IV. Финансовый контроль, осуществляемый без участия

органов государственной власти и местного

самоуправления в качестве проверяющих

Аудиторский финансовый контроль.

Главная отличительная особенность этого вида финансового контроля заключается в том, что его не могут проводить органы власти. Проверяющими являются аудиторская организация или индивидуальный аудитор, состоящие в саморегулируемой организации аудиторов на правах членов. Кроме того, формально аудиторская организация получает право на проведение аудита только после включения её в реестр аудиторов и аудиторских организаций, а индивидуальный аудитор помимо этого обязан иметь квалификационный аттестат аудитора.

Аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В результате проверки составляется аудиторское заключение – официальный документ установленной формы.

Решением суда аудиторское заключение может быть признано заведомо ложным.

В случаях, определяемых федеральными законами, аудит является обязательным, например, ежегодно проводить аудит обязаны все открытые акционерные общества.

Аудит является разновидностью внешнего финансового контроля.

Внутренний финансовый контроль проводится в самых различных организациях – от акционерных обществ до органов государственной власти и представляет собой своего рода самообследование на предмет наличия финансовых правонарушений.

Например, акционерные общества помимо обязательного аудита для осуществления контроля над своей финансово-хозяйственной деятельностью избирают общим собранием акционеров ревизионную комиссию (ревизора) общества, а также создают на правах структурных подразделений различные контрольно-ревизионные управления, департаменты, отделы.

Специфической разновидностью внутреннего финансового контроля является внутренний контроль в кредитной организации, который представляет собой совокупность принимаемых Банком мер в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Специфика его заключается в том, что в данном случае под контроль подпадают клиенты кредитной организации, а о результатах контроля информируется компетентный государственный орган.

Тема III. Ответственность за нарушения в финансовой сфере

Нарушения финансового характера, выявленные в ходе финансового контроля, могут повлечь за собой применение мер юридической ответственности. В зависимости от квалификации содеянного и общественных отношений, которым причинён вред, применяются меры гражданско-правовой, дисциплинарной, финансовой, административной или уголовной ответственности.

Финансово-правовая ответственность – самостоятельный вид юридической ответственности, существующий наряду с уголовной, административной и другими её видами. Правонарушения, влекущие применение финансово-правовых санкций, описаны в Бюджетном и Налоговом кодексах РФ.

Наряду с Налоговым и Бюджетным кодексами институты финансово-правовой ответственности созданы в банковском законодательстве (сфера банковского надзора), законодательстве об организации страхового дела (сфера надзора за страховым рынком), законодательстве о ценных бумагах. Исследователи также выделяют виды финансовой ответственности за нарушения валютного, таможенного законодательства, порядка ведения кассовых операций.

Особенности финансово-правовой ответственности.

Равно как и другие виды юридической ответственности, финансово-правовая представляет собой механизм применения к правонарушителям принудительных мер, но с тем отличием, что применение финансово-правовых санкций вызывает два положительных эффекта:

во-первых, позволяет контролирующему органу оперативно наладить движение денежных потоков в подведомственной сфере без использования длительных судебных процедур – тем самым укрепить финансовую дисциплину;

во-вторых, предупредить совершение правонарушений с более высокой степенью общественной опасности – административных проступков и преступлений.

Этим объясняется разнообразие финансово-правовых санкций, т.е. правовых мер воздействия на нарушителей финансовой дисциплины.

Финансовая дисциплина – легальное определение понятия отсутствует. Упоминается в подзаконных нормативных правовых актах, регулирующих бюджетные правоотношения, в контексте недопустимости необоснованных расходов, строгого следования букве закона и указаниям руководящих органов. Некоторые формы нарушения финансовой дисциплины названы в Законе о парламентском расследовании Федерального Собрания Российской Федерации:

несвоевременное исполнение доходных/расходных статей федерального бюджета либо бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ;

неэффективность: а) расходов средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов РФ, б) управления и распоряжения федеральной собственностью.

Виды финансово-правовых санкций:

- предупредительно-пресекательные санкции:

- уведомление о выявленном правонарушении (например, предписание об устранении нарушения, которое дается субъекту страхового дела);

- приостановление деятельности (например, приостановление дальнейшего размещения незаконно выпущенных ценных бумаг, ограничение или приостановление действия лицензии страховщика, при которых сохраняется возможность возобновления действия лицензии);

- санкции-наказания (например, налоговые санкции – штрафы, отзыв у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций, являющийся основанием для ликвидации кредитной организации);

- санкции-компенсации (например, списание в бесспорном порядке сумм бюджетных средств, используемых не по целевому назначению).