Налог на добавленную стоимость ©

1. Плательщики налога. Объекты налогообложения.

2. Операции, не подлежащие налогообложению.

3. Особенности определения налоговой базы по различным операциям.

4. Налоговый период. Ставки налога.

5. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет. (+ дополнительно статьи 166, 169,п. 4 ст. 170, 176 - самостоятельно)

1. Плательщики налога. Объекты налогообложения

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается в со­ответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками НДС являются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Организации и индивидуальные предприниматели под­лежат обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения (жительства) в течение 10 дней с мо­мента их государственной регистрации, независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет.

Иностранные организации ставятся на учет по месту на­хождения своих постоянных представительств в РФ.

Не являются плательщиками НДС в связи с осуществле­нием деятельности в РФ:

• организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;

• организации уплачивающие единый сельскохозяйственный налог;

• физические лица не являющиеся предпринимателями.

Организации и индивидуальные предприниматели име­ют право на освобождение от исполнения обязанностей пла­тельщика НДС, если за три предшествующих последова­тельных календарных месяца сумма их выручки от реали­зации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Это положение не рас­пространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, в течение 10 лет со дня получения ею статуса участника проекта. Участник проекта утрачивает право на освобождение в случае, если:

- утрачен статус участника проекта, с момента утраты такого статуса;

- совокупный размер прибыли участника проекта, рассчитанный в соответствии с главой 25 НК нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение указанного совокупного размера прибыли.

Лица, претендующие на освобождение, должны предста­вить соответствующее заявление и все необходимые под­тверждающие документы.

Объектами налогообложения являются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, безвозмездная передача товаров другим предприятиям и гражданам, бартер­ные операции;

2. передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд организаций, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль;

3. выполнение строительно-монтажных работ для соб­ственного потребления (хозяйственным способом для собственных нужд);

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

• осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (кроме целей нумизматики);

• оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является РФ, за исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением;

• операции по продаже земельных участков и их долей;

• передача основных средств, нематериальных активов или иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации, а также некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;

• передача имущества, если такая передача носит инве­стиционный характер (паевые взносы в паевые фонды кооперативов, вклады в уставный капитал);

• передача жилых помещений физическим лицам при приватизации;

• изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, находки, клады и другие операции;

• передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев, а также дорог, электросетей, подстанций, газовых сетей и др. объектов орга­нам государственной власти и местного самоуправления;

• передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

• передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации

• передача имущества государственных и муниципаль­ных предприятий, выкупаемого в порядке привати­зации.

Местом реализации товаров признается Российская Фе­дерация, если:

- товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

- товар с момента начала отгрузки или транспортиров­ки находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если:

1. работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ. К таким работам относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

2. услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или туризма и спорта;

3. покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории РФ;

4. работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ (монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание).

Документами, подтверждающими место выполнения ра­бот (услуг), являются:

1. контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2. акты приема-сдачи работ, оказания услуг.