Задача 6

Оцените состав и структуру доходной и расходной частей бюджета муниципального района (согласно вашего варианта). Проведите анализ источников финансовых ресурсов муниципалитетов и направлений их использования. Сопоставьте структуру расходов муниципального района со структурой расходных обязательств субъекта РФ. Расчеты проводите в таблицах 5 и 6.

Таблица5. Состав и структура доходов бюджета городского округа города Воронежа.

Доходы местного бюджета	2012		2013			20		20
	тыс.руб	в % к итогу	тыс.руб		в % к итогу	млн.руб	в % к итогу	млн.руб	в % к итогу
Налоговые доходы
Налог на доходы физических лиц	4605694	56,02	5103542		57,42
Налоги на совокупный доход	792750	9,64	768389		8,65
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	791652	9,63	762289		8.58
Единый сельскохозяйственный налог	1098	0,01	3945		0,04
Налоги на имущество	977441	11,89	1082035		12,17
Налог на имущество физических лиц	182493	2,22	185593		2,09
Земельный налог	793172	9,65	893476		10,05
Государственная пошлина	76785	0,93	88540		1,0
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	918	0,01	694		0,008
Налоговые доходы всего	8222003	100	8887809		100
Неналоговые поступления
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	995264	56,78	953239		60,46
Доходы от перечисления части прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей	12337	0,7	6369		0,4
Платежи при пользовании природными ресурсами	28032	1,6	32795		2,1
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	717093	40,91	584203		37,05
Неналоговые доходы всего	1752726	100	1576606		100
Межбюджетные трансферты
Безвозмездные поступления	5443376	32,85		4650989	33,2
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	5566293	33,59		4602514	32,85
Субсидии бюджетам бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии)	1279621	7,72		1742397	12,43
Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	4133536	24,94		2692703	19,22
Иные межбюджетные трансферты	128264	0,77		160874	1,15
Межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам для компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти другого уровня	20378	0,12		159741	1,14
Итого межбюджетные трансферты	16571468	100		14009218	100
Итого доходов налоговые+неналоговые + межбюджетные трансферты	26599101	100		24513662	100

Выводы: Согласно рассмотренных данных доходов бюджета Воронежа, можно сказать о том, что наибольший процент в налоговых доходах занимают доходы от НДФЛ. В 2012 году он составляет 90 %,по сравнению с 2013 годом . Наименьший процент в налоговых поступлениях составляет единый сельскохозяйственный налог, по сравнению с НДФЛ в 2012 году он равен 0,01 % что меньше 2013 года на 0,03%. Касаясь неналоговых поступлений наибольший процент занимает в 2013 году Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 60,46%, что больше 2012 года на 4,32% и доходы от продажи материальных и нематериальных активов, в 2013 году они составляют 37%, что меньше аналогичного показателя 2012 года на 4 %. Наименьший доход от неналоговых поступлений в 2013 году доходы от перечисления части прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей составили 0,4% в то время как в 2012 году он составлял 0,7%.

В целом можно сказать, что налоговые доходы увеличили свой результат по сравнению с 2012 годом. В то время как неналоговые доходы показали наивысшие оценки по сравнению с 2012 годом.

Таблица 6. Состав и структура расходов бюджета городского округа города Воронежа.

Направления расходов	2012		2013		2014		2015
	тыс.руб	в % к итогу	тыс.руб	в % к итогу	тыс.руб	в % к итогу	тыс.руб	в % к итогу
общегосударственные вопросы	2894485	16,56	2321014	14,53
обслуживание государственного и муниципального долга	246041	1,41	333590	2,09
национальную оборону
национальную безопасность и правоохранительную деятельность	122653	0,70	132294	0,83
национальную экономику	1547380	8,85	1319851	8,27
из нее на:
топливно-энергетический комплекс
сельское хозяйство и рыболовство
транспорт	111070	0,64	177013	1,11
дорожное хозяйство (дорожные фонды)	1391682	7,96	1097119	6,87
связь и информатику
прикладные научные исследования в области
национальной экономики
другие вопросы в области национальной экономики	44628	0,26	45719	0,29
жилищно-коммунальное хозяйство	1802915	10,32	1759439	11,02
социально-культурные мероприятия	563386	3,22	500936	3,14
межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	-		-
Охрана окружающей среды	49489	0,28	56865	0,36
Образование	6406947	36,66	7828341	49,03
Культура, кинематография	206267	1,18	203279	1,27
Здравоохранение	1915725	10,96	-	-
Физическая культура и спорт	174602	1,0	192588	1,21
Расходы	17477270	100	15968048	100

Выводы: : Проведя анализ состава и структуры расходов городского округа города Воронежа наибольший процент расходов в 2013 году составили расходы на образование 49,03% , что выше на 12,37% чем в 2012 году .Кроме этого также высокий % расходов составляют расходы на общегосударственные вопросы в 2012 году этот показатель составил 16,56%, что на 2% больше чем в 2013 году. Наименьший процент расходов занимают расходы связанные с другими вопросами в области национальной экономикии0,29%, что больше 2012 года на 0,03%. Также незначительными расходами города Воронеж являются расходы на транспорт, охрану окружающей среды , национальная охрана и безопасность их структура занимает меньше 1% всех расходов бюджета.

Рассматривая состав и структуру расходов в целом можно сказать, что несмотря на резкие скачки одних направлениях расходов и незначительных скачках других направлениях расходов ,экономика не стоит на месте и требует для своего развития различных поступлений.

Задание 7.

Изучите методику прогнозирования доходов бюджетов, действующую в Воронежской области (приложение 1 к закону о межбюджетных отношениях).

На основании исходных данных спрогнозируйте объем налоговых и неналоговых поступлений собираемых на территории муниципального района, согласно вашего варианта.

Используя норматив зачисления налоговых и неналоговых поступлений в бюджет муниципального района (Бюджетный кодекс РФ и закон Воронежской области о межбюджетных отношениях) спрогнозируйте доходную часть бюджета муниципального района.

Индекс потребительских цен размещен на сайте государственной службы статистики по Воронежской области.

Таблица 7. Прогноз доходов бюджета городского округа города Воронеж

Виды доходов муниципальных районов	Прогноз собранных на территории налоговых и неналоговых доходов	Норматив зачисления в бюджет муниципального района	Прогноз доходов бюджета муниципального района
Налог на прибыль	91963,8	0 %	0
НДФЛ	1194940,58	22,5 %	268861,61
Специальный налоговые режимы
ЕНВД	8694,56	100%	8694,56
ЕСХН	11136,12	100%	11136,12

Решение

НД = (ПР +/- измПР) х Ст + Нстр + Нд + Кв + Рп + Нпер, (1.1)

где:

ПР - налогооблагаемая прибыль по данным главного управления экономического развития Воронежской области;

измПР - уточнения налогооблагаемой прибыли в связи с изменениями налогового законодательства;

Ст - ставка налога, установленная законодательством;

Нстр - налог на прибыль по структурным подразделениям (филиалам) головные предприятия которых находятся на территориях других субъектов Российской Федерации (статья 288 главы 25 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации);

Нд - планируемый объем погашения недоимки прошлых лет - 20 про центов;

Кв - корректировка на выпадающие и покрывающие доходы, в связи < предоставлением налоговых льгот по областному законодательству в облает ной бюджет;

Рп - ожидаемое поступление средств (недоимка, пени, штрафы, процен ты) от проведения реструктуризации задолженности организаций в бюджет области в соответствии с графиками погашения задолженности;

Нпер - дополнительные поступления налога по базе переходного пе риода, исчисленного по состоянию на 1 января 2002 года и подлежащего : уплате в соответствии с порядком, установленном статьей 10 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ, начиная со 2 квартала 2002 года п< 2006 год включительно.

Расчет налогового дохода по налогу на прибыль организаций осущест вляется с учетом уровня собираемости на уровне прогнозного среднего кс эффициента по Воронежской области.

НД = (ФОТ - СВ - В) х Ст + ОП (1.2)

где:

ФОТ - фонд оплаты труда работников организаций, предприятий, си ловых подразделений и структурных подразделений (филиалов), головные организации которых находятся на территориях других субъектов Российской Федерации;

СВ - стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации;

В - прогнозируемые суммы социальных и имущественных налоговых вычетов в соответствии со статьями 219, 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерациипо данным УФНС по Воронежской области;

Ст - ставка налога;

ОП - прогноз поступления по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 224 части 2 Налогового кодекса Российской Федерациирассчитанного, исходя из ожидаемого размера данных поступлений.

НД=(354794+3548)*0,2+17740+2484+0+71+0,4=91963,8

НД=(4789725-4790-14369)*0,13+574767=1194940,58

НД = (Пнд +/- изм ПН) х Кфзп, (1.3)

где:

Пнд - ожидаемое поступление налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, на основе данных УФНС по Воронежской области;

изм ПН - уточнения поступления налога в связи с изменениями налогового и бюджетного законодательства;

Кфзп - коэффициент роста (снижения) фонда заработной платы, рассчитанный на основании данных главного управления экономического развития Воронежской области.

Расчет поступлений по единому сельскохозяйственному налогу

Налоговый доход муниципального образования по единому сельскохозяйственному налогу рассчитывается исходя из суммы налога, фактически исчисленного к уплате, с учетом изменений законодательства, а также коэффициента-дефлятора, соответствующего индексу потребительских цен по формуле:

НД = (СХН +/- изм СХН) х Ип х Норм + Нд, (1.10)

где:

СХН - исчисленная к уплате сумма налога (отчет ф N 5 - ЕСХН);

изм СХН - уточнения поступления налога в связи с изменениями налогового и бюджетного законодательства;

Ип - индекс потребительских цен согласно прогнозу социально-экономического развития Воронежской области;

Норм - норматив отчислений в консолидированный бюджет Воронежской области;

Нд - планируемый объем погашения недоимки прошлых лет в размере 10 процентов.

Расчет налогового дохода по единому сельскохозяйственному налогу осуществляется с учетом среднего уровня собираемости по Воронежской области

Расчет поступлений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налоговый доход муниципального образования по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности рассчитывается исходя из суммы налога, фактически исчисленного к уплате, с учетом изменений законодательства, а также коэффициента-дефлятора, соответствующего индексу потребительских цен по формуле:

(абзац в редакции закона Воронежской области от 06.11.2013 N 141-ОЗ НГР RU36000201301223)

НД = (НВД +/- изм НВД) х Ип х Норм, (1.9)

где:

НВД - исчисленная к уплате сумма налога (отчет ф N 5 - ЕНВД);

изм НВД - уточнения поступления налога в связи с изменениями налогового и бюджетного законодательства;

Ип - индекс потребительских цен согласно прогнозу социально-экономического развития Воронежской области;

(абзац в редакции закона Воронежской области от 06.11.2013 N 141-ОЗ НГР RU36000201301223)

Норм - норматив отчислений в консолидированный бюджет Воронежской области.

Расчет налогового дохода по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется с учетом уровня собираемости 100 процентов.

ЕНВД=(НВД +/- изм НВД) х Ип х Норм=(28809+0)*1,006*0,3=8694,56

ЕСХН=(СХН +/- изм СХН) х Ип х Норм + Нд=(36899+0)*1,006*0,3+0=11136,12

.

.

.

Элементы расчета	варианты
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
налогооблагаемая прибыль на территории муниципального образования, тыс. руб.	321809	354794	337899	410719	321810	391162	354796	372535	337901	410720	321811	337902	354797	372534	391161
уточнения налогооблагаемой прибыли в связи с изменениями налогового законодательства	3218	3548	3379	4107	3218	3912	3548	3725	3379	4107	3218	3379	3548	3725	3912
налог на прибыль по структурным подразделениям (филиалам) головные предприятия которых находятся на территориях других субъектов Российской Федерации	16090	17740	16895	20536	16091	19558	17740	18627	16895	20536	16091	16895	17740	18627	19558
недоимка прошлых лет	2253	2484	2365	2875	2253	2738	2484	2608	2365	2875	2253	2365	2484	2608	2738
корректировка на выпадающие и покрывающие доходы, в связи с предоставлением налоговых льгот по областному законодательству в облает ной бюджет
ожидаемое поступление средств (недоимка, пени, штрафы, процен ты) от проведения реструктуризации задолженности организаций в бюджет области в соответствии с графиками погашения задолженности	64	71	68	82	64	78	71	75	68	82	64	68	71	75	78
дополнительные поступления налога по базе переходного пе риода, исчисленного по состоянию на 1 января 2002 года	0,3	0,4	0,3	0,4	0,3	0,4	0,4	0,4	0,3	0,4	0,3	0,3	0,4	0,4	0,4

Таблица 8. Исходные данные для расчета прогноза налога на прибыль

Таблица 9. Исходные данные для расчета прогноза НДФЛ

Элементы расчета	Варианты
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
фонд оплаты труда работников организаций, предприятий, си ловых подразделений и структурных подразделений (филиалов), головные организации которых находятся на территориях других субъектов Российской Федерации	4344422	4789725	4561643	5544705	4344435	5280688	4789740	5029227	4561657	5544722	4344449	4561671	4789754	5029211	5280671
стандартные налоговые вычеты	4344	4790	4562	5545	4344	5281	4790	5029	4562	5545	4344	4562	4790	5029	5281
прогнозируемые суммы социальных и имущественных налоговых вычетов	13033	14369	13685	16634	13033	15842	14369	15088	13685	16634	13033	13685	14369	15088	15842
ожидаемое поступление налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица	521331	574767	547397	665365	521332	633683	574769	603507	547399	665367	521334	547401	574771	603505	633681
уточнения поступления налога в связи с изменениями налогового и бюджетного законодательства
коэффициент роста (снижения) фонда заработной платы	0	0	0	0,9	1,5	1,2	0,7	1,1	1,1	1,5	0,3	1,5	0,8	1,5	0,8

Таблица 9. Исходные данные для расчета прогноза поступлений от использования специальных налоговых режимов

Элементы рассчета	Варианты
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
исчисленная к уплате сумма единого налога с доходов	25745	28384	27032	32858	25745	31293	28384	29803	27032	32858	25745	27032	28384	29803	31293
исчисленная к уплате сумма единого налога с доходов, уменьшенных на величину расходов	26260	28951	27573	33515	26260	31919	28951	30399	27573	33515	26260	27573	28951	30399	31919
уточнения поступления налога в связи с изменениями налогового и бюджетного законодательства
исчисленная к уплате сумма ЕНВД	26131	28809	27437	33350	26131	31762	28809	30250	27438	33350	26131	27438	28809	30250	31762
уточнения поступления налога в связи с изменениями налогового и бюджетного законодательства
исчисленная к уплате сумма налога ЕСХН	33468	36899	35142	42715	33468	40681	36899	38744	35142	42715	33468	35142	36899	38744	40681
уточнения поступления налога в связи с изменениями налогового и бюджетного законодательства