Nalogovy_kalendar

Виды налогов

и сборов

Налого-

плательщики

Объект налого-

обложения

Льготы и вычеты

Налоговая база

Налоговая ставка

Налоговый

(отчетный)

период

Порядок исчисления

и сроки уплаты налогов

Источник

платежа

НДС

- организации;

- ИП;

- лица, признаваемые

нал/пл в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

1) реализация товаров (Р, У) на территории

РФ, в том числе реализация предметов залога

и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории РФ

товаров (выполнение работ,

оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при

исчислении налога на прибыль

организаций;

3) выполнение строительно-

монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную

территорию РФ.

Освобождаются от

налогообложения:

1. Орг-ии и ИП, если за

посл. 3 предшествующ.

календарных месяца сумма выручки от реализ.

тов. (Р, У) без учета

налога не превысила 2

млн. руб.

2. Орг-ии и ИП,

переведенные на уплату

ЕНВД, ЕСХН, УСН.

Не подлежат

налогообложению:

1. Предоставл-е в аренду на терр. РФ помещений иностр. гражд.(орг-ям),

аккредитованным в РФ;

2. Реализация:

мед. тов-в, жизненной

необходимости; услуги по содержанию детей в дошкольн. учрежд., кружках; продуктов

питания, произведенных

студ. и школьн. столовыми; услуг по

перевозке пассажиров (кроме такси);

услуг учреждений культуры и искусства; операций по предоставлению займов в денежной форме и др.

3. Операции:

банковские операции (за искл. инкассации); услуги по страхованию; услуги санаторно-курортных организаций; реализация продукции собственного произв-ва с/х орг-й, доход от реализ-ии к-х не менее

70%.

Вычетам подлежат суммы налога:

1) предъявленные нал/пл при приобретении на терр. РФ либо уплаченные при ввозе на тамож. терр. РФ;

2) уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае их возврата пок-лем

3) уплаченные по расходам на командировки и представительские расх.

4) исчисленные и уплаченные в бюджет с авансов, предоплат в случае изменения усл. либо расторжения договора

Отдельно по

каждому виду товаров,

облагаемых

по разным

ставкам.

1. 0% при

реализации:

1) товаров в таможенном

режиме экспорта;

2) перевозка

пассажиров

за границу;

3) товаров в

области космической

деятельности;

4) драг. мет. нал/пл, осуществляющих их добычу;

5) припасов, вывезенных с терр. РФ.

2. 10% при

реализации:

1) продовольствен-ных товаров,

кроме

деликатесных;

2) товаров детского ассортимента;

3) периодических

печатных

изданий, кроме

печатных

изданий рекламного характера;

4) лекарств. средств.

3. 18%: в случаях, не указанных выше

Расчетные ставки: 10/110 и 18/118

Квартал

Общая сума налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога по операциям реализации товаров по ставке 0 % исчисляется отдельно по каждой операции. В случае отсутствия у нал/пл б/у или учета объектов нал/обл налоговые органы имеют право исчислять суммы налога расчетным путем на основании данных по иным аналогичным нал/пл.

Налог уплачивается равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется не позднее срока уплаты.

Выручка от реализации

Дт90 Кт68

Акцизы

1) организации и ИП, осуществляющие операции, подлежащие нал/обл акцизами

2) лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную терр. РФ

1) реализация на

терр. РФ

подакцизных товаров;

2) передача в

структуре организации

произведенных

подакцизных товаров для дальнейш. произв-

ва неподакцизных

товаров;

3) передача

подакцизных товаров для собств. нужд;

4) получение

денатурированного

этилового спирта и прямогонного бензина орг-ей, имеющей свид-во на произв-во и

перераб-ку данной продукции;

5) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

6) ввоз подакцизных товаров на тамож. терр. РФ

Освобождаются от налогообложения:

1) передача подакцизных

товаров одним

структурным подразделением другому;

2) реализация подакцизных товаров под

таможенным режимом

экспорта

3) первичная реализация

конфискованных и

бесхозяйных

подакцизных товаров,

подакцизных товаров.

Вычетам подлежат:

- суммы акциза, уплаченные нал/пл при приобретении подакцизных товаров для дальнейшего использования в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

- при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, вычетам подлежат суммы акци­за, уплаченные собственником этого сырья при его приобретении;

- суммы акциза, уплаченные по спирту этиловому, использованному для производства;

- суммы налога, уплаченные нал/пл в бюд­жет, в случае возврата покупателем подакцизных то­варов или отказа от них;

- суммы акциза, начисленные нал/пл, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от вида установленных налоговых ставок и вида производимых операций.

- твердые (специфические), т. е. в руб­лях за единицу измерения;

- адвалорные – в % от стоимости продукции;

- комбинирован-ные, т. е. в рублях за единицу измерения и в процентах к налоговой базе

Календарный месяц

Сумма налога по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки, исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Сумма налога по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата акциза при реализации нал/пл произведенных ими подакцизных товаров производится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа 2-го месяца, следующего за отчетным.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация предоставляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, совершающего операции с прямогонным бензином, или операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Выручка от реализации

Дт90 Кт68

НДФЛ

1) Физические лица - налоговые резиденты РФ, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

2) Физические лица - нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ

Доход, полученный нал/пл:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся резидентами;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами

Освобождаются от нал/обл след. доходы физ. лиц::

1) гос. пособия, кроме

пособий по врем.

нетрудоспособности;

2) пенсии по гос.

пенсионному обеспеч-ю;

3) все виды компенсац.

выплат;

4) алименты;

5) дох. от продажи продукции, выращенной в ЛПХ;

6) доходы не выше 4000

руб., если это подарок от

организации, приз, матер.

помощь и др. дох.

Вычеты:

1. Стандартные:

- 3000 руб. (для лиц пострадавших или перенесших лучевую болезнь, а также участвовавших в работах по ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС);

- 500 руб. (участники ВОВ, герои СССР, инвалиды с детства, лица выполнявшие интернац. долг в Афганистане);

- 400 руб. для всех граждан до мес., в к-ром доход превысит 40000 руб.

- 1000 руб. на каждого ребенка до 18 лет и учащегося до 24 лет до мес., в котором доход превысит 250000 руб.

2. Социальные (на благотворит. цели, на обучение, на оплату недорогостоящего лечения, на уплату пенсионных взносов)

3. Имущественные

- при продаже имущества

- при покупке имущества

4. Профессиональные

Определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки

1. 13% - для налоговых резидентов

2. 30% - - для нерезидентов за исключением дох. в виде дивидендов от российских организаций (15%)

3. 35% - по выигрышам, призам, материальной выгоде

4. 9% - от дох., полученных в виде дивидендов для резидентов РФ

Календарный год

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Нал/пл, осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают налог в виде авансовых платежей в следующие сроки:

1. За январь – июнь в размере ½ годовой суммы всех авансовых платежей не позднее 15 июля

2. За июль – сентябрь – ¼ авансовых платежей до 15 октября

3. За октябрь – декабрь – ¼ авансовых платежей до 15 января.

Налоговые агенты предоставляют сведения о дох. физ.лиц не позднее 1 апреля, а нал/пл –ИП – не позднее 30 апреля.

Доходы физ. лиц

Дт70 Кт68

НП

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ

Прибыль, полученная нал/пл:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

Не платят нал. на прибыль организации, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, орг., уплачивающие нал. на игорный бизнес.

Определяется как денежное выражение прибыли п/п.

Основная – 20% (18% в бюджет субъектов, 2% - в фед. бюджет).

На доходы иностранных организаций ставки следующие:

1. 10% - от использования и сдачи в аренду судов и др. трансп. ср-в

2. 20% - со всех остальных дох.

По дивидендам:

1. 0% - по дивидендам, полученным при опред. усл.

2. 9% - от российских организаций российскими компаниями и физ. лицами

3. 15% - от российских организаций иностранными компаниями

По долговым обязательствам:

1. 15% - по дох. в виде % по гос. и муницип. ценным бумагам

2. 9% - по дох. инвесторов в виде % по ипотечным ценным бумагам

3. 0% - по гос. и муницип. облигациям, имитированным до 20 января 1997 г.

Нал. период – календарный год.

Отчетные периоды:

1. Для нал/пл, исчисляющих ежеквартальные авансовые платежи – 1 квартал, полугодие и 9 мес.

2. Для нал/пл, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи - 1 квартал, полугодие и 9 мес.

3. Для нал/пл, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли – 1 мес., 2 мес., 3 мес. и т.д.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Способы исчисления и уплаты:

1. Способ уплаты квартальных авансовых платежей: (орг-ции, у которых за предыдущие 4 квартала дох. от реализации не превыс. в ср. 3 млн. руб; бюджетные орг., иностр. комп., участники простого товарищества).

Прибыль рассчитывается нарастающим итогом. Нал. декларация предоставляется ежеквартально не позднее 28 дней по окончании отчетного периода.

2. Способ уплаты ежемесячных авансовых платежей по итогам предыдущего отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи определяются:

- 1 квартал – сумма ежемес. авансового платежа, подлежащая уплате в последнем квартале предыд. нал. пер.

- 2 квартал – 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за 1-й отч. период.

- 3 квартал – 1/3 разницы м/д суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия и суммой платежа по итогам 1-го квартала

- 4 квартал – 1/3 разница м/д суммой платежа за 9 мес. и итогами полугодия

Нал. декларация подается ежеквартально не позднее 28 дней после окончания отчетного периода.

3. Способ уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Нал. декларация подается ежемесячно не позднее 28 дней после окончания отчетного периода.

Декларация за нал. период подается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Прибыль

Дт99 Кт68

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биол. ресурсов

1) за пользование объектами животного мира – организации, физические лица, ИП, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

2) за пользование объектами водных биологических ресурсов – организации, физические лица, ИП, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях.

1) объекты животного мира

2) объекты водных биологических ресурсов

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока

Величина ставок сбора за пользование объектами животного мира определяется а руб. за единицу облагаемой базы.

Льготные ставки:

1. 0% - в целях охраны здоровья населения, устранения угроз для жизни чел. и др.

2. 50% - при изъятии молодняка животных из среды обитания.

Ставки за объект водных биол. рес-сов:

1. Морские млекопитающие – за 1 животное

2. За прочие – кол-во рес-сов, выраженное в т.

Льготные ставки:

1. 0% - для научных целей или в случае предотвращения нанесения вреда населению

2. 15% - российским градо- и поселкообразующим рыбным хозяйствам

Сбор за пользование объектами животного мира носит разовый характер и уплачивается при получении лицензии.

Сбор за пользование водными биологическими ресурсами уплачивается в виде разового и регулярного взноса. Сумма разового взноса составляет 10%, 90% вносится равными долями в течение срока пользования лицензии. Сбор в виде регулярных взносов уплачивается ежемесячно не позднее 20 числа в течение разрешенного срока промысла.

Относится на себестоимость производимой продукции (р, у)

Дт счета затрат Кт68

Водный налог

Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование,

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полез. ископ.;

2) забор воды для обеспечения пожарной безопасности;

3) забор воды для санитарных, экологических и судоходныхдел;

4) забор воды и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

5) использование акватории водных объектов для организованного отдыха инвалидов, ветеранов, детей;

6) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

7) забор воды из водных объектов для орошения земель с.-х. назначения

По каждому виду водопользования налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам

Квартал

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация предоставляется в эти же сроки.

Относится на себестоимость производимой продукции (р, у)

Дт20 Кт68

Государственная пошлина

Организации и физические лица

От уплаты государственной пошлины освобождаются:

1) федеральные органы государственной власти;

2) суды РФ;

3) ЦБ РФ;

4) физические лица – Герои СССР, Герои РФ;

5) физические лица – участники, инвалиды, ветераны ВОВ;

6) физические лица - при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка;

Гос. пошлина не уплачивается:

1) за выдачу приглашения на въезд в РФ иностранного гражданина в целях его обучения в гос. образоват. учрежд.;

2) за вывоз культурных ценностей;

3) за государственную регистрацию арестов недвижимого имущества;

4) за государственную регистрацию ипотеки;

5) за выдачу паспорта гражданина РФ детям-сиротам и т.д.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:

1) при обращении в суд - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы

2) плательщики, которые выступают ответчиками в судах - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов - до выдачи документов;

5) при обращении за совершением юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Относится на себестоимость производимой продукции (р, у)

Таможенная пошлина

Декларанты и иные лица, на которых Таможенным кодексом РФ возложена обязанность по уплате этих платежей

Объектом налогообложения таможенными пошлинами и другими платежами являются товары, перемещаемые через таможенную границу РФ.

Ос­новными видами тарифных льгот являются:

1. возврат уплаченной пошлины;

2. освобождение от уплаты пошлины;

установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара

От уплаты пошлин освобождаются:

а) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также другое имущество:

б) валюта РФ, иностранная валюта, а также ценные бумаги;

в) товары, выступающие в качестве безвозмездной помощи, поступающие на благотворительные цели;

г) товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ.

Таможенная стоимость товаров и (или) их количественные показатели. Основной таможенной стоимостью выступает цена сделки (контрактная цена), фак­тически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.

1. адвалорные, в процентах к таможенной стоимости товаров;

2. твердые (специфические), т.е. установленные в евро за единицу измерения (веса, объема и т. д.) облагаемого товара;

3. комбинированные, т.е. сочетающие адвалорный и специфический виды таможенного обложения.

При ввозе товаров таможенные платежи уплачиваются не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ. При вывозе товаров таможенные пошлины уплачивают­ся не позднее дня подачи таможенной декларации.

В исключительных случаях плательщику может предос­тавляться отсрочка или рассрочка уплаты.

Таможенные платежи можно уплачивать как в безналич­ном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенно­го органа.

Суммы излишне взысканных таможенных платежей под­лежат возврату по письменному заявлению плательщика, поданному в таможенные органы не позднее 3 лет с момента уплаты таких сумм.

Выручка

НДПИ

Организации и ИП, признаваемые пользователями недр

1) полезные ископаемые, добытые на территории РФ;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ

Не облагается НДПИ:

1) общераспростр. полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на гос. балансе;

2) добытые геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов;

4) дренажные подземные воды извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых.

Определяется в отношении каждого добытого полезного ископаемого

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти, газа из всех видов сырья, а при добыче нефти, газа определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

1. 0% - газ, подземные минер. воды, нефть

2. 3,8% - калийная соль

3. 4% - торф, уголь

Календарный месяц

Сумма налога по добытым полезным ископаемым, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплачивается налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Относится на себестоимость производимой продукции (р, у)

Дт20 Кт68

Земельный налог

Организации и физ. лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Земельные участки

От уплаты налога освобождаются:

- организации уголовно-исполнит. сист.

- религиозные организ.

- организации в отношении земли, занятой под гос. автомобильными дорогами

- общероссийские организации инвалидов

- организации и физ. лица, если земельные участки находятся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им в аренду

Кадастровая стоимость земельного участка

1. 0,3% - земли с.-х. назначения; занятые жилищным фондом; предоставленные для ЛПХ

2. 1,5% - в отношении прочих участков

Налоговый – календарный год, отчетный – 1, 2, 3 квартал

Нал/пл исчисляют суммы авансовых платежей по истечении 1, 2, 3 кварталов как ¼ от налоговой базы. При определении зем. нал. во внимание берется право пользования земельным участком. Если возникновение (прекращение) прав произошло до 15 числа, то за полный месяц принимают месяц возникновения указанного права. Если возникновение (прекращение) прав произошло после 15 числа, то за полный месяц принимается месяц прекращения прав.

Декларация предоставляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Суммы авансовых платежей перечисляют не позднее последнего числа мес., следующего за истекшим отчетным периодом.

Относится на себестоимость производимой продукции (р, у)

Дт20 Кт68

ЕСХН

Организации и ИП, являющиеся с.-х. товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

6%

Налоговый – календарный год, отчетный - полугодие

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Декларация предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогооблагаемая прибыль

Дт99 Кт68

УСН

Организации и ИП, перешедшие на УСН

Доходы

Доходы - расходы

1) объект «доходы» - денежное выражение доходов организации или ИП;

2) объект «дох. – расх.» - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

1) 6% - объект «доходы»

2) 15% - объект «доходы – расходы»

Налоговый – календарный год, отчетный – 1 квартал, полугодие, 9 мес.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период при объекте «дох.», уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, но не более чем на 50%.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Декларация представляется организациями не позднее 31 марта, ИП – не позднее 30 апреля.

Налогооблагаемая прибыль

Дт99 Кт68

ЕНВД

Организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Вмененный доход

Величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

15%

Квартал

Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, но более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогооблагаемая прибыль

Дт99 Кт68

Транспортный налог

Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства

Автомобили, мотоциклы, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и другие водные и воздушные транспортные средства

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, основным видом деятельности которых является осуществление перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на с.-х. товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

Налоговая база определяется:

1) в отношении ТС, имеющих двигатели - как мощность двигателя ТС в л.с.;

2) в отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя;

2) в отношении водных несамоходных ТС, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных ТС, не указанных выше,- как единица ТС.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя

Налоговый – календарный год.

Отчетный – 1, 2, 3 квартал

Сумма налога исчисляется нал/пл, являющимися физ. лицами, в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки

Нал/пл, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации ТС и (или) снятия ТС с регистрации в течение налогового (отчетного) периода налог исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации (снятия ТС) с регистрации принимается за полный месяц.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля.

Относится на себестоимость производимой продукции (р, у)

Дт23 Кт68

Налог на игорный бизнес

Организации или ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

Календарный месяц

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

При установке нового объекта до 15-го числа, сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов (включая установленный новый) и ставки налога.

При установке нового объекта после 15-го числа сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов и ½ ставки налога, установленной для этих объектов.

При выбытии объекта до 15-го числа (включительно) текущего мес. сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов и ½ ставки налога, установленной для этих объектов.

При выбытии объекта после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов (включая выбывший объект) и ставки налога, установленной для этих объектов.

Доходы от игорного бизнеса

Дт99 Кт68

НИО

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом нал/обл.

1) для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС, имущество, полученное по концессионному соглашению

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Освобождаются от налогообложения

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы

2) религиозные организации

3) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения

6) организации - в отношении ж/д путей, федеральных автомобильных дорог, ЛЭП

7) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

Среднегодовая стоимость иущества

Устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

Налоговый – календарный год, отчетный – 1 квартал, полугодие, 9 мес.

Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п.1, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта

Балансовая прибыль

Дт91 Кт68

НИФЛ

Граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на терр. РФ в собственности имущество

Находящиеся на праве собственности жилые дома, квартиры, дачи гаражи и иные строения

Льготы:

1. Участники ВОВ

2. Инвалиды с детства

3. Герои СССР

4. Граждане, подвергшиеся воздействию радиации

5. Пенсионеры

6. Судьи

7. Деятели культуры и искусства

Инвентаризационная стоимость объекта

1. До 0,1% - стоимость имущества до 300000 руб.

2. 0,1-0,3% - 300000-500000 руб.

3. 0,3-2% - свыше 500000 руб.

Календарный год

Налоговые органы вручают налоговые уведомления не позднее 1 августа, при этом налог нужно уплатить в следующие сроки – 15 сентября и 15 наября.

Доходы физ. лиц