26.Налоговые правоотношения:понятие,виды,состав.

Налоговые правоотношения — это урегулированные норма­ми налогового права общественные финансовые отношения, воз­никающие по поводу установления, введения в действие и взима­ния налогов с физических лиц и организаций.

Установленные и введенные в действие в законном порядке налоги реализуются через налоговые правоотношения, которые возникают по поводу взимания этих налогов с физических лиц и организаций.

Основным содержанием налогового правоотношения в этом случае является обязанность налогоплательщика внести в бюд­жетную систему или внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставка ми и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных ор­ганов — обеспечить уплату налогов.

Ориентируясь на действующее налоговое законо­дательство, концепцию НК, можно выделить несколь­ко типов отношений, регулируемых налоговым правом.

К ним относятся:

1) отношения между субъектами государственной вла­сти, находящимися на различном уровне, выступаю­щими носителями полномочий по реализации со­вместной компетенции федерации и ее субъектов в области налогообложения;

2) отношения между государственными органами по налоговому регулированию и контролю и налого­плательщиками при определении налогооблагае­мой базы и экономической эффективности по кон­кретному виду налога;

3) отношения между различными видами налогопла­тельщиков и органами налогового регулирования и контроля при реализации прав и обязанностей этих участников налоговых правоотношений;

4) отношения между налогоплательщиками и органа­ми налогового регулирования и контроля, связан­ные с определением сроков, места, источника по­лучения доходов;

5) отношения между налогоплательщиками и органа­ми налогового регулирования и контроля по испол­нению налоговых обязанностей;

6) отношения между субъектами налогового контроля (органами исполнительной власти) и налогоплатель­щиками по осуществлению налогового контроля;

7) отношения между налоговыми органами и их долж­ностными лицами и налогоплательщиками по по­рядку обжалования действий или бездействия на­логовых органов;

8)отношения в области применения мер ответственно­сти со стороны налоговых и судебных органов, орга­нов государственной власти и местного самоуправления нарушение норм налогового законодательства;

9) отношения между органами уголовного и административного судопроизводства и налогоплательщиками – нарушителями налогового законодательства в производстве по делам о налоговых нарушениях.

В рассматриваемых налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики, налоговые органы и кредитные организа­ции — банки, которые принимают и зачисляют налоговые плате­жи на счета соответствующих бюджетов. Они являются носителя­ми юридических прав и обязанностей в данных отношениях, т.е. субъектами налогового права.

Налогоплательщики — это физические лица или организа­ции, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ). Соответственно определяется и понятие плательщика сборов.

Так, помимо налогоплательщиков, названы налоговые аген­ты и сборщики налогов (ст. 24 и 25). Налоговые агенты — это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удер­жанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджет­ный фонд) налогов (в частности, предприятия и учреждения в от­ношении налогов из заработной платы работников). Сборщиками налогов могут выступать государственные органы, органы мест­ного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица. Права и обязанности сборщиков налогов подлежат дальнейшему правовому урегулированию. Кроме того, Кодекс ввел в круг возможных участников налоговых правоотно­шений представителя налогоплательщика (гл. 4).