Тема 10. Учет резервов

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

3. Учет расчетов по кредитам и займам.

4. Учет расчетов с подотчетными лицами.

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Формирование информации о дебиторской и кредиторской задолженности имеет существенное значение, как для менеджмента организации, так и для формирования ее финансового результат. Поскольку кредиторская задолженность является источником средств организации, и формирование непросроченной кредиторской задолженности приносит эффекты. Просроченная кредиторская задолженность чревата возникновению дополнительных затрат в виде пений, штрафов, других изъятий, судебных издержек, а также при определенных условиях чревато возбуждение дела о банкротстве.

Для сбора кредиторской задолженности перед поставщиком и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Бухгалтерия отражает возникновение кредиторской задолженности на основании первичных документов, удостоверяющих переход права собственности на имущество, выполненные работы, оказанные услуги и т.д.

Такими документами являются товарно-транспортные накладные, накладные, акты о выполненных работах, акты об оказанных услугах, акты о передачи имущества и др., которые выставляются поставщиками и подрядчиками вместе со счетами-фактурами.

Бухгалтерия делает следующие записи на основании этих первичных документов:

- по поступившим объектам основных средств: Д08 К60

- по поступившим нематериальным активам: Д08 К60

- по поступившим материалам: Д10 К60

- по поступившим товарам: Д41 К60

- по поступившим ценным бумагам: Д58 К60

- услуг, работ:

- прямые расходы: Д20 к60

- косвенные расходы производственного характера: Д25 К60

- косвенные расходы управленческого характера: Д26 К60

- для торговых организаций: д44 К60

- по операциям, не относящимся к текущей деятельности: Д91 К60

Способ погашения кредиторской задолженности оговаривается в договоре между организацией и поставщиком, или подрядчиком. Наиболее распространен способ перечисления денежных средств с расчетного счета. Отражаются бухгалтерией на основании выписки банка или платежного требования, платежного поручения: Д60 К51.

Если осуществляются наличные расчеты, то либо поставщик получает денежные средства в кассе организации по выписанной на него доверенности от организации, в связи, с чем составляется расходный кассовый ордер и делается запись: Д60 К50, либо денежные средства выдаются подотчетному лицу, которое вносит их в кассу поставщика или подрядчика: Д 71 К50 – выдано в подотчет с приложенной квитанцией к приходному кассовому ордеру и чеком: Д50 К71.

Передача векселей в оплату поставщику оформляется актом о приеме-передаче векселя, который оформляется в двух экземплярах и подписывается руководителем организации. Если передающая или принимающая сторона при передачи векселя действует на основании доверенности, то в акте ссылаются на доверенность, а печать организации не проставляется на подпись доверенного лица.

Если передается вексель третьего лица, то он учитывался до момента передачи на счете 58 и его выбытие оформляется также как выбытие любого другого имущества, а именно стоимость векселя по которому он учтен в бухгалтерии, списывается: Д91 К58.

Отражается погашение задолженности на сумму указанной в акте приеме-передачи векселя:

Д60 К91. При этом на счете 91 может образоваться прибыль или убыток которые в обычном порядке в конце месяца списываются на счет 99:

- прибыль: Д91 К99

- убытки: Д99 К91

если организация передает собственный вексель в оплату поставщику, подрядчику, то у организации образуется кредиторская задолженность по выданным векселям:

Д60.контрагент поставщик подрядчик К60.авансы выданные или 76.авансы выданные

Если поставщик или подрядчик одновременно являются покупателями и заказчиками, то между ними и организацией образуется встречная кредиторская и дебиторская задолженности, которые могут быть закрыты путем взаимозачета.

Согласно ст.410 ГК РФ зачет можно произвести даже в одностороннем порядке. Для чего сторона, производящая зачет высылает второй стороне письменное уведомление.

Взаимозачет производится на меньшую сумму из двух задолженностей, при этом составляют акт взаимозачета. Бухгалтерия на основании акта делает запись: Д60 К62,76

Бухгалтерия может вести разнообразные регистры к счету 60, это могут быть оборотно-сальдовые ведомости в разрезе каждого поставщика, журнал-ордер по счету 60 в корреспонденции со счетами. При автоматизированной системе может быть анализ расчетов по конкретному контрагенту, акт сверки. При журнально-ордерной форме журнал-ордер №6.

По истечению трех месяцев кредиторская задолженность является просроченной, и ее имеют право взыскать через арбитражный суд. Через три года задолженность считается с истекшим сроком исковой давности, в связи, с чем можно ее списать. Для чего составляется акт на списание кредиторской задолженности или справка бухгалтерии и делается запись: Д60 К91.

2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

101