66. Бюджетный федерализм. Межбюджетные отношения. Механизм бюджетного выравнивания в современных условиях.

Согласно принципу бюджетного федерализма за каждым уровнем бюджетной системы закрепляются свои источники доходов и определяются расходы, которые финансируются за счет соответствующих бюджетов. Наличие собственных источников доходов и право определять направления их использования и расходования обеспечивает самостоятельность бюджетов. При этом принцип бюджетного федерализма не исключает возможности перераспределения денежных средств между бюджетами. Бюджетный кодекс РФ определяет правовые основы, условия и порядок получения финансовой помощи органам власти, испытывающим недостаток собственных средств.

Межбюджетные отношения – это взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Для государств с федеративным устройством, к которым относится и РФ, можно выделить три типа организации бюджетной системы (централизованные, децентрализованные и комбинированные) и, соответственно, три модели бюджетного федерализма.

При централизованном типе разграничение полномочий между уровнями власти по расходам, как правило, не сопровождается наделением их достаточными собственными источниками доходов. В этих условиях финансирование территориальных программ осуществляется за счет централизованных средств федерального бюджета с использованием различных форм межбюджетных отношений.

Децентрализованные типы организации бюджетной системы строятся на признании высокой степени самостоятельности региональных и местных бюджетов. Финансовая помощь из вышестоящих бюджетов сведена к минимуму. Полномочия в сфере расходов адекватны полномочиям в сфере доходов.

Децентрализация управления в федеративных государствах позволяет более чутко улавливать социально-экономические, этнические и культурные особенности населения.

Для комбинированной модели бюджетного федерализма характерно:

• использование механизма горизонтального (пропорциональное распределение налогового бремени между субъектами федерации) и вертикального (процесс нахождения соответствия между объемом обязательств каждого уровня власти) бюджетного выравнивания;

• повышенная ответственность федерального центра за создание условий для социально-экономического развития регионов, что неизбежно ограничивает самостоятельность региональных властей и обусловливает необходимость контроля со стороны федеральных органов власти;

• значительная роль бюджетных трансфертов из вышестоящих бюджетов нижестоящим для регулирования и бюджетного выравнивания регионов.

• Для обеспечения эффективного функционирования любой модели бюджетного федерализма должны выполняться, по крайней мере, три условия:

• однозначное разграничение и законодательное закрепление полномочий между всеми уровнями власти по расходам;

• наделение соответствующих уровней власти достаточными для выполнения этих полномочий доходными источниками;

• вертикальное и горизонтальное бюджетное выравнивание с использованием механизма межбюджетных отношений.

• Наиболее известными моделями бюджетного федерализма является американская и германская модели.

Американская модель строится на относительно большой самостоятельности отдельных штатов. В США отсутствует система горизонтального и вертикального долевого распределения доходов. Большинство федеральных субсидий штатам зависит от объемов долевого финансирования штатными и местными органами власти.

Отдельные штаты, местные органы власти имеют право осуществлять собственную налоговую политику. Федерация, штаты, муниципалитеты имеют собственные «непересекающиеся» налоги. Регионы значительно отличаются по налогам и расходам.

Для Германской модели характерной чертой является все возрастающая тенденция к единообразному распределению ресурсов между землями. Бюджетная система базируется на «общих» налогах, поступления от которых распределяются между всеми ее уровнями (налог на заработную плату, прямой подоходный налог, налог с доходов корпораций, НДС).

Имеются налоги, которые применяет только один уровень власти: в федеральный бюджет поступают все акцизы; к региональным (налогам земель) относятся транспортный налог, налог на наследство; к местным налогам относятся налог на недвижимость, местный предпринимательский налог и др.

Расходные полномочия между всеми уровнями власти в Германии распределены в соответствии с принципами классического бюджетного федерализма.

Существующий механизм бюджетного федерализма в России тяготеет к централизованному типу бюджетного устройства. Существуют такие виды взаимоотношений в рамках бюджетного федерализма:

• -«раздельные» налоги (федеральные, региональные и местные);

• «сквозные» федеральные налоги, которые делятся по твердым нормативам между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации;

• дотации, субсидии и субвенции;

• взаимные расчеты;

• бюджетные ссуды.

• Бюджетным кодексом РФ закрепляются:

• перечни налоговых доходов для всех видов бюджетов;

• расходные обязательства всех уровней государственной власти и местного самоуправления;

• формы и условия предоставления межбюджетных трансфертов, направляемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

В механизме межбюджетных отношений в России одновременно действуют два принципа:

1. унифицированный подход к регионам при формировании бюджетных доходов;

2. дифференцированный подход на стадии формирования расходной части бюджета.

С точки зрения бюджетного федерализма, одной из наиболее важных и сложных проблем является проблема закрепления налогов за бюджетами различных уровней. Мировой практикой выработаны определенные принципы принятия решений в этой области:

1) принцип стабильности, который заключается в том, что региональным бюджетам более, чем федеральным, необходимы стабильные источники налоговых поступлений, т.к. возможности изыскания дополнительных финансовых ресурсов на региональном уровне меньше, нежели на верхнем (федеральном) уровне.

2) принцип мобильности, который заключается в том, за региональными и местными бюджетами следует оставлять те налоги, сбор которых в меньшей степени зависит от фактора мобильности.

3) принцип прозрачности и легкой собираемости, который заключается в том, что налогоплательщикам должны быть понятны направления использования налоговых поступлений в бюджеты, и сбор налогов не должен вызывать особых сложностей, в частности, дополнительных проверок налогоплательщиков.

4) налоги на ведение международных торговых операций должны быть одинаковыми на всей территории страны и использоваться в интересах всего населения. Соответственно, эти налоги должны поступать в бюджет.

67. Государственные социальные внебюджетные фонды РФ: состав, назначение, порядок формирования, источники доходов. Механизм использования средств и управление государственными социальными внебюджетными фондами РФ в современных условиях. 11.4 и

Гос. внебюджетные фонды – форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемые на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов. являются составной частью финансовой системы. 

В бюджет Фонда социального страхования РФ проступают:

1) налоговые доходы[110], распределяемые органами Федерально­го казначейства между бюджетами бюджетной системы Рос­сийской Федерации, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми ре­жимами:

а) налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 5%;

б) налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 5%;

в) минимального налога, взимаемого в связи с применени­ем упрощенной системы налогообложения, — по норма­тиву 20%;

г) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 5%;

д) единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 6,4%;

2) неналоговые доходы:

а) страховые взносы на обязательное социальное страхова­ние на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

б) страховые взносы на обязательное социальное страхова­ние от несчастных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний;

в) недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социально­го страхования РФ;

г) доходы от размещения временно свободных средств Фон­да социального страхования РФ;

д) штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате воз­мещения ущерба;

3) безвозмездные поступления:

а) межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования РФ;

б) прочие поступления.

Порядок формирования и использования средств государственных внебюджетных фондов социального назначения.

Главным источником доходов внебюджетных социальных фондов До 2010 г. являлся единый социальный налог (ЕСН). В настоящее время его заменили прямые взносы во внебюджетные фонды.

Источниками формирования средств Пенсионного фонда РФ являются:

• страховые взносы работодателей в виде прямых отчислений во внебюджетные фонды;

• ассигнования из федерального бюджета (в т.ч. на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим, их семьям; социальных пенсий, пособий на детей старше 1,5 лет);

• средства, возмещаемые из бюджета в связи с назначением долгосрочных пенсий безработным;

• средства, взыскиваемые с работодателей, в результате предъявления регрессивных требований;

• доходы от капитализации временно свободных средств;

• беспроцентные ссуды, займы и кредиты;

• добровольные взносы юридических и физических лиц.

Средства Пенсионного фонда РФ направляются на:

• выплата государственных пенсий;

• выплата пособий по уходу за ребенком в возрасте старше 1,5 лет;

• оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и др.

Источниками формирования средств Фонда социального страхования РФ являются:

• страховые взносы работодателей в виде прямых отчислений во внебюджетные фонды;

• доходы от размещения временно свободных средств;

• добровольные взносы граждан и юридических лиц;

• поступления от реализации путевок, оплачиваемых за счет средств Фонда.

• Основным направлением использования средств Фонда является выплата пособий:

• по временной нетрудоспособности работника;

• на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, оплату проезда к месту лечения и отдыха;

• на погребение;

• семьям, имеющим детей (пособия по беременности и родам; единовременные пособия при рождении ребенка; ежемесячные пособия на ребенка по достижении им 16 лет, а на учащихся общеобразовательных шкот – до ее окончания, но не старше 18 лет).

Значительные средства расходуются на:

а) частичное содержание санаторных и оздоровительных центров, в т.ч. для детей и юношества;

б) проведение НИР по вопросам социального страхования и охраны труда;

в) обеспечение текущей деятельности ФСС.

Источниками формирования средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования являются:

• страховые взносы работодателей в виде прямых отчислений во внебюджетные фонды;

• взносы территориальных фондов обязательного медицинского страхования на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;

• ассигнования из федерального бюджета на выполнение республиканский программ обязательного медицинского страхования;

• доходы от использования временно свободных финансовых средств Федерального фонда;

• нормированный страховой запас финансовых средств Федерального фонда;

• добровольные взносы и иные поступления, не запрещенные законодательством РФ.

Основная функция Федерального фонда обязательного медицинского страхования состоит в выравнивании условий деятельности территориальных фондов по финансированию программ обязательного медицинского страхования путем предоставления им субвенций.

Источниками формирования средств Территориальных фондов обязательного медицинского страхования являются:

• страховые взносы работодателей в виде прямых отчислений во внебюджетные фонды;

• страховые платежи на неработающее население из бюджетов субъектов РФ;

• доходы от использования временно свободных финансовых средств фонда;

• финансовые средства, взыскиваемые со страхователей, медицинских учреждений и др. лиц в виде штрафных санкций.

Главными статьями доходов ТФОМС являются страховые взносы работодателей и страховые платежи на неработающее население.