- •1.Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы
- •2. Предмет и метод финансового права
- •3. Понятие финансового права. Соотношение с другими отраслями права
- •4. Публичный денежный фонд как основная категория современного финансового права
- •5. Понятие расходного обязательства
- •5. Понятие финансовой системы и финансов
- •6. Понятие, особенности и виды финансово – правовых норм
- •7. Финансово – правовые отношения, их содержание и особенности
- •8. Система источников финансового права рф, ее конституционные основы
- •9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов
- •10. Финансовое право и прецедент
- •11. Нпа Таможенного Союза еаэс, вто и мвф в системе источников фп России.
- •Нпа Таможенного Союза еаэс (Таможенный союз)
- •Нпа Мирового Валютного Фонда
- •Статьи Соглашения Мирового Валютного Фонда (Далее - Устав мвф)
- •Нпа Всемирной Торговой Организации
- •12. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.
- •I) (Грачева) Финансовый контроль
- •II) (Ивлиева) Активный финансовый контроль2
- •III) (Хаменушко) Финансовый контроль
- •Гласность
- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля
- •1. По субъектам, его осуществляющим
- •2. По направлениям:
- •3. По предмету:
- •4. По масштабу:
- •5. По времени осуществления контрольных действий
- •По органам власти, осуществляющим его.
- •Новелла – отменена обязанность бюджетных посланий президента рф федеральному собранию
- •Федеральная Таможенная Служба
- •14. Система и компетенция государственного и муниципального финансового контроля
- •Министерство финансов
- •Федеральное казначейство
- •Федеральная налоговая служба
- •Федеральная таможенная служба
- •2. Осуществляет контроль и надзор в установленной сфере деятельности
- •Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)
- •Контрольные и финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований
- •15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
- •16. Субсидии производителям товаров, услуг, работ
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
- •17. Правовой статус Счетной Палаты рф, региональных и местных контрольно-счетных органов
- •Председатель Счетной палаты:
- •Заместитель Председателя Счетной палаты:
- •Аудиторы Счетной палаты (всего их 12):
- •Аппарат Счетной палаты:
- •Коллегия Счетной палаты (де-юре, согласно ст. 6 фз не входит в состав Счетной палаты, но создается в ней):
- •1. Контрольно-счетный орган субъекта образуется в составе:
- •2. Контрольно-счетный орган мо образуется в составе:
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •Остановимся на отдельных принципах.
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •20. Бюджет. Происхождение понятия и история развития института.
- •21. Бюджетное право. Понятие, предмет, система.
- •22. Бюджетная система и бюджетное устройство. Основные принципы.
- •1. Система и устройство.
- •2. Принципы бюджетной системы рф. (использована лк Ивлиевой – Гурка хавал ее на семинаре за милую душу).
- •24. Частно-правовые публичные доходы – основные виды
- •23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •26. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.
- •27. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.
- •28. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.
- •29. Бюджетный процесс. Понятие, стадии.
- •Стадия составления проекта бюджета.
- •2. Рассмотрение и утверждение бюджета.
- •3. Исполнение
- •4. Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности
- •30. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
- •31. Формы расходов бюджетов
- •Бюджетные ассигнования на оказания государственных (муниципальных) услуг
- •Бюджетные инвестиции юридическим лицам негосударственного сектора
- •Межбюджетные трансферты
- •33. Бюджетная классификация рф: понятие, состав, объекты
- •34. Основы исполнения бюджетов различных уровней
- •35. Федеральное казначейство в финансовой системе рф
- •36. Полномочия Федерального казначейства по контролю бюджетных расходов
- •36. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
- •38. Пенсионный фонд рф: место в финансовой системе, основы формирования.
- •Налоговые доходы от упрощенных систем
- •39. Система государственных внебюджетных фондов.Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.
- •40. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
- •42. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация.
- •I) по источнику
- •II) по территориальному уровню
- •III) по методу аккумуляции
- •IV) с учетом отношений собственности
- •VI) налоговые и неналоговые.
- •I) Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности:
- •II) Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:
- •III) Административные платежи и сборы:
- •IV) Штрафные санкции, возмещение ущерба:
- •V) Доходы от внешнеэкономической деятельности:
- •Безвозмездные поступления:
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •Передача доходов
- •44. Финансово-правовой статус казенных учреждений. Сравнение с бюджетными и автономными учреждениями.
- •45. Принцип иммунитета бюджетов. Особенности исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.
- •46. Виды доходов бюджетов
- •По методам взимания (ст. 41 бк):
- •По конкретным видам прямых или косвенных налогов.
- •В зависимости от государственного устройства различают доходы:
- •В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за которым закрепляются доходы (внимание: данная классификация устарела, статью по регулирующим доходам отменили):
- •По источникам образования:
- •По конкретным объектам налогообложения (аналогично):
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •2. Состав неналоговых доходов федерального бюджета.
- •48. Субъекты налога на доходы с физических лиц в рф.
- •49. Основные элементы закона о налоге: субъект, объект, предмет налогообложения, налоговая база. Налоговые льготы их формы и налоговая выгода.
- •Регрессивное налогообложение
- •50. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога. Сроки в механизме взыскания налогов, их значение.
- •51. Понятие налога, сбора, пошлины
- •Должны устанавливаться в форме закона
- •Должны идти на реализацию функций публичной власти (т.Е., идти в бюджет, ну или хотя бы в бюджеты внебюджетных фондов)
- •Фискальная; когда государству нужны деньги, оно просто берет их (в бюджет либо в бюджет внебюджетного фонда)
- •Регулятивная; отсутствующий акциз – лучший акциз
- •52. Виды налогов
- •Государственные
- •53. Многократное налогообложение понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Использование ндс,
- •54. Международные договоры в системе источников налогового права.
- •1. Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения.
- •55. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф.
- •56. Система налогов в рф.
- •57. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •58. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
- •Концепция прироста достатка
- •3 Признаком дохода служит поступление актива в собственность (владение) налогоплательщика в соответствующей юридической форме (признак личного присвоения)
- •Концепция траста (trust concept)
- •Трудовая, предпринимательская и иная деятельность, в связи с которой выплачивается вознаграждение. Деятельность должна фактически происходить на территории рф.
- •2) Имущество, фактически эксплуатируемое на территории рф
- •3) Имуществ права и прочие права требования, реализуемые в рф (связ с хоз д-тью в рф)
- •От источников в рф - для ФизЛиц, не являющихся налоговыми резидентами рф.
- •От источников в рф и (или) от источников за пределами рф - для ФизЛиц, являющихся налоговыми резидентами рф.
- •59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •1. Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить ндфл.
- •2. Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 нк рф).
- •Налоговым агентом
- •Путеводитель по ндфл
- •60. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли : общие подходы к принятию, виды
- •61. Субъекты налога на прибыль организаций. Понятие постоянного представительства иностранной организации в нк рф и Модельной конвенции оэрс об избежании двойного налогообложения.
- •62. Место поимущественных налогов в налоговой системе рф
- •Региональные
- •Местные
- •I) транспортный налог.
- •Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения
- •Поимущественные налоги
- •III) земельный налог
- •IV) нифл (Налог на имущество физических лиц).
- •Акцизы: объект налогообложения
- •Подакцизные товары – место в юридической конструкции акцизов. Основные виды
- •63. Ндс. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •64. Понятие, значение и условия применения вычетов по ндс
- •65. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров
- •Таможенная пошлина и таможенные сборы: порядок установления, особенности уплаты и зачисления в бюджеты стран – участниц Таможенного Союза
- •67. Методы и формы налогового контроля
- •Налоговые проверки: камеральные, выездные (понятие, порядок проведения , гарантии налогоплательщиков при проведении проверок).
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •68. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесение решения по результатам налоговой проверки
- •Составление акта налоговой проверки
- •2. Подписание акта налоговой проверки
- •3.Передача акта проверки проверяемому
- •2 Способа:
- •69. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщика
- •70. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических и юридических лиц
- •71. Налоговые органы в рф: система и правовой статус
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •72. Понятие налоговой администрации, её место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •34. Администраторы доходов бюджета
- •73. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции32
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу рф
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •76. Государственный и муниципальный кредит как способ осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •Госдолг субъектов рф
- •Муниципальный долг рф
- •77. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия
- •78. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления
- •79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения
- •В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг
- •В зависимости от валюты займа
- •По отношению к вторичному рынку
- •80. Программа государственных внешних заимствований, их правовое значение
- •Налоговый мониторинг
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •3. Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение
- •4. Денежная реформа и деноминация.
- •82. Конституционные и законодательные основы денежной системы рф. Монополия Центрального банка рф на эмиссию наличных денег. Правовое регулирование наличного денежного обращения в рф
- •1. Конституционные и законодательные основы денежной системы рф.
- •2. Монополия на цб рф эмиссию наличных денег
- •83. Валютное регулирование в рф. Понятие, объекты, цели, задачи.
- •1) Что такое валюта?
- •2) Что такое валютное регулирование в широком и узком понимании?
- •3) Какова цель валютного регулирования?
- •4) Каковы задачи валютного регулирования?
- •85. Понятие и виды валютных операций.
- •1) Понятие.
- •2) Про критерии.
- •2.1) Пару слов о валютных оговорках (для интересующихся).
- •2.2) Пару слов о непоставочных валютных сделках и производных финансовых инструментах (для интересующихся) (актуально после декабря 2014).
- •3) Соотноошение валютных операций, сделок и действий (для интересующихся).
- •4) Виды валютных операций.
- •4.1) Классификация законодателя.
- •4.2) Общепринятая классификация.
- •4.3) А теперь, дамы и господа, классификация имени Хаменушко (экономическая или, точнее, классификации по предмету правового регулирования).
- •5) Текущие валютные операции
- •6) Валютные операции, связанные с движением капитала
- •7) Валютные операции внутри страны
- •8) Офшорные (зарубежные) валютные операции
- •86. Субъекты валютных правоотношений.
- •1. Все граждане рф, кроме:
- •2. Это постоянно проживающие в рф на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.
- •1) Общее понятие, виды
- •2) Резиденты и нерезиденты, основы их правового статуса
- •2.1) Физические лица
- •2. 2) Юридические лица
- •2. 2) Публично-правовые образования
- •2.3) Обособленные подразделения
- •3) Органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля
- •3.1) Органы валютного регулирования
- •3.2) Органы валютного контроля
- •3.3) Агенты валютного контроля
- •3.4) Специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти
- •84. Валютный контроль. Понятие, объект, органы, агенты.
- •1) Понятие "валютный контроль".
- •2) Подконтрольные субъекты
- •3) Субъекты валютного контроля – органы и агенты.
- •Валютный контроль органа исполнительной власти специальной компетенции
- •87. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности в рф.
- •1. Центральный банк россии.
- •2. Банки россии
- •1) Привлечение средств (пассивные операции)
- •2) Размещение средств (активные операции) – то есть заключение кредитных договоров,
- •3) Осуществление расчетов.
- •88. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии. Правовое положение Банка России
- •89. Система страхования вкладов (ссв): понятие, задачи.
- •90. Виды юридической ответственности за нарушение валютного законодательства рф.
- •1) Административная и уголовная ответственность за нарушения валютного законодательства.
- •2) Гражданско-правовые последствия несоответствия контрактов валютному законодательству
67. Методы и формы налогового контроля
Налоговый контроль - разновидность государственного, административного, финансового контроля, осуществляемая налоговыми органами (Ивлиева).
Формы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль (Грачева).
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством (ст.82 НК РФ)
налоговых проверок (камеральных и выездных),
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора,
проверки данных учета и отчетности,
осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),
а также в других формах, предусмотренных НК РФ.
Основная форма - налоговые проверки - совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации.
Налоговые проверки: камеральные, выездные (понятие, порядок проведения , гарантии налогоплательщиков при проведении проверок).
Субъекты проверок – те, кто обязан непосредственно платить налоги.
Документы для проверки – только те, что связаны с налогообложением., денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации.
Наличие в доках коммерческой тайны не освобождает от обязанности представить их.
семинар
Камеральная - Место, срок, спец разрешения нет, список доков формализован, акт не сост если нет нарушения
|
Камеральная |
Выездная |
Место |
По месту нахождения налогового органа (есть одно исключение – проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества проводится по месту нахождения товарища, ответственного за ведение налогового учета) |
По месту нахождения плательщика / его филиала (в исключительных (!) случаях может проводиться по месту нахождения налогового органа) |
Срок |
- 3 месяца со дня предоставления налоговой декларации (расчета) |
- 2 месяца со дня принятия решения о проведении |
|
|
Срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях – до 6 месяцев по основаниям и в порядке, устанавливаемым ФНС РФ Основания для продления установлены приказом ФНС России от 25. 12. 2006г. № САЭ-3-06/892@ |
Необходимость спец разрешения |
нет |
По решению руководителя налогового органа |
Составление акта |
Только если есть нарушения |
В любом случае |
Список документов |
Формализован |
Перечень не установлен |
Охват |
Проверка осуществляется выборочно («по воле барина») |
Проверяются все декларации, поступающие в налоговый орган |
|
Перечень доков не установлен |
Формализован |
Процедуры, возможные при проверке вообще
Типы процедур:
Инвентаризация (п. 13 ст. 89 НК РФ)
цели:
проверка достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика,
выяснение иных обстоятельств, имеющих значение для выполнения задач налоговой проверки.
Осмотр (ст. 91, 92 НК РФ)
- налоговые органы вправе осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории.
Истребование документов (информации) (ст. 93, 93.1 НК РФ)
- должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
Выемка (ст. 94 НК РФ)
- выемка документов и предметов производится для того, чтобы выявить и подтвердить достаточными доказательствами нарушения налогового законодательства.
Экспертиза (ст. 95 НК РФ)
- в необходимых случаях при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.
Допрос (ст. 90 НК РФ)
- в необходимых случаях при проведении выездных налоговых проверок проводится допрос свидетеля, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Вызов в качестве свидетеля (ст. 90 НК РФ)
- налоговые органы вправе вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Получение экспертного заключения (ст. 95 НК РФ)
- если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.
Привлечение переводчика (ст. 97 НК РФ)
- в необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.
Гарантии
- Однократность выездных налоговых проверок
- Только одна по одним и тем же налогам за период. Кроме повторных (в исключительных случаях по особым обстоятельствам) или по реорганизации.
- 2 выездные проверки максимум в год.
- Возражение
- Глубина. Какой период можно проверить – 3 кал года, когда проведена проверка
- гарантии не распростр на повторные проверки
Несколько тонких, но важных нюансов:
В НК РФ содержится понятие налоговой тайны (к ней относятся любые сведения о налогоплательщике, полученные в ходе проверки. Исключение:
информация, которая была самостоятельно разглашена налогоплательщиком или с его согласия;
сведения об ИНН, о налоговых нарушениях и ответственности за них,
сведения, представляемые налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств согласно международным договорам).