Отчет о ПроизвПрактике

№ п/п

Назви робіт (тем)

Тижні проходження практики

(календарна дата)

I

II

ІІІ

IV

V

VI

VII

VIII

1. Загальна частина

1

Інструктаж з техніки безпеки

2

Загальна економічна характеристика підприємства

3

Обліково-аналітичне забезпечення управління необоротними активами

4

Обліково-аналітичне забезпечення управління запасами

5

Обліково-аналітичне забезпечення управління грошовими коштами

6

Обліково-аналітичне забезпечення управління розрахунками та дебіторською заборгованістю

7

Обліково-аналітичне забезпечення управління власним капіталом та забезпеченнями зобов'язань

8

Обліково-аналітичне забезпечення управління поточними зобов'язаннями

9

Обліково-аналітичне забезпечення управління працею та її оплатою

10

Інформаційне забезпечення складання фінансової звітності суб’єкта господарювання та оцінки його фінансового стану

11

Збір та аналіз інформації для написання дипломної роботи ОКР магістра

Дата

Назва теми за програмою практики

Перелік П(С)БО та інших нормативних документів, якими керуються при обліку відповідного об'єкту

Перелік первинних документів, які використовуються для обліку відповідного об'єкту

1

2

3

4

5.10.13 – 6.10.13

Обліково-аналітичне забезпечення управління необоротними активами

Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», П(С)БО 7

ОЗ-1 «Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів», ОЗ-2 «Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об´єктів», ОЗ-3 «Акт списання основних засобів», ОЗ-4 «Акт на списання автотранспортних засобів», ОЗ-6 «Інвентарна картка обліку основних засобів», ОЗ-8 «Картка обліку руху основних засобів», ОЗ-9 «Інвентарний список основних засобів»,

ОЗ-14 «Розрахунок амортизації основних засобів»

7.10.13 – 8.10.13

Обліково-аналітичне забезпечення управління запасами

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом Міністерства фінансів України

Журнал облік вантажів, що надійшли (М-1), Довіреність (М-2), Акт списання бланків довіреностей (М-2 а), Журнал реєстрацій довіреностей (М-3), Прибутковий ордер (М-4), Акт про приймання матеріалів (М-7), Лімітно-забірна картка (М-8,9,28, 28 а), Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матер (М-10), Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (М-11), Картка № складського обліку матеріалів (М-12), Картка № складського обліку матеріалів на складі (М-14), Матеріальний ярлик (М-16),

1

2

3

4

Сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку матер. від встановлених норм запасу (М-18), Матеріальний звіт (М-19), Інвентаризаційний опис № (М-21), Картка обліку устаткування для встановлення (М-26), Рахунок-фактура, Товарно-транспортна накладна (1-ТН), Акт закупки ТМЦ

11.10.13 – 12.10.13

Обліково-аналітичне забезпечення управління грошовими коштами

Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», Постанова Правління НБУ «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні»,П(С)БО 2 «Баланс», П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів», Інструкція з організації роботи з наявним зверненням установ банків України, Наказ Держкомстату України “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій”, Указ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки”, Інстукцією Національного банку України № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, Інструкції №3 “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті,

Прибутковий касовий ордер  (КО-1), Видатковий касовий ордер (КО-2), Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів  (КО-3), Касова книга  (КО-4), Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей  (КО-5), Грошовий чек, Об'ява на внесок готівки, Супровідна відомість до сумки з грошовою виручкою, Фіскальний касовий чек на товари (послуги)  (ФКЧ-1), Фіскальний касовий чек видачі коштів  (ФКЧ-2), Розрахункова квитанція

 (РК-1), Платіжна відомість (П-53), Розрахунково-платіжна відомість  (П-49), Платіжне доручення.   

1

2

3

4

13.10.13 – 14.10.13

Обліково-аналітичне забезпечення управління розрахунками та дебіторською заборгованістю

П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість», П(С)БО 11 «Зобов´язання», Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом Міністерства фінансів України

Накладна, Рахунки, Рахунки-фактури, Акт прийнятих робіт, послуг, Податкова накладна, Товаро-транспортна накладна; СМR - залізнична транспортна накладна, авіа накладна, коносамент, товарно-транспортна накладна, пакувальні листи, Платіжні документа на перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ,

Розрахунки бухгалтери про наявність курсових різниць

15.10.13

Обліково-аналітичне забезпечення управління власним капіталом та забезпеченнями зобов'язань

Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом Міністерства фінансів України, П(С)БО 11 «Зобов´язання», П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал», П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб´єкта малого підприємництва»

Наказу (Положення) про організацію обліку та облікову політику підприємства, Журнал 7, Відомість 7.1, 7.2, 7.3, Звіт про власний кпітал

18.10.13

Обліково-аналітичне забезпечення управління поточними зобов'язаннями

Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом Міністерства фінансів України, П(С)БО 11 «Зобов´язання»

Накладна, Рахунок-фактура, Податкова накладна, Товаро-транспортна накладна, Платіжні документи

1

2

3

4

19.10.13 – 20.10.13

Обліково-аналітичне забезпечення управління працею та її оплатою

Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом Міністерства фінансів України, П(С)БО 26 «Виплати працівникам», Закон України «Про охорону праці».

Наказ (розпорядження) про прийняття на роботу, Особова картка працівника, Наказ (розпорядження) про надання відпустки, Наказ (розпорядження) про припинення трудового договору, Табель облікового використання робочого часу, Розрахунково-платіжна відомість працівника, Розрахунково-платіжна відомість (зведена)

20.10.13 – 21.10.13

Інформаційне забезпечення складання фінансової звітності суб’єкта господарювання та оцінки його фінансового стану

Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом Міністерства фінансів України, П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», П(С)БО 2 «Баланс», П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати», П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів», П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал», П(С)БО 6 «Виправлення помилок і змін у фінансових звітах», П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб´єкта малого підприємництва»

Баланс (форма 1-м), Звіт про фінансові результати (форма

2-м)

1

2

3

4

18.10.13 – 22.10.13

Збір та аналіз інформації для написання дипломної роботи ОКР магістра

Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом Міністерства фінансів України, Положення (стандарти) бухгалтерського обліку

Баланс (форма 1-м), Звіт про фінансові результати (форма

2-м)

Зміст виконаної роботи, або ознайомлення з об'єктом обліку

Підпис керівника практики

від

підприємства

від

університету

1

2

3

Було вислухано основні вимоги з техніки безпеки на даному підприємстві та перевірено знання на практиці

Загальна економічна характеристика підприємства

Товариство з обмеженою відповідальністю фірма «Антарес-ЮВ» являє собою виробниче підприємство приватної форми власності, яке зайняте у машинобудів-ній галузі Харківщини. Статутний капітал складає 2000 грн. За даними звіту з праці за 2012 рік, середньооблікова чисельність працівників – 47 осіб. Основним видом господарської діяльності за уставними документами є виробництво елементів механічних передач, зубчатих приводів, гідравлічного та пневматичного устаткування, виробництво підшипників.

Безпосереднє ознайомлення з особливостями господарської діяльності ТОВ фірма «Антарес-ЮВ» дозволило відокремити такі її напрямки:

1) послуги фрезерної обробки металу;

2) послуги токарної обробки металу (проточка, свердління, розточування, нарізка різьби, алмазне вигладжування деталей);

3) виробництво прес-форм для точного лиття;

4) допоміжне виробництво: піскоструминна обробка деталей, шліфування деталей, зварювальні роботи.

Згідно ст. 55 Господарського кодексу України, до суб'єктів малого підприємництва належать юридичні особи, у яких середня кількість працівників за календарний рік не перевищує 50 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 10 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом Національного

1

2

3

банку України. Як свідчить Звіт про фінансові результати ТОВ фірма

«Антарес-ЮВ» за 2012 рік виручка від реалізації продукції за минулий календарний рік склала 9988,5 тис. грн.; середньооблікова кількість працівників склала 47 чоловік. Отже, ТОВ фірма «Антарес-ЮВ» належить до суб'єктів малого підприємництва. Тому ТОВ фірма «Антарес-ЮВ» може застосовувати спрощену систему бухгалтерського обліку та складати фінансову звітність відповідно до П(с)БО 25 «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва». Таким чином. фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва включає Баланс (форма 1-м) і Звіт про фінансові результати (форма 2-м).

Проведений аналіз і аудит майнового становища досліджуваного підприємства на основі аналізу активів та пасивів балансу відображує погіршення фінансового стану ТОВ фірми «Антарес-ЮВ». Це виразилося у затарюванні складу, у зменшенні обсягу дебіторської заборгованості, у зростанні кредиторської заборгованості, і як результат, у збитку за 2012 рік. Обґрунтовано, що причиною стали падіння попиту на послуги та продукцію підприємства та одночасні великі витрати на придбання основних засобів та будівництво.

Обліково-аналітичне забезпечення управління необоротними активами

Порядок обліку необоротних активів на підприємстві регламентується Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» та Наказом про організацію обліку та облікову політику відповідно на сомому підприємстві.

Відповідно до П(С)БО 7, основні засоби - матеріальні активи, які підприємство утримує з

1

2

3

метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

Бухгалтерський облік основних засобів ведеться на рахунках 103 «Будинки та споруди», 104 «Машини та обладнання», 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи», 117 «Інші необоротні матеріальні активи». На рахунку 104 «Машини та обладнання» облік ведеться детально в розрізі відповідних субрахунків.

Об'єкт основних засобів визнається активом, якщо існує імовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди від його використання та вартість його може бути достовірно визначена.

Придбані (створені) основні засоби зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Одиницею обліку основних засобів є об'єкт основних засобів.

Фінансові витрати не включаються до первісної вартості основних засобів, придбаних (створених) повністю або частково за рахунок запозичень (за винятком фінансових витрат, які включаються до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 31 "Фінансові витрати").

Первісна вартість безоплатно отриманих основних засобів дорівнює їх справедливій вартості на дату отримання з урахуванням витрат.

Первісна вартість об'єктів, переведених до основних засобів з оборотних активів, товарів, готової продукції тощо дорівнює її собівартості.

Витрати, що здійснюються для підтримання об'єкта в робочому стані (проведення технічного огляду,

1

2

3

нагляду, обслуговування, ремонту тощо) та одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод від його використання, включаються до складу витрат.

Підприємство може переоцінювати об'єкт основних засобів, якщо залишкова вартість цього об'єкта суттєво відрізняється від його справедливої вартості на дату балансу. У разі переоцінки об'єкта основних засобів на ту саму дату здійснюється переоцінка всіх об'єктів групи основних засобів, до якої належить цей об'єкт. Не підлягають переоцінці малоцінні необоротні матеріальні активи і бібліотечні фонди, якщо амортизація їх вартості здійснюється у такий спосіб: нараховується у першому місяці використання об'єкта в розмірі 50 відсотків його вартості, яка амортизується, та решта 50 відсотків вартості, яка амортизується, у місяці їх вилучення з активів (списання з балансу) внаслідок невідповідності критеріям визнання активом або в першому місяці використання об'єкта 100 відсотків його вартості.

Амортизація основних засобів розраховується виробничим методом.

Об'єкт основних засобів вилучається з активів (списується з балансу) у разі його вибуття внаслідок безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом. Фінансовий результат від вибуття об'єктів основних засобів визначається вирахуванням з доходу від вибуття основних засобів їх залишкової вартості, непрямих податків і витрат, пов'язаних з вибуттям основних засобів. Регістри аналітичного обліку основних засобів, що вибули, додаються до документів, якими оформлені факти вибуття основних засобів. У разі часткової ліквідації об'єкта основних засобів його первісна (переоцінена) вартість та знос зменшуються відповідно на суму первісної (переоціненої) вартості та зносу ліквідованої частини об'єкта.

1

2

3

Необоротні активи демонструють добру динаміку у 2012 році. Збільшення за статтею «Незавершені капітальні інвестиції» на 104,76% (204,76% – 100%) та за статтею «Основні засоби (залишкова вартість)» на 15,53% (115,53% – 100%) відображають розширення парку устаткування підприємства, яке відбулося, тобто зростання виробничих потужностей. Однак ці позитивні зміни були нівельовані негативними.

Прододячи виробничу практику на досліджуваному підприємстві я розраховувала амортизацію основних засобів та заповнювала підзвітну форму ОЗ-14 «Розрахунок амортизації основних засобів». Також заповняла інвентарну картку обліку основних засобів. Проаналізувала структуру основних засобів на досліджуваному підприємстві.

Обліково-аналітичне забезпечення управління запасами

Порядок обліку необоротних активів на підприємстві регламентується Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 9 «Запаси» та Наказом про організацію обліку та облікову політику відповідно на сомому підприємстві.

Відповідно до П(С)БО 9, запаси – це активи, які: утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності; перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва; утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством. Для цілей бухгалтерського обліку запаси включають:

сировину, основні й допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріальні цінності, що призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва й адміністративних потреб;

незавершене виробництво у вигляді не закінчених обробкою і складанням деталей, вузлів, виробів та незакінчених технологічних процесів. Незавершене виробництво на підприємствах, що виконують роботи та надають послуги, складається з витрат на

1

2

3

виконання незакінчених робіт (послуг), щодо яких підприємством ще не визнано доходу;

готову продукцію, що виготовлена на підприємстві, призначена для продажу і відповідає технічним та якісним характеристикам, передбаченим договором або іншим нормативно-правовим актом;

товари у вигляді матеріальних цінностей, що придбані (отримані) та утримуються підприємством з метою подальшого продажу;

малоцінні та швидкозношувані предмети, що використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він більше одного року;

Одиницею бухгалтерського обліку запасів є їх вид.

Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат:

суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків;

уми ввізного мита;

суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству;

транспортно-заготівельні витрати (затрати на заготівлю запасів, оплата тарифів (фрахту) за вантажно-розвантажувальні роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця їх використання, включаючи витрати зі страхування ризиків транспортування запасів). Сума транспортно-заготівельних витрат, що узагальнюється на окремому субрахунку рахунків обліку запасів, щомісячно розподіляється між сумою залишку запасів на кінець звітного місяця і сумою запасів, що вибули (використані, реалізовані, безоплатно передані тощо) за звітний місяць. Сума транспортно-заготівельних витрат, яка відноситься до запасів, що вибули, визначається як добуток середнього відсотка транспортно-заготівельних витрат і вартості запасів, що вибули, з відображенням її на тих

1

2

3

самих рахунках обліку, у кореспонденції з якими відображено вибуття цих запасів. Середній відсоток транспортно-заготівельних витрат визначається діленням суми залишків транспортно-заготівельних витрат на початок звітного місяця і транспортно-заготівельних витрат за звітний місяць на суму залишку запасів на початок місяця і запасів, що надійшли за звітний місяць. 

інші витрати, які безпосередньо пов'язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях. До таких витрат, зокрема, належать прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати підприємства на доопрацювання і підвищення якісно технічних характеристик запасів.

Оцінка запасів при відпустці у виробництво чи іншому вибутті відбувається за методом ФІФО.

Запаси відображаються в бухгалтерському обліку і звітності за первісною вартістю. 

Облік запасів ведеться на рахунках 20,22,23,25. Серед виробничих запасів у наявності запчастини та готова продукція. Аналітичний облік товарно-матеріальних цінностей ведеться у відомостях обліку залишків матеріалів у кількісно-сумарному виразі.

Для обліку запчастин використовується субрахунок 207 «Запчастини», для обліку готової продукції рахунок 281 «Товари». Товарами виступає вдосконалене чи перекупне насосне обладнання, що спрямоване на продаж.

Відбувається збільшення запасів за останні 2 роки внаслідок зменшення обсягів реалізації, що погіршує фінансовий стан підприємства, також збільшення вартості запасів відбувалось і внаслідок їх подорожання, тому було запропоновано шукати нових, більш дешевих постачальників з метою зменшення первісної вартості запасів.

Аудит запасів на підприємстві не проводиться.

1

2

3

Обліково-аналітичне забезпечення управління грошовими коштами

Порядок обліку необоротних активів на підприємстві регламентується Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» та Наказом про організацію обліку та облікову політику відповідно на сомому підприємстві.

Відповідно до П(С)БО 4, грошові кошти - готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Еквіваленти грошових коштів - короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.

Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається за сумою надходжень від операційної діяльності та сумою витрачання на операційну діяльність грошових коштів за даними записів їх руху на рахунках бухгалтерського обліку.

Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу "Необоротні активи" та статті "Поточні фінансові інвестиції" і в розділі "IV. Необоротні активи та групи вибуття".

Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях балансу за розділом "Власний капітал" та статтях, пов'язаних з фінансовою діяльністю, у розділах балансу: "Забезпечення наступних витрат і платежів", "Довгострокові зобов'язання" і "Поточні зобов'язання" ("Короткострокові кредити банків" і "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями", "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками" тощо).

Для обліку грошових коштів використовуються субрахунки 301 «Каса в національній валюті», 302

1

2

3

«Каса в іноземній валюті», 311 «Поточні рахунки в національній валюті», 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті», 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті», 334 «Грошові конти в дорозі в іноземній валюті», 35 «Поточні фінансові інвестиції»

Обліково-аналітичне забезпечення управління розрахунками та дебіторською заборгованістю

Порядок обліку необоротних активів на підприємстві регламентується Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість» та Наказом про організацію обліку та облікову політику відповідно на сомому підприємстві.

Відповідно до П(С)БО 10 для обліку дебіторської заборгованості використовуються наступні терміни:

Дебіторська заборгованість - сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Дебітори - юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.

Безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності. 

Поточна дебіторська заборгованість - сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Довгострокова дебіторська заборгованість - сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості - сума поточної дебіторської заборгованості за вирахуванням резерву сумнівних боргів.

Поточна дебіторська заборгованість, яка є

1

2

3

фінансовим активом (крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу), включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю. Для визначення чистої реалізаційної вартості на дату балансу обчислюється величина резерву сумнівних боргів.

Величина резерву сумнівних боргів визначається за допомогою застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості, що передбачає аналіз платоспроможності окремих дебіторів.

Виключення безнадійної дебіторської заборгованості з активів здійснюється з одночасним зменшенням величини резерву сумнівних боргів. У разі недостатності суми нарахованого резерву сумнівних боргів безнадійна дебіторська заборгованість списується з активів на інші операційні витрати. Сума відшкодування раніше списаної безнадійної дебіторської заборгованості включається до складу інших операційних доходів.

Поточна дебіторська заборгованість, щодо якої створення резерву сумнівних боргів не передбачено, у разі визнання її безнадійною списується з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат.

Частина довгострокової дебіторської заборгованості, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу, відображається на ту саму дату в складі поточної дебіторської заборгованості. Довгострокова дебіторська заборгованість, на яку нараховуються проценти, відображається в балансі за їхньою теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від виду заборгованості та умов її погашення. Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом включає заборгованість фінансових і податкових органів, а також авансові платежі, переплату за податками і зборами, іншими платежами до бюджету та відображається в балансі із виділенням заборгованості з податку на прибуток.

1

2

3

Для обліку дебіторської заборгованості використовуються наступні субрахунки: 361 «Роз-рахунки з вітчизняними покупцями та замовниками» , 362 «Розрахунки з іноземними покупцями і замовниками» 372 «Розрахунки з підзвітними особами», 371 «Розрахунки за виданими авансами».

Дебіторська заборгованість, що обліковувалася на балансі на 31.12.2011 р. була протягом 2012 року погашена, а нової не сформувалося, тобто попит на послуги та продукцію ТОВ фірма «Антарес- ЮВ» зменшився. Внаслідок цього підприємство не змогло вчасно розрахуватися за своєю кредиторською заборгованістю.

Обліково-аналітичне забезпечення управління власним капіталом та забезпеченнями зобов'язань

Порядок обліку необоротних активів на підприємстві регламентується Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 5 «Звіт про власний капітал», Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 11 «Зобов´язання» та Наказом про організацію обліку та облікову політику відповідно на сомому підприємстві.

Відповідно до П(С)БО 2, власний капітал -  частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.

Зобов'язання - заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди.

Власний капітал відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобов'язань, які призводять до його зміни. У статті "Статутний капітал" наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.

Зобов'язання, на яке нараховуються відсотки та яке підлягає погашенню протягом дванадцяти

1

2

3

місяців з дати балансу, слід розглядати як довгострокове зобов'язання, якщо первісний термін погашення був більше ніж дванадцять місяців та до затвердження фінансової звітності існує угода про переоформлення цього зобов'язання на довгострокове.

Поточні зобов'язання відображаються в балансі за сумою погашення.

Забезпечення створюються для відшкодування наступних (майбутніх) операційних витрат на:

виплату відпусток працівникам;

додаткове пенсійне забезпечення;

виконання гарантійних зобов'язань;

реструктуризацію, виконання зобов'язань при припиненні діяльності;

виконання зобов'язань щодо обтяжливих контрактів тощо.

Суми створених забезпечень визнаються витратами (за винятком суми забезпечення, що включається до первісної вартості основних засобів).

Забезпечення створюється при виникненні внаслідок минулих подій зобов'язання, погашення якого ймовірно призведе до зменшення ресурсів, що втілюють в собі економічні вигоди, та його оцінка може бути розрахунково визначена. Забороняється створювати забезпечення для покриття майбутніх збитків від діяльності підприємства.

Сума забезпечення на виплату відпусток визначається щомісяця як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотка, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці.

абезпечення для відшкодування витрат на реструктуризацію створюється у разі наявності затвердженого керівництвом підприємства плану реструктуризації з конкретними заходами, строками їх виконання та сумою витрат, що будуть зазнані, й після початку реалізації цього плану.

1

2

3

Сума забезпечення визначається за обліковою оцінкою ресурсів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), необхідних для погашення відповідного зобов'язання, на дату балансу. Забезпечення для відшкодування витрат на реструктуризацію визначається за сумою прямих витрат, які не пов'язані з діяльністю підприємства, що триває. Забезпечення довгострокових зобов'язань визнаються у сумі їх теперішньої вартості.

Забезпечення щодо обтяжливого контракту визначається в сумі неминучих витрат, пов'язаних з його виконанням. Сума неминучих витрат, пов'язаних з виконанням обтяжливого контракту, визначається за найменшою з двох величин: витрат на виконання контракту або витрат на сплату неустойки (штрафів, пені) за невиконання контракту. Витрати на виконання обтяжливого контракту оцінюються за різницею між витратами на його виконання і доходами (втратами) від виконання іншого контракту, укладеного з метою мінімізації втрат від виконання обтяжливого контракту.

абезпечення використовується для відшкодування лише тих витрат, для покриття яких воно було створено.

Залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та, у разі потреби, коригується (збільшується або зменшується). У разі відсутності ймовірності вибуття активів для погашення майбутніх зобов'язань сума такого забезпечення підлягає сторнуванню.

Непередбачені зобов'язання відображаються на позабалансових рахунках підприємства за обліковою оцінкою. 

Обліково-аналітичне забезпечення управління поточними зобов'язаннями

Порядок обліку необоротних активів на підприємстві регламентується Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку26 «Виплати працівникам» та

1

2

3

Наказом про організацію обліку та облікову політику відповідно на сомому підприємстві.

Згідно із П(С)БО 11 «Зобов´язання», Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.

Поточні зобов'язання включають: короткострокові кредити банків; поточну кредиторську заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями, за товари, роботи, послуги, за розрахунками з бюджетом, у тому числі з податку на прибуток, за розрахунками зі страхування, за розрахунками з оплати праці, за розрахунками з учасниками, за розрахунками із внутрішніх розрахунків; короткострокові векселі видані; поточні забезпечення; інші поточні зобов'язання.

Поточні зобов'язання відображаються в балансі за сумою погашення.

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги зросла на 14,94% (114,94% – 100%). Поточні зобов'язання за розрахунками із бюджетом зросли на 18,16% (118,16% – 100%), зі страхування – на 17,02% (117,02% – 100%), з оплати праці – на 23,41% (123,41% – 100%). Очевидно, зростання поточної кредиторської заборгованості було б ще більшим, але підприємство вдалося до отримання поточного банківського кредиту. Наявність на 31.12.2011 р. сальдо за статтею «Короткострокові кредити банків» у сумі 279,8 тис. грн. свідчить, що потреба у позичкових коштах виникла не вперше. Протягом 2012 року за цією статтею відбулося збільшення на 95,53% (195,53% – 100%), що означає отримання ТОВ «Антарес ЮВ» нового поточного кредиту банку, якого все одно не вистачило для стабілізації розрахунків. Описані зміни призвели до скорочення чистого прибутку підприємства на

51,21% (100% – 48,79%).

1

2

3

Обліково-аналітичне забезпечення управління працею та її оплатою

Порядок обліку необоротних активів на підприємстві регламентується Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 26 «Виплати працівникам» та Наказом про організацію обліку та облікову політику відповідно на сомому підприємстві. А також Законом України Про охорону праці.

Виплати працівникам включають поточні виплати, виплати при звільненні, виплати по закінченні трудової діяльності, виплати інструментами власного капіталу підприємства, інші довгострокові виплати.

Поточні виплати працівникам включають: заробітну плату за окладами та тарифами, інші нарахування з оплати праці; виплати за невідпрацьований час (щорічні відпустки та інший оплачуваний невідпрацьований час); премії та інші заохочувальні виплати, що підлягають сплаті протягом дванадцяти місяців по закінченні періоду, у якому працівники виконують відповідну роботу, тощо.

обов'язання щодо виплат при звільненні визнається у разі, якщо підприємство має невідмовне зобов'язання звільнити працівника або кількох працівників до досягнення ними пенсійного віку або надавати виплати при звільненні за власним бажанням згідно із законодавством, контрактом чи іншою угодою.

Зобов'язання та активи, пов'язані з виплатами по закінченні трудової діяльності, обліковуються за кожною програмою виплат по закінченні трудової діяльності.

1

2

3

Інформаційне забезпечення складання фінансової звітності суб’єкта господарювання та оцінки його фінансового стану

Порядок обліку необоротних активів на підприємстві регламентується Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб´єкта малого підприємництва» та Наказом про організацію обліку та облікову політику відповідно на сомому підприємстві.

Згідно до вимог законодавства, оскільки ТОВ фірма «Антарес-ЮВ» являється суб´єктом малого підприємництва для складання фінансової звітності підприємство використовує Баланс (форма 1-м) та Звіт про фінансові результати (форма 2-м).

Проведений аналіз і аудит майнового становища досліджуваного підприємства на основі аналізу активів та пасивів балансу відображує погіршення фінансового стану ТОВ фірми «Антарес-ЮВ». Це виразилося у затарюванні складу, у зменшенні обсягу дебіторської заборгованості, у зростанні кредиторської заборгованості, і як результат, у збитку за 2012 рік. Обґрунтовано, що причиною стали падіння попиту на послуги та продукцію підприємства та одночасні великі витрати на придбання основних засобів та будівництво.

Аудит фінансової звітності на підприємстві проводиться не систематично, а ситуаційно, на вимогу ради директорів.

1

2

3

Збір та аналіз інформації для написання дипломної роботи ОКР магістра

Інформаційною базою аналізу і аудиту фінансового стану ТОВ фірма «Антарес-ЮВ» є фінансова звітність. Її підготовлює бухгалтерія, дотримуючи законодавчо встановлених у П(с)БО 25 норм. Форми цієї спрощеної фінансової звітності розроблялися фахівцями Міністерства фінансів України, які враховували світовий досвід та рекомендації Міжнародних стандартів обліку. Тому безсумнівно фінансова звітність, складання якої регламентується державою, придатна для проведення аналізу фінансового стану підприємства. Вона містить достатньо даних для оцінювання ліквідності, платоспроможності, ділової активності та інших елементів такого аналізу. Однак необхідно зазначити, що фінансова звітність за формою 1-м та 2-м не орієнтована відпочатку на інформаційні потреби керівництва ТОВ фірма

«Антарес-ЮВ» і не враховує специфіку господарювання цього конкретного підприємства. Отже неминуче виникають інформаційні запити управління, які не може задовольнити обмежене поле даних бухгалтерії. Виникає питання доцільності впровадження управлінського обліку на ТОВ фірма «Антарес-ЮВ» та складання додаткової внутрішньої звітності за формами, самостійно розробленими бухгалтерією.