Бухгалтерские счета организации за текущий месяц

Номер и наименование счета	Сальдо на начало месяца		Обороты		Сальдо на конец месяца
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01 “Основные средства”	345000		1247000	443000
02 “Амортизация основных средств”		78000	123000	238000
19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”	156000		255000	273000
41 “Товары ”	425000		1347000	1412000
50 “ Касса”	113000		156000	161000
51 “ Расчетные счета”	550000		130000	480000
60 “ Расчеты с поставщиками и подрядчиками”		3607000	2466000	1207000
62 “Расчёты с покупателями и заказчиками”	453000		775000	604000
66 “ Расчёты по краткосрочным кредитам и займам”		1500000	1000000
68 “Расчеты по налогам и сборам”	35000	142000		75000
70 “ Расчеты с персоналом по оплате труда”		350000	350000	380000
71 “Расчеты с подотчетными лицами”	24000		126000	83000
76 “ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”		153000	714000	665000
80 “ Уставный капитал”		220000		150000
82 “ Резервный капитал”		66000	23000

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ К ТЕМЕ 4:

1. Дайте определение счетам бухгалтерского учета.

2. По каким признакам определяется активность и пассивность счетов?

3. Каков порядок записей на активных и пассивных счетах?

4. Дайте определение метода двойной записи.

5. Что представляет собой корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка?

6. На какие три вида подразделяются счета бухгалтерского учета?

ТЕСТЫ К ТЕМЕ 4:

1. Что собой представляет бухгалтерский счет ?

♦ двухстороннюю таблицу,

♦ ведомость,

♦ формулу расчета,

♦ баланс.

2. Что означает «сальдо» бухгалтерского счета?

♦ остаток по бухгалтерским счетам,

♦ сумма записей по приходу,

♦ дебетовый оборот счета.

3. Как подсчитать обороты по бухгалтерскому счету?

♦ суммировать записи дебета счета,

♦ суммировать записи кредита счета с учетом начального сальдо,

♦ суммировать записи раздельно дебета и кредита счета без учета сальдо

начального.

4. Как рассчитать сальдо конечное активного счета ?

♦ Ск = Сн + Од – О к

♦ Ск = Сн + Ок – О д

♦ Ск = Сн - Од – О к

5. Как рассчитать сальдо конечное пассивного счета ?

♦ Ск = Сн + Од – О к

♦ Ск = Сн + Ок – О д

♦ Ск = Сн - Од – О к

6. Что собой представляет «развернутое сальдо» по активно-пассивным счетам?

♦ дебетовое сальдо,

♦ кредитовое сальдо,

♦ два сальдо (дебетовое и кредитовое),

♦ два сальдо (активно-пассивное).

7. В чем сущность принципа двойной записи?

♦ в корреспонденции бухгалтерских счетов

♦ в записи хозяйственной операции в дебете одного счета и кредите другого

счета

♦ в составлении проводок

8. Как называется запись хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета?

♦ бухгалтерская проводка,

♦ алгоритм расчета,

♦ корреспонденция счетов,

♦ формула расчета.

9. Какие счета называются корреспондирующими ?

♦ оба счета активные,

♦ оба счета кредитуются,

♦ один счет кредитуется, другой дебетуется,

♦ связанные бухгалтерской проводкой.

10. Укажите простые бухгалтерские проводки ?

♦ Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетные счета»,

♦ Дебет 10 «Материалы»

Дебет 41 «Товары»

Кредит 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

♦ Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

♦ Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 51 «Расчетные счета».

11. Укажите сложные бухгалтерские проводки ?

♦ Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 51 «Расчетные счета»,

♦ Дебет 10 «Материалы»

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям»

Кредит 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

♦ Дебет 41 «Товары»

Кредит 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

12. Укажите верную запись для операции «Начислена заработная плата персоналу организации» ?

♦ Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

♦ Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

♦ Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 44 «Расходы на продажу»

13. Укажите верную запись для операции «Выдана из кассы заработная плата персоналу организации» ?

♦ Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетные счета»,

♦ Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50 «Касса»,

♦ Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 51 «Расчетные счета».

14. Может ли возникнуть кредитовый остаток на активном счете ?

♦ да,

♦ нет.

15. Может ли возникнуть дебетовый остаток на пассивном счете ?

♦ да,

♦ нет.

16. С какой целью определяют конечное сальдо по счетам?

♦ определения остатков по счетам,

♦ подведения итогов и составления оборотной ведомости,

♦ составления баланса.

17. Что означает «открыть» бухгалтерский счет?

♦ нарисовать таблицу,

♦ составить бухгалтерскую проводку,

♦ определить сальдо,

♦ нарисовать таблицу и отразить сальдо начальное бухгалтерского счета.

18. Какие счета относятся к активным счетам ?

♦ 55 «Специальные счета в банках»,

♦ 63 «Резервы по сомнительным долгам»,

♦ 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

♦ 97 «Расходы будущих периодов».

19. Какие счета относятся к пассивным счетам ?

♦ 90 «Продажи»,

♦ 81 «Собственные акции (доли)»,

♦ 86 «Целевые финансирования»,

♦ 91 «Прочие доходы и расходы».

Тема 5. Синтетический и аналитический учет

В ходе хозяйственной деятельности организациям для осуществления производственных процессов необходима информация аналитического характера. Пользователи учетной информации должны располагать данными о различных видах имущест­ва источниках их образования, а также отдельных хозяйствен­ных операциях и процессах. Для получения различной степени детализации информации в бухгалтерском учете используются счета синтетического и аналитического учета.

Синтетический учет представляет собой учет обобщенных данных, раскрывающих виды имущества, обязательства и хозяй­ственные операции. Для его организации используются синте­тические счета.

Аналитический учет формирует детальную информацию по каждому синтетическому счету. Степень детализации аналити­ческих счетов достигается путем использования натурального, трудового и денежного измерителей.

Наряду с синтетическими и аналитическими счетами в бух­галтерском учете применяются субсчета и субконто — промежу­точные счета между синтетическими и аналитическими счетами. Их назначение — обеспечить дополнительную группировку не­которых аналитических счетов

Для одних счетов дебет означает увеличение, кредит – уменьшение, а для других, наоборот, дебет – уменьшение, а кредит – увеличение.

Кроме активных и пассивных счетов имеются активно-пассивные счета, которые могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо одновременно. Например, к активно-пассивным счетам относятся счета расчетов (60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Правила для активных счетов. В начале отчетного периода от­крываются счета, на которых имеются остатки Снд. Данные для за­писи на счетах берут из активной части баланса и записывают на дебет счетов. Такой порядок означает: открыть счета и записать пер­воначальное сальдо. Увеличение и поступление отражают по дебету, а уменьшение, расход и выбытие - по кредиту счетов. В конце отчетного периода подводят итоги оборотов по всем счетам, в начале по дебету, а затем по кредиту. В итоги оборота по дебету счетов сумма первоначального остатка не включается; сюда относятся только суммы по операциям отчетного периода. Конечное сальдо Ска по активным счетам за отчетный период определяется так: к первона­чальному сальдо по дебету Снд прибавляют итоги оборотов по дебету Од и вычитают итоги оборотов по кредиту Ок. Конечный остаток может быть либо дебетовым, либо равняться нулю:

Ска = Снд + Од – Ок.

Таким образом, для активных счетов дебет означает увеличение, а кредит - уменьшение.

Правила для пассивных счетов. Открываются счета, на которых по кредиту записывают первоначальное сальдо, которое берется из пассивной части баланса в разрезе статей, по которым имеются остатки. По кредиту счетов отражается увеличение, приход и по­ступление, а по дебету - уменьшение, расход и выбытие. В конце отчетного периода по каждому счету подводятся итоги оборотов, в начале по кредиту, а затем по дебету. При этом в итоги оборота по кредиту не включается первоначальный остаток, а учитываются только суммы операции, возникшие в отчетном периоде.

Конечное сальдо Скп определяется так: к начальному остатку Снк прибавляют обороты по кредиту Ок и вычитают обороты по дебету Од. Конечный остаток может быть либо кредитовым, либо равняться нулю:

Скп = Снк + Ок - Од,

Следовательно, для пассивных счетов дебет означает уменьшение, а кредит - увеличение.

Синтетические и аналитические счета между собой взаимос­вязаны, поскольку формируют информацию об одних и тех же объектах бухгалтерского учета, но с разной степенью детализа­ции. В этой связи итоговые данные аналитических счетов (сумма входящих сальдо, дебетовых и кредитовых оборотов, сумма ко­нечных сальдо) должны быть идентичны соответствующим пока­зателям синтетического счета или, как сказано в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, «...данные аналитического учета должны соответствовать оборо­там и остаткам по счетам синтетического учета».

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах.

1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открывае­мым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета.

2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам син­тетического счета.

3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открывае­мым по данному синтетическому счету, равняется конечному саль­до синтетического счета.

Хозяйственные операции после их документации, расценки и контировки записываются на аналитические и синтетические сче­та. В конце месяца записи по счетам суммируются для получения обобщенных показателей в виде месячных оборотов и сальдо, т.е. составляются оборотные ведомости, которые бывают двух видов: по синтетическим и по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представ­ляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой дея­тельности организаций и составления нового баланса.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представ­ляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам - в денежном и натуральном или только в денежном выражении, - оборотные ведомости подразделяются на два вида.

1. Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает с приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Рас­четы с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с Подотчетными лицами» и др.

2. Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, исполь­зyются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда (для упрощения) обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ве­домостями.