53. Взыскание налога или сбора за счет имущества физического лица.

Разбирая данный вопрос, прежде всего, следует понять, что налоговым законодательством разграничены понятия физическое лицо" и "индивидуальный предприниматель", так как говорить в данном вопросе мы будем и о тех и о других.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ физические лица - это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, а индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Как следствие, Налоговым кодексом определен различный порядок взыскания задолженности по налогам для индивидуальных предпринимателей и обычных физических лиц.

• С физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, задолженность по налогам может быть взыскана только посредством обращения налогового органа в суд (добавим: заявление подается в суд общей юрисдикции).

• Также в суд подается заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании.

• Обращаться в суд налоговые органы по общему правилу могут только после того, как задолженность физического лица превысит 3 000 рублей.

• Однако из общего правила предусмотрено исключение. Так, налоговые органы могут взыскать через суд задолженность в меньшем размере, если в течение трех лет она так и не превысит указанной суммы. Данный период исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, учитываемого при расчете общей суммы задолженности (п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).

• С индивидуальных предпринимателей налоговая задолженность взыскивается в бесспорном порядке, кроме тех случаев, когда обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки или возникла по результатам проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 45, п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

• Стоит отметить, что нормы статьи 89 НК РФ предусматривают право налогового органа провести в установленном порядке выездные налоговые проверки налогоплательщиков - физических лиц, в том числе за период осуществления данным лицом предпринимательской деятельности.

• Основанием для привлечения проверяемого лица к ответственности является установление контролерами фактов совершения им нарушений налогового законодательства, которые фиксируются сначала в акте, а затем в решении по проверке.

• К СВЕДЕНИЮ: Налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов (см. Определение КС РФ от 25.01.2007 n 95-о-о).

• В СЛУЧАЕ если проверяемое лицо не исполнит добровольно решение по проверке, налоговая задолженность будет взыскана с него либо по правилам ст. 46 и 47 НК РФ (если лицо признается предпринимателем), либо по правилам ст. 48 НК РФ (если лицо не признается предпринимателем).

• НО! Как разъяснено в п. 55 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 n 50, согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица или как предпринимателя.

• Порядок взыскания недоимки, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент взыскания налога, а не от статуса на момент возникновения долга (см. Также постановление ФАС УО от 06.02.2014 n ф09-13696/13 по делу n а60-7878/2013).

• Выявили налоговики задолженность налоговую у физического лица, не являющегося ИП:

• выставляют требование такому налоговому должнику

• в следующие сроки:

1. не позднее 10 календарных дней со дня выявления недоимки - если общая сумма налога, сбора, пени, штрафа, подлежащая включению в требование об их уплате, превышает 3000 руб..

2. не ранее одного месяца, но не позднее двух месяцев со дня выявления недоимки - если общая сумма налога, сбора, пени, штрафа, подлежащая включению в требование об их уплате, составляет от 500 до 3000 руб..

3. не позднее 10 месяцев со дня выявления недоимки - если общая сумма налога, сбора, пени, штрафа, подлежащая включению в требование об их уплате, не превышает 500 руб.

• требование об уплате налогов может быть вручено физическому лицу лично, отправлено заказным письмом по почте или передано в электронной форме.

• К СВЕДЕНИЮ: Уплатить налоги можно любым удобным для налогоплательщика способом: через отделение банка, его терминал либо с помощью электронного сервиса на сайте ФНС (www.nalog.ru): "Заплати налоги" или "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

• налоговый должник если добровольно его не исполняет, то налоговики (в течение 6 месяцев, срок пресекательный и вроде даже не подлежит восстановлению) идут в суд с заявлением о взыскании.

• До суда: независимо от суммы недоимки после истечения срока исполнения требования об уплате, но не позднее одного месяца со дня истечения срока его исполнения налоговый орган информирует работодателя (при наличии сведений в налоговом органе) о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ.

• Обратились в суд.

• Получили решение суда.

• Вместе с решением суда получаем и судебный приказ(немного не так выразился, судебный приказ уже и есть решение суда и по сути исполнительный документ) или исполнительный лист.

• Направляем судебный приказ или исполнительный лист(в целом исполнительный документ) для принудительного исполнения в любимый нами орган власти – в ФССП. Также с этим совсем, налоговый орган, если сумма взыскиваемой задолженности превышает 3 тысяч рублей имеет право направить также и ходатайство о наложении ареста на имущество должника. А если же сумма взыскиваемой задолженности больше 10 тысяч рублей, то моет направить ходатайство о временном ограничении на выезд должника из РФ. (хотя бля, пристав сам разберется че ему делать, а че не делать, если честно эти положения НК РФ меня так бесят, так как они живут вообще отдельно от иных НПА)

• Вообще если, короче говоря, а ФНС же много сведений и месте работы человека, о его имуществе (движимое и недвижимое) вот и короче он все эти сведения и так и так должен направить приставу, потому что он все равно запросит, когда будет осуществлять исполнительные действия по исполнительному производству.

• В случае если сумма задолженности не превышает 25 тыс. рублей, налоговый орган в соответствии со статьей 9 ФЗ "Об исполнительном производстве" после получения из судебных органов исполнительного листа или судебного приказа и информации Пенсионного фонда Российской Федерации о страхователе, осуществляющем уплату обязательных платежей (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), направляет их не позднее 10 рабочих дней в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств.

• Касаемо ИП – все понятно я думаю, аналогично по предыдущим вопросам, касающихся принудительного взыскания налоговой задолженности с организаций.