Финансовое

Функционирование бюджет системы РФ основано на принципах:

1)единства бюджетной системы

2)разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ

3)самостоятельности всех бюджетов

4)полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов гос внебюджет фондов

5)сбалансированности бюджета

6)эффективности и экономности использования бюджетных средств

7)общего покрытия расходов

8)гласности

9)достоверности бюджета

10)адресности и целевого характера бюджетных средств

37 . Правовое регулирование гос и мун доходов.

Гос доходы - часть национ дохода гос-ва, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды поступлений, собственности и распоряжения гос-ва с целью создания финн базы, необходимой для выполнения его задач.

Муниципальные (местные) доходы - часть национал дохода гос-ва, кот служит созданию финн основыМСУ.

Правовой основой государственных и местных доходов служит:

1.БК РФ

2.НК РФ

3.Закон о бюджетной классификации

4.Закон об общих принципах организации м/с

38. Правовой режим расходов бюджета.

Расходы бюджетовденеж средства,выплачиваемые из бюджета(ст 6 БК РФ) Осуществляются в форме бюджетных ассигнований:

-на оказание гос(муниц)услуг -на соц обеспечение населения

- на предоставление бюджет. инвестиций юр лицам,не явл учреждениями. -предоставление субсидий юр лицам,ИП, физ лицам-производителям товаров,работ,услуг. - предоставл. межбюджетных трансфертов (дотации,субвенции,субсидии)

39 . Нефтегазовые доходы федерального бюджета.

К нефтегазовым доходам фед бюджета относятся доходы фед бюджета от уплаты: -налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья -вывозных таможенных пошлин на нефть сырую; -вывозных таможенных пошлин на газ природный;

-вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

40 Общая характеристика резервных фондов исполнительных ОГВ и МСУ.

Резервный фонд- совок-ть бюджет средств, предназначенных для покрытия гос (мун) нужд, носящих случайный характер.

Средства рез.фондов расходуются на финансир-ие непредвид. расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и другихЧС, имевших место в текущем фин году.

Рез. фонды, могут предусматриваться расходной частью бюджетов всех уровней бюджет системы РФ (кроме внебюджет фондов). Запрет на создание законодат (представит-ми) органами своих резервных фондов был закреплен также в п. 2 ст. 153Б К Пункт 3 ст. 81 БК РФ устанавливает макс размер резервных фондов в фед бюджете-не превышает 3% утвержденных расходов фед бюджета.

Размеры же рез фондов в бюджетах S РФ и в мест бюджетах устанавливаются орг законодат. (представит) власти S РФ и представит органами МСУ при утверждении бюджетов S РФ и местных бюджетов на очередной фин год.

41 Дефицит бюджета и источники финансирования бюджета.

Бюджетный дефицит — превышение расходов бюджета над его доходами. Источники

Внутренние источники

-средства, поступившие от размещения гос ценных бумаг, номинированных в национ валюте; -бюджетные кредиты;

-кредиты, предоставленные кредит организ-vи, международ фин организ-ми; -иные ист внутр финансир-ия дефицита бюджета:

-поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящ в собств-ти гос или региона; -поступления от реализации гос/регион/мун запасов драг металлов и драгх камней;

-курсовая разница по средствам бюджета; -прочие источники внутр финансир-я дефицита бюджета.

Внешние источники

-средства, поступившие от размещения гос займов,

-кредиты иностр гос-в, междунар фин организаций, иных S междунар права и иностр юр лиц в иност валюте, включая целевые иностh кредиты (заимствования);

-кредиты кредитных организаций в иностр валюте.

42 Правовое регулирование межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения -взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Регулирование бюджетных правоотношений в аспекте межбюджетных отношений предполагает функционирование отношений:

- бюджетные средства, которые подлежат распределению (дотации, межбюджетные трансферты и др.). Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ. Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования; -процессуал, организационного характера (закрепление доходов бюджетов разных уровней, их

распределение и разграничение расходных полномочий, контроль над движением бюджетных средств).

43 . Бюджетные полномочия РФ Бюджетные полномочия РФ можно разделить на две группы:

1) полномочия, связанные с определением общих принципов и основ организации и функционир бюджет системы на всех ее уровнях;( установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений; установление порядка составления и представления в федеральные органы исполнительной власти бюджетной отчетности;и т.д)

2) полномочия, относящиеся непосредственно к фед уровню власти.( установление порядка:а)

составления и рассмотрения проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;б) утверждения и исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов; в) осуществления контроля за их исполнением; и т.д)

44.Бюджетные полномочия субъектов РФ.

Основные бюджетные полномочия субъектов РФ определены в ст. 8 Бюджетного кодекса РФ, детально они регламентируются нормативными правовыми актами соответствующих субъектов РФ.

Полномочия субъектов РФ в области регулир бюджет отнош-й :

-полномочия, которые касаются всей бюджет системы субъекта РФ, включающей в себя собственно бюджет этого субъекта и местные бюджеты;(установл порядка представления в исп органы гос власти субъектов РФ утвержде местных бюджетов, отчетов об испол-и местных бюджетов и иной бюджетной отчетности; определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных

образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта РФ;и тд)

-полномочия, которые относятся искл к бюджету субъекта РФ непосредственно.( установление и исполнение расходных обязательств субъекта РФ; предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ; детализация объектов

бюджетной классификации РФ в части, относящейся к бюджету соответствующего субъекта РФ;и т.д)

45 Бюджетные полномочия муниципальных образований. ст. 9 БК РФ

К полномочиям органов местного самоуправления относятся: установление порядка:

а) составления и рассмотрения проекта местного бюджета; б) утверждения и исполнения местного бюджета;

в) осуществления контроля за исполнением местного бюджета и утверждения отчета об исполнении местного бюджета; составление и рассмотрение проекта местного бюджета;

утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета и т.д

46. Понятие и принципы бюджетного процесса.

Бюджетный процесс - деят орг гос власти, ОМСУ и иных уч-ов бюд процесса по составлению и рассмотрению проектов бюд, утверждению и исполнению бюд, контролю за их исполнением, осущ бюд учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюд отчетности. Общие принципы: 1) единства бюд системы РФ; 2) разграничения доходов, расходов и источников фин - ния дефицитов бюд между бюд бюджетной системы РФ; 3) самостоятельности бюд; 4) равенства бюд прав суб РФ, мун образований;

5)полноты отражения доходов, расходов и источников фин - ния дефицитов бюд;

6)сбалансированности бюд; 7) результативности и эффективности исп - ния бюд средств; 8) общего покрытия расходов бюд; 9) прозрачности; 10) достоверности бюд; 11) адресности и целевого хар-ра бюд средств; 12) подведомственности расходов бюд; 13) единства кассы. Специфические принципы: 1) последовательности вступления в бюд деятельность орг исп и представительной власти 2) ежегодности бюд 3) публичности и гласности; 4) специализации бюд показателей

47. Участники бюджетного процесса 1)Президент(разрабат.бюдж.послание,подпис.и обнарод.ФЗ о Фед.бюдж) ,Высш.долж.лицо суб(=рег.бюдж),глава МО(=мест.бюдж)

2)законод.ОГВ и представит.ОМСУ (рассм.и утв.бюджеты) 3)исп.ОГВ и МО(составл.бюдж и его исполн)

4)ЦБ РФ (с Прав-ом разраб.осн напр-я ден-кред.политики) 5)орг.гос.(мун).фин.контроля(контр.за исполн.бюдж)

6) Органы управления гос.внебюд фондов 7)Гл.распорядители(ОГВ,орг. упр.гос.внебюдж.Фондом,ОМСУ,ОМ Адм-ии

распред.бюджетн.ассигнов-й и лимиты бюдж.обяз-в м/ду подведомствен.распоряд-ми) Распорядители-обеспеч-е расходной части бюд 8)Гл.Администраторы доходов бюджета(ОГВ,ОМСУ,ОМАдм-ии,,ЦБ)

9)Гл.Администр-ы ист-в финансир-я дефицита бюджета(ОГВ,ОМСУ,ОМАдм-ии) 10)получатели бюдж.ср-в(ОГВ,ОМСУ,ОМАдм-ии, нах-ся в вед.гл.распорядителя)

48. Бюджетная классификация, ее значение.

Бюджетная классификация РФ - группировка дох-ов, расх-ов и ист-ов фин-ния дефицитов бюд-ов бюд системы РФ, используемой для сост-ния и исп-ния бюд, сост-ния бюд отчетности, обеспеч сопоставимость показателей бюд-ов бюд системы РФ.

Бюджетная классификация РФ включает: 1) классификацию доходов бюд; 2) классификацию расходов бюд; 3) классификацию ист-ов финансирования дефицитов бюд); 4) классификацию операций публично-правовых образований.

Существует классификация расходов: функциональная – разделы, подразделы, целевые статьи и виды расходов, экономическая – группы, статьи и виды расходов и ведомственная – используются конкретные наименования органов власти..

Бюд классификация имеет важное организационное и правовое значение: способствует четкой работе по сост-ию и исп-ию бюд, осущ контроля за вып-ем дох-ой части бюд по каждому ист-ку и за расх-ем гос средств в соответствии с их назначением, определяются конкретные права и обяз гос органов по аккумуляции ден-ых средств в распоряжении гос-ва и по расх-нию бюд ресурсов, по определѐнным направлениям. Она лежит в основе сост-ия и исп-ия бюд всех уровней.

49. Правовой режим составления проектов бюджета. Это 1 стадия в бюджтном процессе.

Составление проектов бюджетов – исключ прерогатива Прав-ва РФ, высших исп органов гос вл суб РФ и местных адм-ий МО.

Внесение Минфином проекта ФЗ «О фед бюд» и уполномоч орг проектов ФЗ «О бюд гос внебюд фондов РФ» в Прав-во РФ осущ не позднее 15 дней до дня внесения проектов в ГД.

Проект фед. бюд и проекты бюд гос внеб фондов РФ сос-ся и утв-ся сроком на 3 года - очередной фин год и плановый период.

Проект бюд суб и проекты террит-ых гос внеб фондов сост-ся и утв-ся сроком на 1 год или сроком на 3 года в соотв с законом суб за искл закона «О бюджете».

Осуществляют: Минфин РФ, фин орг суб и МО. Составление проекта бюджета основывается на:

1)Бюд послании Пре-та РФ (БПП);

2)прогнозе соц-экон развития соотв тер-рии (ПСЭР);

3)зак-во о гос/мун.дох-ах.

4)программы

50. Правовой режим рассмотрения и утверждения проектов бюджета.

Порядок рассмотрения проекта закона (решения) о бюджете и его утверждения определяется для РФ – БК, для суб РФ – зак суб РФ, для местного бюджета – МПА ПО МО.

ГД рассматривает проект ФЗ о ФБ в 3 чтениях.

1 чтение.. Предмет рассмотрения - основные характеристики бюд ГД м. согласиться и принять,отклонить.

2 чтение. ГД рассматривает проект 35 дней со дня принятия в 1 чтении. Предмет рассмотрения - прил к ФЗ о ФБ, уст перечень главных админ-ов дох-ов; прил к ФЗ о ФБ, уст перечень главных админ-ов ист-ов фин-ия дефицита; и тд 3 чтение. ГД рассматривает проект в 3 чтении 15 дней со дня принятия во 2 чтении. Утв

ведомственная структура рас-ов ФБ на очередной фин год и ведомственная структура расх-ов ФБ на 1-ый и 2-ой годы планового периода. Для рассм в 3 чтении законопроект выносится на голосование в целом.

Принятый ГД ФЗ «о ФБ» в теч 5 дней со дня принятия передается на рассмотрение СФ.

СФ рассматривает ФЗ «о ФБ» в теч 14 дней со дня представления ГД. При рассмотрении ФЗ о ФБ голосуется на предмет его одобрения в целом. ФЗ «о ФБ» в теч 5 дней со дня одобрения напр Президенту для подписания и обнародования.

В случае отклонения суб Фед созд-ся согласит комиссия.. Публикуется в теч.5дн со дня подписания.

51. Правовой режим исполнения бюджетов.

Исполнить бюджет—обеспеч полное и своеврем поступл всех предусм по бюд дох-ов и обеспеч фин-ем все запланир по бюд расх-ды. По расходам бюджет исполняется специальными суб:

а) главный распор бюд ср-в – ОГВРФ, б) распор бюд ср-в – ОГВ или ОМСУ в) получ бюд ср-в – бюд учр-ия или иная орг-ция

По ист-кам финансир-я дефицита: вкл-т в себя отн-я по поступл-ю/расход-ю по долгов.обяз-ам, прим нормы,опр-е пор-док исп бюд. по дох.и расх.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает: 1) зачисл на един счет бюд дох-ов от распред налогов, сборов РФ; 2) возврат излишне уплаченных или взысканных сумм, % 3) зачет изл уплач или взыск сумм; 4) уточн админ-ром дох-ов бюд платежей в бюд бюдж сист РФ; 5) перечисл Фед

Казнач ср-в, необход для осущ возврата излишне уплач или взыскан сумм налогов, сборов и иных плат, а также сумм % Исполнение бюджета по расходам 1) принят бюд обяз-в; 2) подтверж ден обяз-в; 3) санкцион-ие

оплаты обяз-в; 4) подтверж исп обяз-в.

Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета осущ глав админ-ми, админ-ми ист-ов финан-ия дефицита бюд в соответствии со сводной бюд росписью. Завершается работа 31 дек(до 31дек фед Казнач обяз опл принят и подтвержд бюд обяз-ва.

52.Отчет об исполнении бюджета. Порядок его составления, рассмотрения и утверждения. Это закл этап бюд процесса. Сопост рез-ты исполн-я бюд с показат при его рассм-и и утв-ии. Цель :придание бюд и акту о нѐм статуса исполн или нет.

Три этапа: сост.отчета, его внешн.проверка, рассм и утв-ие.

1.Составляется: фин орг на основ вед-гося ими ч/з орг Казнач учѐта исп бюджета и отчѐтов учрежд и орг-ций, кред учрежд, участв в исп бюд.

Все получ ср-в бюд предст-ют отчетность распоряд-ям.

2.Внеш проверка отчета вкл-т: проверку бюдж. отч-сти глав. адм-ов бюдж.ср-в и подгот-ку закл-ия на год,отчет об исполн.бюд.

Осущ-ся: Счетной палат или соотв. орг суб РФ и МО. Год отчет оформл в виде зак об исп .бюдж.

Исп орг предс-ют зак об исплн.бюд. в предст.орг одновр с проектом зак на очередн фин. год и план период. Он рассм-ся и утв-ся как обычн з-проект. Предст. орг заслуш-т заключ соотв. Контрсчетн.орг по рез-ам внеш.пров год.отчета.

По рез-ам рассм год. отчѐтов об исп бюд приним-ся реш-е об утв/отклон закона об исп бюд. Предост не позд 1 июня тек года (для суб) и 1 мая для местн бюд.

53.Виды распорядителей и получателей бюджетных средств, их права.

Гл расп бюд ср-в - орг гос вл, орг управ гос внеб фондом, ОМСУ, орг мест адм-ии, наиб знач учрие науки, образ, культ и здраво-ия, указ в ведомств структуре рас-ов бюд., им право: расп-ять бюд ассигн и лимиты бюд обяз-в м/ду подвед распор и (или) получ бюд ср-в Виды главных распорядителей бюджетных средств: 1) фед бюд; 2) бюд суб РФ; 3) мест бюд.

Расп бюд ср-в - орг гос вл, орг управл гос внеб фондом, ОМСУ, орг мест адм-ии, бюд учр-ие, имеющ право расп-ять бюд ассигн и лимиты бюд обяз-в м/ду подвед распор и (или) получ бюд ср- в.

Получатель бюджетных средств - орган гос вл, орг управл гос внеб фондом, ОМСУ, орг местн адм-ии, наход в вед гл распор (распор) бюд ср-в бюд учр-ие, имеющ право на прин и (или) исп бюд обяз-в за счет ср-в соотв бюд.

54. Правовое регулирование государственных внебюджетных фондов.

Гос внеб фонды - это ден фонды, с пом-ю кот гос-во осущ фин деят, т.е. собирает, распр-ет и исполь-ет ср-ва для реш гос задач.

В состав ГВФ вход: 1) ПФ РФ; 2) ФСС РФ; 3) Фед и террит ФОМС. ГВФ входят в структуру бюд сист РФ.

Прав рег-ие осущ: законод орг вл РФ и суб РФ, а также Мин здраво-ия и соц разв РФ.( рассм и утв бюд гос внебюд фондов, а также отчеты об их исп.

Бюджеты Фед ГВФ прин в форме зак-ов одновр с прин ФЗ «О фед бюд», а бюд террит-ых ГВФ - одновр с прин зак-ов суб РФ «О бюд». Отчеты об исп фед и террит ГВФ утвержд в форме зак-ов. Кассовое обслуживание исп бюд ГВФ осущ орг Фед Казнач.

Доходы гос внеб фондов формир за счет: а) обяз плат; б) добров взнос физ и юр лиц; в) др дох-ов. Расх-ие ср-в осущ на цели, пред зак-вом РФ и суб РФ в соотв с бюд этих фондов.

55.Финансово - правовой режим Пенсионного фонда РФ. ПФ - это гос внеб фонд, предназн для обяз пенс страх в РФ.

Гос Дума ежег прин бюд ПФ РФ в форме ФЗ. Бюд ПФ РФ - это форма образ-ия и расх-ия ден ср-в на цели обяз пенс страх РФ.

Сост проекта зак «О бюд ПФ РФ» и отчета о его исп осущ ПФ РФ и внос в Прав-во РФ Мин здраво-ия и соц развит РФ.

Бюд ПФ РФ сост из дох-ой и расх-ой частей.

Ср-ва бюд ПФ явл фед собст-тью, не вход в сост др бюд и изъятию не подл.

Принципами форм-ия бюд ПФ РФ явл: п. сбалансированности его дох и расх, п. полноты отраж дох и расх бюд ПФ РФ.

Доходы ПФ РФ: 1) стр взносы; 2) ср-ва фед бюд ; 3) пени и др фин санкции; 4) дох от размещ врем своб ср-в обяз пенс страх; 5) добров взносы физ лиц и орг-ий; 6) иные доходы.

Средства бюджета Пенсионного фонда РФ расходуются на: 1) выпл труд пенсий и соц пособ на погр умерших пенс-ов(не раб), перевод ср-в в негос ПФ, для форм-ния НЧ труд пенсии лица; 2) доставку пенсий; 3) фин и мат-техн обесп тек деят страх-ка; 4) ин цели.

56. Финансово-правовой режим Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Фед ФОМС создан для реал гос пол в обл ОМС. Фин ср-ва фондов нах-ся в гос собств РФ, не вход в сост бюд и изъят не подл.

Фин ср-ва Фед фонда обр-ся за счет: 1) части стр взн хоз суб и ин орг-ий на ОМС; 2) ассигн из фед бюд на вып фед целев программ в рамк ОМС; 3) добров взн юр и физ лиц; 4) дох-ов от исп врем своб фин ср-в; 5) нормир-го страх запаса Фед фонда 6) поступлений из иных источников.

Фин ср-ва, не израсход в истекшем году, изъят не подлежат и при утверждении ассигн из фед. бюджета на след год не учитываются.

Бюд Фед ФОМС и отчет о его исп ежегод рассм и прин Гос Думой.

57. . Финансово-правовой режим Фонда социального страхования РФ ФСС явл специализ-ым фин-кред учр-ем при Прав-ве РФ Ден ср-ва и ин им-во, наход в операт упр-ии Фонда СС явл фед собств-ю.

Бюд Фонда СС и отчет о его исп утв ФЗ, а бюд регион и центр-ых отрасл-вых отделений Фонда СС и отчеты об их исп после рассм-ия правлением Фонда СС утвержд председателем Фонда СС. Для обесп деят Фонда созд центральный аппарат Фонда, а в регион и центр-ых отр-вых отдел-ях и филиалах - аппараты орг Фонда.

Фин ср-ва Фонда обр-ся за счет:

1.стр взносов гр-дан, заним индив труд деят

2.дох-ов от инвестирования части врем своб ср-в Фонда, добр взн гр-дан и юр лиц;

3.ассигн из фед бюд

4.прочих поступл-ий

Основными направлениями расходования средств:

1.выпл пособ по врем нетруд, беремен,родам,

2.част-ую оплату путевок в дет загор оздор лагеря;

3.оплату проезда к месту лечения и обр;

4.обеспеч тек деят Фонда;

5.осущ иных меропр-ий в соотв с задач Фонда,

6.по вопросам соц стр-ия.

58. Налоговые доходы бюджета.

Налоговые доходы - предусм налог зак-вом РФ фед, регион и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитываются в доходах соответствующего бюджета.

Кналоговым доходам федерального бюджета относятся: а) фед налоги и сборы, перечень и ставки кот опред-тся налог зак-вом РФ; б) тамож пошлины, тамож сборы и иные тамож платежи; в) гос пошлина.

Кналог дох-дам бюд суб РФ относятся: 1) собственные налог дох-ды бюд суб РФ от регион-ых налогов и сборов; 2) отчисл-ия от фед регулир-их налогов и сборов.

Кналоговым доходам местных бюджетов относятся: 1) собственный налог доход местных бюд от местных налогов и сборов; 2) отчисл-ия от фед и регион-ых налогов и сборов; 3) гос пошлина, за искл гос пошлины, зачисляемой в дох-ды фед бюджета.

59. Налоговый кодекс РФ (общая характеристика). До НК был закон о налог сист

НК РФ принят Гос Думой РФ 16.07.1998 (часть 1) и 19.07.2000 (часть 2). Первая часть НК РФ вст в силу с 31 июля 1998 г., а вторая часть 5 авг 2000 г.

Первая часть НК РФ Раздел 1 – «Общ пол-ия» Реглам. отн-ия, регул зак-вом о нал и сбор, дает понят нал и сбор, устан уч-ов отн-ий.

Раздел 2 - «Налогоп-ки и плат-ки сборов. Налог агенты. Предст-во в налог правоот-ях». Сод общ пон-ия суб, их пр и обяз.

Раздел 3 - «Налог орг. Тамож орг. Фин органы.ОВД. Следств орг. Отв-сть налог орг, тамож орг, ОВД, след орг, их д лиц»: сод нормы о прав, обяз и ответ-сти указ орг.

Раздел 4 – «Общ правила исп обяз по уплате налогов и сборов»: указ пон-ие объ-кта налого-ния, принц налого-ния.

Раздел 5 – «Налог деклар-ия и налог контроль».

Раздел 5.1. Взаимозавис лица. Общ Пол-ия о ценах и налого-нии. Налог контроль в связи с соверш сделок м/д взаимозавис лицами. Согл-ие о ценооб-нии Раздел 6 - «Налог правонар и ответств за их сов-ие».

Раздел 7 - «Обжалов актов налог орг и действий или безд их д лиц». Вторая часть НК РФ

Раздел 8 - «Фед налоги»: НДС, акцизы, налог на дох физ лиц, един соц налог и т.д.

Раздел 8.1 – «Спец налого режимы»: един с/х налог, един налог на вмененный доход и т.д. Раздел 9 – «Регион налоги и сборы»: трансп налог, налог на игорный бизнес, налог на им-во оргций.

Раздел 10 – «Местные налоги»: земельн налог

60. . Налоговая система РФ. Порядок установления и введения налогов.

Под налог сист поним-ся совок-ость налогов, сборов, пошлин и др плат-ей, взим в уст пор-ке. Особ-сти налогов и сборов:

1. Регулярность уплаты - при наличии у Налогопл-ика соотв об-та налого-ния, он обяз сист-ки платить налоги в гос казну.

2.Внесение в бюд и во внеб фонды опред гос, регион или местных налогов, т.е. каждый налог внос в опред бюд.

3.Собир налогов осущ мин-во по налогам и сборам, в отд случ-ях спец орг напр., тамож

НК ушел от термина "налог сист" и ввѐл термин "сист налогов и сборов", и опред эту сист как платежи налог и неналог хар-ра. Налоги, сборы и платежи объед в 1-ну сист, но они классифиц-ся:

•По плат-кам', налоги с орг-ций и с физ лиц.

•По целев назн: целев и общ хар-ра.

•По особ-ям в обл-нии налог бременем: прям и косв налоги. • По территории: -Фед налоги -суб РФ

-Мест нал и сборы Установление налогов.

КРФ гласит – налогоп-ик обяз плат законно уст налоги. Закон-ым налог будет, когда реш-ие о его введ-ии в пред-ах своей комп-ии, на опред тер-ии прин предст орг, когда налог определен в кач-ве дох-ов мун и гос казны, когда исчерп обр опред круг плат-ов налогов, объ-кт налогооб-ия, ставка налога, сроки уплаты налога и ин эл-ты закона о налоге.

61.Общая характеристика налогов, уплачиваемых юл.

К плательщикам налогов, входящим в группу организаций, относятся: а) предприятия и организации (в том числе бюджетные), имеющие статус юридического лица; б) международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ; в) иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в РФ; г) филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет. Не являясь юридическими лицами, филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденного им положения.

Все перечисленные субъекты несут обязанность уплатить налог и другие связанные с ним обязанности лишь при наличии у них соответствующих объектов налогообложения. Объектами налогообложения для организаций могут быть: прибыль, доход, стоимость определенных товаров, оборот товаров и другие денежные суммы, а также имущество. Соответственно этому организации уплачивают налоги: 1) на прибыль; 2) на имущество; 3) на добавленную стоимость; 4) акцизы 5) на операции с ценными бумагами; 6) транспортный; 7) земельный; 8) на покупку иностранной валюты; 9) налог с продаж и др.

62.Имущественные налоги Налог на имущество предприятий.

Налогоплательщики налога: 1) российские организации; 2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объект налогообложения для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объект налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, - недвижимое имущество, принадлежащее иностранным организациям на праве собственности.

Налог на имущество физических лиц.

Плательщики налога на имущество физических лиц - физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе, если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объект налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

63.Налог на имущество предприятий.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

. Налоговым периодом признается календарный год.

64.Транспортный налог.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и др. водные и воздушные транспортные средства. Налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. представляют декларацию по налогу.

Сумма налога для ФЛ исчисляется налоговыми органами. уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления

65.Налог на добавленную стоимость.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в гос. органы, органы МСУ , иные органы и (или) к должностным лицам, кот. уполномочены в соот-ии с законод-ми актами РФ, законод-ми актами субъектов РФ и нпа органов МСУ, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Плательщиками государственной пошлины признаются:

1)организации;

2)физические лица.

2. лица признаются плательщиками в случае, если они:

1)обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2)выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины .

69.Единый налог на вмененный доход.

Плательщиками этого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных сферах,может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) ОГВ в отношении деятельности по:

1) оказания бытовых услуг 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту ТС 4) оказания услуг по хранению ТС на платных стоянках; 5) оказания ТС по перевозке пассажиров и грузов, 6) розничной торговли в магаз; 7) розничной торговли в киосках;8) оказания услуг общественного питания, 9) распространения и (или) размещения наружной рекламы; Налоговый период - квартал.

70.Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотр-ми законодат-ом РФ о налогах и сборах. Документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является годовой патент, выдаваемый налоговыми органами.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения - добровольно Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их

освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций Применение упрощенной системы для ИП предусматривает их освобождение от налога на доходы

ФЛ, налога на имущество ФЛ 1. Налогоплательщиками - организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему

налогообложения и применяющие ее Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9

мес. того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;2) банки;3) страховщики;4) негосударственные пенсионные фонды;5) инвестиционные фонды;6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;7) ломбарды;9) занимающиеся игорным бизнесом;10) нотариусы,

71.Инвестиционный налоговый кредит.

Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии определенных оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Данный кредит может быть предоставлен на срок от 1-5 лет.