20. Налог на доходы физических лиц: плательщики налога; понятие физического лица резидента и нерезидента, различия между ними.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также ФЛ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.

Налоговыми резидентами признаются ФЛ, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Этот период не прерывается краткосрочными (менее 6 месяцев) выездами лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники ОГВ и ОМС, командированные на работу за пределы РФ.

Нерезиденты - юридические, физические лица, действующие в одном государстве, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом.

21. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения; налоговая база; доходы, не подлежащие налогообложению

Объект- доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для резидентов;

2. от источников за пределами РФ – для нерезидентов.

Доходы от источников РФ:

- доходы и проценты от российских ЮЛ, ИП, обособленного подразделения ин. ЮЛ;

- страховые выплаты;

- доходы от использования в РФ авторских и смежных прав;

- доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества, находящегося в РФ;

- доходы от реализации (недвижимого имущества в РФ, акций, ценных бумаг, долей участия в уставном капитале, права требования к ЮЛ или ин. ЮЛ в связи с деятельностью его обособленного подразделения на территории РФ);

- вознаграждение за трудовые или иные обязанности, работу, услугу, совершение действия на территории РФ;

- пенсии, стипендии и тд.

Не относятся к доходам от источников в РФ – доходы ФЛ, полученные в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от своего имени и в своих интересах и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (работ, услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ.

Доходы от источников за пределами РФ. По сути, все тоже самое, что и от РФ, только везде меняем на иностранную организацию и за пределами РФ.

Если не знаем, к чему отнести тот или иной доход (от источников или нет) – это осуществляется Минфином.

Не признаются доходами доходы от операций, связанные имущественными и неимущественными отношениями ФЛ, признаваемых членами одной семьи и близкими родственниками, за кроме случае, если между ними был заключен гражданско-правовой или трудовой договор.

База: учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной и денежной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

НБ определяется отдельно по каждому виду налогов, по которым установлены разные ставки.

Удержания, производящиеся из дохода плательщика по его распоряжению или решению суда и иных органов не уменьшают НБ.

22. Налог на доходы физических лиц: особенности исчисления налога налоговыми агентами; порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

Налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.