
2.2 |
Расходы на оплату труда |
347 972,40 |
|
|
Фонд оплаты труда |
284 640,00 |
|
|
- Единый социальный налог |
63 332,40 |
|
2.3 |
Амортизация основных фондов |
12 000,00 |
|
|
Амортизация активной части |
12 000,00 |
|
3 |
Результат реализации товаров (работ, услуг) [1-2] |
145 878,64 |
|
4 |
Внереализационные доходы |
0,00 |
|
5 |
Внереализационные расходы |
13 264,80 |
|
|
Налог на имущество |
6 600,00 |
|
|
Целевые сборы с организаций |
6 664,80 |
|
6 |
Балансовая прибыль [3+4-5] |
132 613,84 |
|
7 |
Налогооблагаемая прибыль [6-льготы по налогу на прибыль] |
132 613,84 |
|
8 |
Налог на прибыль [24% от 7] |
31 827,32 |
|
9 |
Чистая прибыль [6-8] |
100 786,52 |
|
10 |
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения |
0,00 |
|
|
Сверхнормативные расходы |
0,00 |
|
11 |
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия [9-10+А] |
112 786,52 |
|
|
|
|
|
|
НСП к уплате в бюджет: |
38 250,00 |
|
|
Налоговые издержки: |
146 674,52 |
УСНд:
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Валовая выручка без учёта НСП (НДС не содержит) |
589 050,00 |
|
1.1 |
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) |
589 050,00 |
|
2 |
Затраты на производство товаров (работ, услуг) |
310 856,60 |
|
2.1 |
Материальные затраты |
108 050,60 |
|
|
Аренда земли |
7 500,00 |
|
|
Затраты на приобретение товаров |
95 000,00 |
|
|
Коммунальные платежи |
5 550,00 |
|
|
Услуги сторонних организаций |
0,60 |
|
2.2 |
Расходы на оплату труда |
202 806,00 |
|
|
Фонд оплаты труда |
177 900,00 |
|
|
Страховые взносы обязательного пенсионного страхования |
24 906,00 |
|
|
Страхование от несчастных случаев |
355,80 |
|
3 |
Единый налог [6% от 1 - СВпф] |
10 437,00 |
|
4 |
Налоги и сборы, помимо единого налога |
6 664,80 |
|
|
Целевые сборы с организаций |
6 664,80 |
|
5 |
Прибыль, остающаяся у предприятия [1-2-3-4] |
261 091,60 |
|
|
Налоговые издержки: |
42 363,60 |
УСНдр:
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Валовая выручка без учёта НСП (НДС не содержит) |
589 050,00 |
|
1.1 |
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) |
589 050,00 |
|
2 |
Затраты на производство товаров (работ, услуг) |
317 877,20 |
|
2.1 |
Материальные затраты |
108 050,60 |
|
|
Аренда земли |
7 500,00 |
|
|
Затраты на приобретение товаров |
95 000,00 |
|
|
Коммунальные платежи |
5 550,00 |
|
|
Услуги сторонних организаций |
0,60 |
|
2.2 |
Расходы на оплату труда |
203 161,80 |
|
|
Фонд оплаты труда |
177 900,00 |
|
|
Страховые взносы обязательного пенсионного страхования |
24 906,00 |
|
|
Страхование от несчастных случаев |
355,80 |
|
2.2 |
Прочие расходы |
6 664,80 |
|
|
Целевые сборы с организаций |
6 664,80 |
|
3 |
Налогооблагаемый доход [1-2] |
271 172,80 |
|
4 |
Единый налог [15% от 3] |
40 675,92 |
|
5 |
Сверхнормативные расходы (командировочные) |
0,00 |
|
6 |
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия [1-2-4-5] |
230 496,88 |
|
|
Налоговые издержки: |
65 937,72 |
ЕНВД:
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Валовая выручка без учёта НДС и НСП |
589 050,00 |
|
2 |
Вменённый доход (прил. 6,7,8,9,10 учебного пособия) |
145 638,00 |
|
3 |
Единый налог на вменённый доход [15% от 2 - СВпф] |
10 922,85 |
|
4 |
Валовой доход [1-3] |
578 127,15 |
|
5 |
Затраты на производство товаров (работ, услуг) |
311 212,40 |
|
5.1 |
Материальные затраты |
108 050,60 |
|
|
Аренда земли |
7 500,00 |
|
|
Затраты на приобретение товаров |
95 000,00 |
|
|
Коммунальные платежи |
5 550,00 |
|
|
Услуги сторонних организаций |
0,60 |
|
5.2 |
Расходы на оплату труда |
203 161,80 |
|
|
Фонд оплаты труда |
177 900,00 |
|
|
Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию [14% от ФОТ] |
24 906,00 |
|
|
Страхование от несчастных случаев и вредных условий труда |
355,80 |
|
6 |
Прибыль предприятия [4-5] |
266 914,75 |
|
|
Налоговые издержки: |
36 184,65 |
ИП (пл. НДС):
|
№ п/п |
Показатель |
Без НДС и НСП, руб. |
|
1 |
Выручка от реализации |
589 050,00 |
|
2 |
Затраты на производство продукции |
330 431,36 |
|
2.1 |
Материальные затраты |
83 198,96 |
|
|
Аренда земли |
5 775,00 |
|
|
Затраты на приобретение товаров |
73 150,00 |
|
|
Коммунальные платежи |
4 273,50 |
|
|
Услуги сторонних организаций |
0,46 |
|
2.2 |
Расходы на оплату труда |
241 232,40 |
|
|
Фонд оплаты труда |
177 900,00 |
|
|
Единый социальный налог |
63 332,40 |
|
2.3 |
Амортизация основных фондов (А) |
6 000,00 |
|
|
Амортизация активной части |
6 000,00 |
|
3 |
Доход предпринимателя [1-2] |
258 618,64 |
|
4 |
Налоговые вычеты [подтверждённые или 20% от 3] |
90 659,93 |
|
|
Налог на имущество |
6 600,00 |
|
|
ЕСН индивидуального предпринимателя (по таблице) |
20 727,53 |
|
|
Единый социальный налог наёмных рабочих |
63 332,40 |
|
5 |
Доход, облагаемый НДФЛ [3-4] |
167 958,71 |
|
6 |
Сумма налога с дохода физического лица [13% от 5] |
21 834,63 |
|
7 |
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения |
0,00 |
|
|
Сверхнормативные расходы |
0,00 |
|
8 |
Доход, остающийся в распоряжении ИП [3-6-7-ЕСНип+А] |
222 056,48 |
|
|
НДС уплаченный: |
24 851,64 |
|
|
НДС полученный: |
137 700,00 |
|
|
НДС к уплате в бюджет: |
112 848,36 |
|
|
НСП к уплате в бюджет: |
38 250,00 |
|
|
Налоговые издержки: |
236 265,39 |
ИП (УСНд):
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Валовая выручка без учёта НСП (НДС не содержит) |
589 050,00 |
|
1.1 |
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) |
589 050,00 |
|
1.2 |
Выручка от реализации имущества и имущественных прав |
0,00 |
|
1.3 |
Внереализационные доходы |
0,00 |
|
2 |
Затраты на производство товаров (работ, услуг) |
311 212,40 |
|
2.1 |
Материальные затраты |
108 050,60 |
|
|
Аренда земли |
7 500,00 |
|
|
Затраты на приобретение товаров |
95 000,00 |
|
|
Коммунальные платежи |
5 550,00 |
|
|
Услуги сторонних организаций |
0,60 |
|
2.2 |
Расходы на оплату труда |
203 161,80 |
|
|
Фонд оплаты труда |
177 900,00 |
|
|
Страховые взносы обязательного пенсионного страхования |
24 906,00 |
|
|
Страхование от несчастных случаев |
355,80 |
|
3 |
Единый налог [6% от 1 - СВпф - СВип] |
8 637,00 |
|
4 |
Фиксированный страховой взнос ИП |
1 800,00 |
|
5 |
Прибыль, остающаяся у ИП [1-2-3-4] |
267 400,60 |
|
|
Налоговые издержки: |
35 698,80 |
ИП (УСНдр):
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Валовая выручка без учёта НСП (НДС не содержит) |
589 050,00 |
|
1.1 |
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) |
589 050,00 |
|
1.2 |
Выручка от реализации имущества и имущественных прав |
0,00 |
|
1.3 |
Внереализационные доходы |
0,00 |
|
2 |
Затраты на производство товаров (работ, услуг) |
311 212,40 |
|
2.1 |
Материальные затраты |
108 050,60 |
|
|
Аренда земли |
7 500,00 |
|
|
Затраты на приобретение товаров |
95 000,00 |
|
|
Коммунальные платежи |
5 550,00 |
|
|
Услуги сторонних организаций |
0,60 |
|
2.2 |
Расходы на оплату труда |
203 161,80 |
|
|
Фонд оплаты труда |
177 900,00 |
|
|
Страховые взносы обязательного пенсионного страхования |
24 906,00 |
|
|
Страхование от несчастных случаев |
355,80 |
|
3 |
Налогооблагаемый доход [1-2] |
277 837,60 |
|
4 |
Единый налог [15% от 3] |
41 675,64 |
|
5 |
Сверхнормативные расходы (командировочные) |
0,00 |
|
6 |
Фиксированный страховой взнос ИП |
1 800,00 |
|
7 |
Прибыль, остающаяся у ИП [3-4-5-6] |
234 361,96 |
|
|
Налоговые издержки: |
68 737,44 |
ИП (ЕНВД):
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Валовая выручка без учёта НДС и НСП |
589 050,00 |
|
2 |
Вменённый доход (прил. 6,7,8,9,10 учебного пособия) |
145 638,00 |
|
3 |
Единый налог на вменённый доход [15% от 2 - СВпф - СВип] |
10 922,85 |
|
4 |
Валовой доход [1-3] |
578 127,15 |
|
5 |
Затраты на производство товаров (работ, услуг) |
311 212,40 |
|
5.1 |
Материальные затраты |
108 050,60 |
|
|
Аренда земли |
7 500,00 |
|
|
Затраты на приобретение товаров |
95 000,00 |
|
|
Коммунальные платежи |
5 550,00 |
|
|
Услуги сторонних организаций |
0,60 |
|
5.2 |
Расходы на оплату труда |
203 161,80 |
|
|
Фонд оплаты труда |
177 900,00 |
|
|
Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию [14% от ФОТ] |
24 906,00 |
|
|
Страхование от несчастных случаев и вредных условий труда |
355,80 |
|
6 |
Фиксированный страховой взнос |
1 800,00 |
|
7 |
Прибыль предприятия [4-5-6] |
265 114,75 |
|
|
Налоговые издержки: |
37 984,65 |
Построим диаграмму налоговых издержек и чистой прибыли, остающейся в распоряжении:
По диаграмме видно, что УСНд для ИП даёт большую чистую прибыль и имеет минимальные налоговые издержки, а значит, является наиболее выгодным и экономически целесообразным вариантом налогообложения.
13.10. Предприятие ООО " Ромашка " занимается розничной торговлей продуктами питания и непродовольственными товарами.
1) Торговля осуществляется через магазин в центре г. Екатеринбурга.
2) Магазин работает 14 часов в сутки.
3) Торговая площадь магазина - 50 кв. м.
4) Выручка за год - 12000000 руб. (с НДС и НСП).
5) Основные средства предприятия:
|
Наименование |
Балансовая стоимость, руб. |
Годовая амортизация, руб. |
|
Компьютеры |
120000 |
40000 |
|
Торговое оборудование |
350 000 |
50000 |
|
Охранная сигнализация |
100 000 |
10000 |
|
Автомобиль «Газель» (100 л.с., от 0,5 т до 2 т) |
190000 |
13500 |
6) В ООО " Ромашка " штат составляет 10 человек. Месячный фонд оплаты труда согласно штатному расписанию - 180000 руб./мес.
7) Затраты предприятия за год ( с НДС и НСП):
|
Виды затрат |
Сумма, руб. |
|
Аренда |
240000 |
|
Материальные затраты |
40000 |
|
Коммунальные услуги (б/н) |
120000 |
|
Затраты на покупку товаров |
8000000 |
Приведите все возможные варианты схем формирования финансового результата предприятия. Проанализируйте и сравните их. Выберите наиболее выгодный и экономически целесообразный вариант налогообложения.