Учебник финансовое право 2022

разрабатывать новые дополнительные критерии оценки экономического развития государства. Такими дополнительными критериями, по его мнению, могут выступать «индексы счастья» и «индексы удовлетворенности жизнью», уже используемые в некоторых странах.

Действительно, концепция валового внутреннего продукта (ВВП) была разработана еще в 1934 году известным экономистом Саймоном Кузнецом. Информация о ВВП считается главным показателем состояния экономики. При расчете учитываются данные о производстве, затратах, полученных доходах. Но, как справедливо отмечает А. Брис, расчет ВВП не учитывает многих факторов, в частности, он игнорирует связь между экономическим ростом и неравенством доходов. Ученый иллюстрирует свои выводы на примере Колумбии. За 55 лет (с 1960 по 2015 годы) ВВП Колумбии рос огромными темпами, страна стала мировым рекордсменом по росту ВВП, но это не позволило ей стать конкурентоспособной державой.

При расчете ВВП, на наш взгляд, не принимается во внимание усиливающееся социальное неравенство, которое ничего хорошего не несет любому государству. ВВП может расти, а благосостояние человека не только не улучшаться, а даже падать. Все это говорит о том, что экономические расчеты, формулы, теории носят относительный характер. Их нельзя принимать за аксиому. Они требуют либо творческого применения, либо кардинального пересмотра. Финансовые системы современных государств кардинально (и в количественном, и в качественном отношении) отличаются от финансовых систем прошлых лет.

Многие государства, осознав необходимость выработки инновационных подходов оценки своего экономического состояния, стали внедрять новые показатели. Например, Япония стала проводить вычисления «качества жизни». Вопросы измерения уровня благосостояния включаются в образовательные программы Южной Кореи, Сингапура. Это означает появление молодых кадров, призванных с научной точки зрения оценить понятия «счастья», «благосостояния», разработав соответствующие критерии и показатели. В Великобритании создана организация What Works Centre for Wellbeing, помогающая правительству оценить уровень благосостояния граждан. Королевство Бутан ввело индикатор «валового национального счастья», признав, что главными условиями счастья являются равноправное общественное и экономическое развитие, защита культуры, сохранение окружающей среды, уровень государственного управления.

Как справедливо считает А. Брис, уровень счастья может быть управляемым. Главное — объективно выбрать те показатели, при наличии которых человек чувствует себя счастливым.

531

14.2. Организация наличного денежного обращения

Наличные деньги можно определить как монеты и банкноты Банка России, выполняющие функции единственного законного средства наличного платежа на территории России.

Наличные денежные средства характеризуются тем, что они имеют определенную номинальную стоимость, обладают признаком платежеспособности и находятся в гражданском обороте. Они отличаются от других товаров тем, что обладают «свойством всеобщей непосредственной обмениваемости»1.

Наличные денежные средства имеют определенный статус. Это вытекает из легального определения рубля как единственной официальной денежной единицы Российской Федерации. Они обеспечиваются правовой защитой и безусловной поддержкой со стороны государства2.

Организация денежного обращения предполагает установление в государстве денежной системы и эмиссию наличных денежных средств.

Денежная система — это составной элемент финансовой системы государства3, значимость которого обусловлена финансовым суверенитетом государства.

Именно поэтому, признавая данный факт, законодатель в числе первых законов Российской Федерации принял Закон РФ от 25.09.1992 № 3537–1 «О денежной системе Российской Федерации», в соответствии с которым денежная система Российской Федерации включала в себя официальную денежную единицу, порядок эмиссии наличных денег, организацию и регулирование денежного обращения4.

В дальнейшем с позицией законодателя согласились многие ученые, считающие, что денежная система включает в себя:

официальную денежную единицу (рубль, состоящий из 100 копеек);

эмиссию наличных денег;

организацию и регулирование денежного обращения5.

1Бельский К.С. Дополняя и развивая теорию эмиссионного права// Государство и право. 2019. № 8. С.66.

2См.: Шаповалов М.А., Никифорова С.Т., Слесарев С.А. Комментарий к Федеральному закону от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (постатейный) // СПС «Консультант Плюс». 2016.

3См.: Ашмарина Е.М. Взаимообусловленность системы финансового права и финансовой системы в Российской Федерации//Финансовое право. 2008. № 7; Гараев И.Г. К вопросу о системе эмиссионного права // Финансовое право. 2016. № 4. С. 4 — 6.

4Закон РФ от 25.09.1992 № 3537-1 «О денежной системе Российской Федерации»// Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. № 43. Ст. 2406.

5См.: Финансовое право: учебник / А.Р. Батяева, К.С. Бельский, Т.А. Вершило и др.; отв. ред. С.В. Запольский. 2-е изд., испр. и доп. М.: КОНТРАКТ, Волтерс Клувер, 2011; Финансовое право: учебник / под общ. ред. Э.Д. Соколовой; отв. ред. А.Ю. Ильин. М.: Проспект, 2019.

532

В литературе встречаются и другие подходы. Например, по мнению К.С. Бельского, денежная система представляет собой исторически сложившуюся группу денежных знаков, с помощью которых государство организует денежное обращение.

Денежная система включает в себя:

1)«национальную валюту (рубль, равный 100 копейкам), состоящую из банковских билетов и металлической монеты;

2)порядок денежной эмиссии;

3)государственный орган, осуществляющий эмиссию наличных знаков (Банк России);

4)правовые нормы, устанавливающие денежную систему и регулирующие эмиссионную деятельность Центрального банка РФ»1.

На наш взгляд, денежная система является не только формой организации денежного обращения, но и его результатом. Содержа-

ние и структура денежной системы государства определяются приоритетами денежно-кредитной политики государства, имеющей конкретноисторический характер выражения.

Денежно-кредитная политика государства нацелена на обеспечение устойчивого функционирования денежной системы государства. Только в этом случае возможно эффективное осуществление денежными средствами присущих им функций как меры стоимости, средства обращения, средства платежа, средства накопления.

Денежная система не может существовать без соответствующей нормативной базы. Именно принципы и нормы финансового права определяют, какие знаки признаются государством в качестве денег, какие свойствами они обладают.

Денежная система — это результат правового регулирования правоотношений, возникающих в процессе денежного обращения. Исходя из этого представляется необходимым разграничивать условия формирования и развития денежной системы государства и элементы самой денежной системы государства.

Принципы и нормы финансового права, являющиеся формой признания финансового суверенитета государства, способом выражения и закрепления денежно-кредитной политики государства, представляют собой важнейшее условие существования денежной системы государства. Они устанавливают систему денежных знаков государства, наименование денежной единицы страны, правила денежного обращения,

1 Бельский К.С. Дополняя и развивая теорию эмиссионного права// Государство и право. 2019. № 8. С. 66.

533

права и обязанности субъектов денежных отношений, ответственность за нарушение законодательства, регулирующего денежное обращение.

Денежная система выступает как предмет правового регулирования. Она включает в себя денежные знаки применительно к Российской Федерации в виде банкнот и монет Банка России, российский рубль как денежную единицу Российской Федерации.

Эмиссия наличных денежных средств является исключитель-

ным полномочием Банка России. В целях организации наличного денежного обращения ЦБ РФ осуществляет следующие функции:

«прогнозирование и организация производства, в том числе размещение заказа на изготовление банкнот и монеты Банка России у организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов;

установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;

установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России;

определение порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»1.

Организация наличного денежного обращения включает в себя два прямо противоположных, но в то же время неразрывных процесса выпуска денег в обращение и изъятия наличных денег из обращения.

Изготовление денег лежит в основе получения государством сеньоража — эмиссионного дохода, представляющего собой разницу между себестоимостью денег и их номиналом.

Например, изготовление пятирублевой монеты обходится Центральному банку Российской Федерации в 97,4 коп., двухрублевой — 90, 8 коп. Убыточными являются самые мелкие монеты: на изготовление одной копейки уходит 4,6 коп., десяти копеек — 22,7 коп2.

Эмиссионный доход весьма специфичен, так как:

он имеет разовый характер — формируется только один раз на этапе первой транзакции;

1Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»// Собрание законодательства РФ. 2002. № 28. Ст. 2790.

2Центробанк раскрыл реальную себестоимость производства монет. Проект русская монета// http://russkaya-moneta.ru/index.php?topic=1811.0. Дата обращения 18.03.2017 г.

534

выступает важнейшим средством, позволяющим государству наиболее эффективно использовать потенциал денег, связанный с их вовлеченностью в реальные экономические отношения.

Термин «сеньораж» не упоминается ни в статьях Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», ни в ином другом нормативном правовом акте.

Складывается весьма интересная ситуация. Согласно статье 11 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» прибыль Центрального банка Российской Федерации определяется как разница между доходами от банковских операций, сделок ЦБ РФ, доходами от его участия в капиталах кредитных организаций и расходами, связанными с осуществлением Банком России законодательно определенных направлений деятельности. Получается, что расходы и доходы от эмиссии наличных денежных средств относятся к расходам и доходам Банка России, поскольку Бюджетный кодекс Российской Федерации не относит сеньораж к числу неналоговых доходов федерального бюджета.

Можно предположить, что суммы дохода, получаемые от эмиссии банкнот и монет Банка России (разница между затратами на их изготовление и номинальной стоимостью), включаются в состав прибыли Банка России. Но это противоречит сути сеньоража как исключительного дохода государства от осуществляемой им суверенной деятельности. В связи с чем представители науки финансового права предлагают законодательно признать сеньораж неналоговым доходом федерального бюджета1.

Практика показывает, что с одной стороны, наличные деньги все меньше стали использовать в качестве законного средства платежа, а с другой — в них значительно возросла потребность в связи со стремлением населения создавать дополнительные запасы наличных финансовых средств. По оценкам Банка России за последние годы спрос на наличные деньги в России ежегодно увеличивался в среднем на 0,5 трлн. рублей в год2. При этом существенно уменьшился возврат наличных денег в кредитные организации, снизились объемы инкассируемой выручки субъектов хозяйствования.

1Мирошник С.В. Дискуссионные вопросы организации наличного денежного обращения// Административное и финансовое право в условиях новой экономической реальности: опыт и перспективы: Материалы Всероссийской научно-практической конференции (14-15 октября 2017 г.). Сборник статей/ отв. ред. Е.А. Бочкарева. — Краснодар: Издательский Дом-ЮГ, 2017. С.

156-159.

2Основные направления развития наличного денежного обращения на 2021 — 2025 годы: утв. Банком России// СПС «Консультант Плюс».

535

Учитывая данную тенденцию, Банк России решил сконцентрировать свои усилия на повышение срока жизни банкнот путем их покрытия специальным лаком. Проведенный эксперимент подтвердил, что срок обращения лакированных банкнот гораздо больше. Думается, что распространение системы лакирования банкнот позволит ЦБ РФ существенно увеличить эмиссионные доходы (даже принимая во внимание и увеличивающиеся расходы).

Как было отмечено ранее, организация налично-денежного обращения — это не только выпуск денег в оборот, но и их изъятие. Все наличные денежные средства, поступающие в подразделения Банка России, кредитные организации подлежат обработке — каждая банкнота проходит проверку на подлинность, платежеспособность и годность к дальнейшему обращению. Ветхие и загрязненные банкноты изымаются, им на смену приходят новые1.

Совершенно другая ситуация складывается в отношении монет. Центральный банк РФ регулярно выпускает в обращение необходимое количество — объем же возврата монеты в платежный оборот уменьшается с каждым годом (например, в 2019 году вернулось 63% от общего количества выданных монет, а в 2020 — только 46%). По подсчетам специалистов у населения накопилось 69 млн металлических монет на сумму 113 млрд рублей2. В связи с чем в 2022 году Банк России планирует реализовать пилотный проект по сбору монеты через специализированные устройства. В случае его успешной реализации автоматы по сбору монет будут установлены повсеместно.

14.3. Цифровой рубль как альтернатива наличного денежного обращения

Сегодня практически любое государство стремится уменьшить объем наличных платежей, принимая во внимание сложности, возникающие в процессе организации и, главное, контроля осуществления расчетов наличными денежными средствами. Но, как было отмечено ранее, потребность в наличных денежных средствах только растет.

Средством решения «парадокса наличных денег», по мнению Банка России, может стать цифровой рубль, который будет обладать

1См.: Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» (Зарегистрировано в Минюсте России 16.01.2007 № 8748)// СПС «Консультант Плюс».

2Экономисты объяснили, зачем ЦБ решил забрать монеты у россиян// https://news.ru/finance/zachem-cb-reshil-zabrat-monety-u-rossiyan/, 25 марта 2021 г.

536

наряду со свойствами наличных и безналичных денег рядом дополнительных преимуществ (прежде всего, гарантируемая Банком России сохранность денежных средств)1. Субъекты права получат возможность открывать цифровые кошельки, и, используя их, осуществлять расчеты без доступа к сети Интернет (офлайн-режим), проводить дистанционные платежи и расчеты онлайн2.

Единственным эмитентом цифрового рубля будет Банк России, использующий для этого соответствующие цифровые технологии. 1 цифровой рубль будет эквивалентен 1 наличному рублю, 1 безналичному рублю.

По мнению Банка России, использование цифрового рубля позволит проводить расчеты быстрее, проще и безопаснее. Если быстрота платежей, осуществляемых с помощью цифрового рубля, очевидна, то их простота и безопасность вызывает пока большие сомнения. Надо учитывать, что далеко не все субъекты права, особенно индивидуальные, обладают техническими возможностями и компетенциями, необходимыми для работы с цифровым рублем. Использование двухуровневой модели цифрового рубля (электронный кошелек хранится в ЦБ РФ, расчеты проводится с использованием второго кошелька, созданного с помощью банковского приложения на смартфоне)3 не исключает сбоев в программе, вызванных как внутренними, так и внешними факторами (хакерские атаки).

14.4. Денежный суррогат

Единственным объектом наличного денежного обращения в сфере публичных финансов могут быть только банкноты и монеты Банка России, используемые в качестве законного средства наличного платежа, изымаемые либо изъятые из денежного оборота, но подлежащие обмену денежные знаки.

Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» запрещает выпуск на территории Российской Федерации денежных суррогатов.

В юридической науке сложилось несколько подходов к определению понятия «денежный суррогат».

1Концепция цифрового рубля (подготовлена Банком России)// СПС «Консультант Плюс».

2Официальный сайт Банка России — https://cbr.ru/analytics/d_ok/dig_ruble/. Дата обращения 10.07.2021.

3Чернышова Е. ЦБ определился с форматом ввода цифрового рубля как новой формы денег//

Официальный сайт РБК — https://www.rbc.ru/finances/08/04/2021/606dd6c49a7947c8d84009ed.

08.04.2021 г.

537

Некоторые ученые рассматривают денежные суррогаты как «квазиденежные средства», включающие в себя все виды ценных бумаг1.

Г.А. Есаков определяет денежные суррогаты как частные средства платежа, номинированные в рублях или иных единицах (могущих быть переведенными в рубли) и имеющие ограниченное хождение в сфере реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг2.

О.М. Крылов рассматривает денежные суррогаты как «не являющийся деньгами объект права, осуществляющий одну или несколько экономических функций денег — соизмерения стоимостей, платежа и накопления вне зависимости от характера возникающих при этом правоотношений, в результате совершения с ним операций вопреки установленному для него правовому режиму»3.

И.И. Кучеров понимает под денежными суррогатами платежные средства, которые используются в обращении и при расчетах наряду с законными платежными средствами4.

Денежные суррогаты имеют глубокие исторические корни. Их появление было обусловлено неразвитостью денежного обращения. Нехватка денежных знаков восполнялась выпуском их заменителей. Денежные суррогаты вводились в оборот как по инициативе частных лиц, так и по воле государства5.

По мнению И.И. Кучерова, документы, используемые в качестве средств обращения и расчетов на правовой основе, нельзя относить к денежным суррогатам. Денежные суррогаты могут выполнять отдельные функции денег. Но в отличие от денег денежные суррогаты не обеспечены принудительной силой государства. Их выпуск осуществляется без участия государства, они не обладают платежной силой. Прием денежных суррогатов осуществляется по инициативе и желанию субъектов, их выпускающих и принимающих.

Денежные суррогаты отличаются от денег также тем, что это документы, которые эмитируют либо публично-правовые образования, не имеющие на это полномочий, либо субъекты хозяйствования в целях облегчения проведения коммерческих расчетов. Появление в государстве

1Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь. Французская, русская, английская, немецкая, испанская терминология: В 2 т. / Пер. с фр. М., 1994. Т. 1. С. 589.

2Есаков Г.А. Денежные суррогаты и ответственность за хищение // Уголовное право. 2015. № 1. С. 48 — 53.

3Крылов О.М. Денежный суррогат как правовая категория // Административное и муниципальное право. 2019. № 6. С. 41 — 49.

4Кучеров И.И. Денежные суррогаты и иные квазиденежные платежные средства // Финансовое право. 2012. № 2. С. 2 — 5.

5Там же.

538

денежных суррогатов первого типа является весьма опасным симптомом, говорящим о слабости государственной власти, отсутствии четкости правового регулирования отношений денежного обращения.

Еще одним свойством денежных суррогатов является запрет на их изготовление и выпуск в обращение на территории Российской Федерации. Отсутствие реальных мер наказания за изготовление денежных суррогатов не означает, что денежные суррогаты этим признаком не обладают.

Мы поддерживаем позицию И.И. Кучерова, определяющего денежный суррогат как платежное средство, не обладающее юридическими признаками денег, выпуск которого в обращение законодательно запрещен и наказуем1.

Поэтому к денежным суррогатам не могут быть отнесены:

иностранная валюта, так как валютные операции могут осуществлять резиденты в законодательно установленных случаях2;

ценные бумаги, поскольку обращение их нормативно урегули-

ровано3;

бонусы, купоны и иные подобные документы в связи с возможностью их правовой регламентации на локальном уровне;

подарочные сертификаты (карты), жетоны на оплату таксофонов, метро и иные подобные документы, знаки, символы, поскольку они являются товарами, приобретенными за реальные денежные средства;

бонусы, начисляемые субъектами хозяйствования (например, бонусы авиакомпаний, провайдеров сотовой связи), так как они фактически представляют собой скидки на предоставляемые услуги постоянным клиентам, направленные на стимулирование потребительской активности; такую же природу имеют дисконтные карты;

топливные карты, подтверждающие наличие соответствующего договора между организацией и поставщиком топлива о приобретении топлива по безналичному расчету и позволяющие в связи с этим лицу, обладающему топливной картой, получить определенное количество товара.

Судебная практика обращает внимание на то, что:

зачет налоговых платежей долговыми обязательствами не означает придание долговым обязательствам статуса денежных средств4;

1Кучеров И.И. Денежные суррогаты и иные квазиденежные платежные средства // Финансовое право. 2012. № 2. С. 2 — 5.

2Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»// Собрание законодательства РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.

3См., например: Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»// Собрание законодательства РФ. 1996. № 17. Ст. 1918.

4Определение Верховного Суда РФ от 08.02.1999 № 16-Г99-2// СПС «Консультант Плюс».

539

недоплата 0,5 коп. в связи с отсутствием такой денежной единицы в обращении на территории РФ и отсутствием специального указания в договоре на данный счет означает выполнение его условий в полном объеме1.

В ряде судебных решений используется термин «суррогатные деньги» «суррогатные платежные средства», что, на наш взгляд, не совсем правильно2. По мнению судов, примером суррогатных денег являются векселя. Думается, что разрешая правильно спор по существу, суды просто неудачно применили термин «суррогатные деньги». Ни один нормативный акт такого понятия не содержит.

Судебная практика говорит о необходимости четкого законодательного закрепления понятия денежного суррогата. Примечательно в этом отношении решение Егорьевского городского суда Московской области от 1 июля 2015 г. Гражданин Ш. в пределах территории деревни Колионово выпустил локальную валюту — «колионы». Каждый «колион» приравнивался к 50 российским рублям, в первую очередь был предназначен для обмена на продукцию, произведенную в фермерском хозяйстве Ш. Любое лицо могло купить «колионы», а затем обменять на сельскохозяйственную продукцию. Судом было привлечено много специалистов — представителей вузов, аудиторов, которые не рассматривали «колионы» как денежные суррогаты. Многие из них обратили внимание суда на отсутствие вреда для денежной системы Российской Федерации при использовании «колионов». Представители налоговых и финансовых органов заняли прямо противоположную точку зрения, указав, в частности, что «колионы» препятствуют налоговому учету. Суд согласился с позицией органов государственной власти, признав использование «колионов» в качестве средства обращения и расчетов при совершении сделок и оказании услуг незаконным и запретив их изготовление и оборот.

Данное судебное решение значимо по ряду обстоятельств. Вопервых, оно еще раз подтверждает необходимость четкого законодательного закрепления понятия «денежный суррогат». Во-вторых, важно выявить причины появления денежных суррогатов. В данном случае появление «колионов» было попыткой выхода из экономического кризиса

1Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2011 по делу № А193644/2011// СПС «Консультант Плюс».

2Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2009 по делу № А56-20650/2009; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2010 по делу

№ А56-20650/2009; Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.08.2003 № Ф04/3683-1041/А46-2003// СПС «Консультант Плюс».

540