- •1.Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы
- •2. Предмет и метод финансового права
- •3. Понятие финансового права. Соотношение с другими отраслями права
- •4. Публичный денежный фонд как основная категория современного финансового права
- •5. Понятие расходного обязательства
- •5. Понятие финансовой системы и финансов
- •6. Понятие, особенности и виды финансово – правовых норм
- •7. Финансово – правовые отношения, их содержание и особенности
- •8. Система источников финансового права рф, ее конституционные основы
- •9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов
- •10. Финансовое право и прецедент
- •11. Нпа Таможенного Союза еаэс, вто и мвф в системе источников фп России.
- •Нпа Таможенного Союза еаэс (Таможенный союз)
- •Нпа Мирового Валютного Фонда
- •Статьи Соглашения Мирового Валютного Фонда (Далее - Устав мвф)
- •Нпа Всемирной Торговой Организации
- •12. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.
- •I) (Грачева) Финансовый контроль
- •II) (Ивлиева) Активный финансовый контроль2
- •III) (Хаменушко) Финансовый контроль
- •Гласность
- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля
- •1. По субъектам, его осуществляющим
- •2. По направлениям:
- •3. По предмету:
- •4. По масштабу:
- •5. По времени осуществления контрольных действий
- •По органам власти, осуществляющим его.
- •Новелла – отменена обязанность бюджетных посланий президента рф федеральному собранию
- •Федеральная Таможенная Служба
- •14. Система и компетенция государственного и муниципального финансового контроля
- •Министерство финансов
- •Федеральное казначейство
- •Федеральная налоговая служба
- •Федеральная таможенная служба
- •2. Осуществляет контроль и надзор в установленной сфере деятельности
- •Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)
- •Контрольные и финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований
- •15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
- •16. Субсидии производителям товаров, услуг, работ
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
- •17. Правовой статус Счетной Палаты рф, региональных и местных контрольно-счетных органов
- •Председатель Счетной палаты:
- •Заместитель Председателя Счетной палаты:
- •Аудиторы Счетной палаты (всего их 12):
- •Аппарат Счетной палаты:
- •Коллегия Счетной палаты (де-юре, согласно ст. 6 фз не входит в состав Счетной палаты, но создается в ней):
- •1. Контрольно-счетный орган субъекта образуется в составе:
- •2. Контрольно-счетный орган мо образуется в составе:
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •Остановимся на отдельных принципах.
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •20. Бюджет. Происхождение понятия и история развития института.
- •21. Бюджетное право. Понятие, предмет, система.
- •22. Бюджетная система и бюджетное устройство. Основные принципы.
- •1. Система и устройство.
- •2. Принципы бюджетной системы рф. (использована лк Ивлиевой – Гурка хавал ее на семинаре за милую душу).
- •24. Частно-правовые публичные доходы – основные виды
- •23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •26. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.
- •27. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.
- •28. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.
- •29. Бюджетный процесс. Понятие, стадии.
- •Стадия составления проекта бюджета.
- •2. Рассмотрение и утверждение бюджета.
- •3. Исполнение
- •4. Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности
- •30. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
- •31. Формы расходов бюджетов
- •Бюджетные ассигнования на оказания государственных (муниципальных) услуг
- •Бюджетные инвестиции юридическим лицам негосударственного сектора
- •Межбюджетные трансферты
- •33. Бюджетная классификация рф: понятие, состав, объекты
- •34. Основы исполнения бюджетов различных уровней
- •35. Федеральное казначейство в финансовой системе рф
- •36. Полномочия Федерального казначейства по контролю бюджетных расходов
- •36. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
- •38. Пенсионный фонд рф: место в финансовой системе, основы формирования.
- •Налоговые доходы от упрощенных систем
- •39. Система государственных внебюджетных фондов.Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.
- •40. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
- •42. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация.
- •I) по источнику
- •II) по территориальному уровню
- •III) по методу аккумуляции
- •IV) с учетом отношений собственности
- •VI) налоговые и неналоговые.
- •I) Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности:
- •II) Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:
- •III) Административные платежи и сборы:
- •IV) Штрафные санкции, возмещение ущерба:
- •V) Доходы от внешнеэкономической деятельности:
- •Безвозмездные поступления:
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •Передача доходов
- •44. Финансово-правовой статус казенных учреждений. Сравнение с бюджетными и автономными учреждениями.
- •45. Принцип иммунитета бюджетов. Особенности исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.
- •46. Виды доходов бюджетов
- •По методам взимания (ст. 41 бк):
- •По конкретным видам прямых или косвенных налогов.
- •В зависимости от государственного устройства различают доходы:
- •В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за которым закрепляются доходы (внимание: данная классификация устарела, статью по регулирующим доходам отменили):
- •По источникам образования:
- •По конкретным объектам налогообложения (аналогично):
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •2. Состав неналоговых доходов федерального бюджета.
- •48. Субъекты налога на доходы с физических лиц в рф.
- •49. Основные элементы закона о налоге: субъект, объект, предмет налогообложения, налоговая база. Налоговые льготы их формы и налоговая выгода.
- •Регрессивное налогообложение
- •50. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога. Сроки в механизме взыскания налогов, их значение.
- •51. Понятие налога, сбора, пошлины
- •Должны устанавливаться в форме закона
- •Должны идти на реализацию функций публичной власти (т.Е., идти в бюджет, ну или хотя бы в бюджеты внебюджетных фондов)
- •Фискальная; когда государству нужны деньги, оно просто берет их (в бюджет либо в бюджет внебюджетного фонда)
- •Регулятивная; отсутствующий акциз – лучший акциз
- •52. Виды налогов
- •Государственные
- •53. Многократное налогообложение понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Использование ндс,
- •54. Международные договоры в системе источников налогового права.
- •1. Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения.
- •55. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф.
- •56. Система налогов в рф.
- •57. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •58. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
- •Концепция прироста достатка
- •3 Признаком дохода служит поступление актива в собственность (владение) налогоплательщика в соответствующей юридической форме (признак личного присвоения)
- •Концепция траста (trust concept)
- •Трудовая, предпринимательская и иная деятельность, в связи с которой выплачивается вознаграждение. Деятельность должна фактически происходить на территории рф.
- •2) Имущество, фактически эксплуатируемое на территории рф
- •3) Имуществ права и прочие права требования, реализуемые в рф (связ с хоз д-тью в рф)
- •От источников в рф - для ФизЛиц, не являющихся налоговыми резидентами рф.
- •От источников в рф и (или) от источников за пределами рф - для ФизЛиц, являющихся налоговыми резидентами рф.
- •59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •1. Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить ндфл.
- •2. Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 нк рф).
- •Налоговым агентом
- •Путеводитель по ндфл
- •60. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли : общие подходы к принятию, виды
- •61. Субъекты налога на прибыль организаций. Понятие постоянного представительства иностранной организации в нк рф и Модельной конвенции оэрс об избежании двойного налогообложения.
- •62. Место поимущественных налогов в налоговой системе рф
- •Региональные
- •Местные
- •I) транспортный налог.
- •Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения
- •Поимущественные налоги
- •III) земельный налог
- •IV) нифл (Налог на имущество физических лиц).
- •Акцизы: объект налогообложения
- •Подакцизные товары – место в юридической конструкции акцизов. Основные виды
- •63. Ндс. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •64. Понятие, значение и условия применения вычетов по ндс
- •65. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров
- •Таможенная пошлина и таможенные сборы: порядок установления, особенности уплаты и зачисления в бюджеты стран – участниц Таможенного Союза
- •67. Методы и формы налогового контроля
- •Налоговые проверки: камеральные, выездные (понятие, порядок проведения , гарантии налогоплательщиков при проведении проверок).
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •68. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесение решения по результатам налоговой проверки
- •Составление акта налоговой проверки
- •2. Подписание акта налоговой проверки
- •3.Передача акта проверки проверяемому
- •2 Способа:
- •69. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщика
- •70. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических и юридических лиц
- •71. Налоговые органы в рф: система и правовой статус
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •72. Понятие налоговой администрации, её место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •34. Администраторы доходов бюджета
- •73. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции32
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу рф
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •76. Государственный и муниципальный кредит как способ осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •Госдолг субъектов рф
- •Муниципальный долг рф
- •77. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия
- •78. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления
- •79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения
- •В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг
- •В зависимости от валюты займа
- •По отношению к вторичному рынку
- •80. Программа государственных внешних заимствований, их правовое значение
- •Налоговый мониторинг
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •3. Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение
- •4. Денежная реформа и деноминация.
- •82. Конституционные и законодательные основы денежной системы рф. Монополия Центрального банка рф на эмиссию наличных денег. Правовое регулирование наличного денежного обращения в рф
- •1. Конституционные и законодательные основы денежной системы рф.
- •2. Монополия на цб рф эмиссию наличных денег
- •83. Валютное регулирование в рф. Понятие, объекты, цели, задачи.
- •1) Что такое валюта?
- •2) Что такое валютное регулирование в широком и узком понимании?
- •3) Какова цель валютного регулирования?
- •4) Каковы задачи валютного регулирования?
- •85. Понятие и виды валютных операций.
- •1) Понятие.
- •2) Про критерии.
- •2.1) Пару слов о валютных оговорках (для интересующихся).
- •2.2) Пару слов о непоставочных валютных сделках и производных финансовых инструментах (для интересующихся) (актуально после декабря 2014).
- •3) Соотноошение валютных операций, сделок и действий (для интересующихся).
- •4) Виды валютных операций.
- •4.1) Классификация законодателя.
- •4.2) Общепринятая классификация.
- •4.3) А теперь, дамы и господа, классификация имени Хаменушко (экономическая или, точнее, классификации по предмету правового регулирования).
- •5) Текущие валютные операции
- •6) Валютные операции, связанные с движением капитала
- •7) Валютные операции внутри страны
- •8) Офшорные (зарубежные) валютные операции
- •86. Субъекты валютных правоотношений.
- •1. Все граждане рф, кроме:
- •2. Это постоянно проживающие в рф на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.
- •1) Общее понятие, виды
- •2) Резиденты и нерезиденты, основы их правового статуса
- •2.1) Физические лица
- •2. 2) Юридические лица
- •2. 2) Публично-правовые образования
- •2.3) Обособленные подразделения
- •3) Органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля
- •3.1) Органы валютного регулирования
- •3.2) Органы валютного контроля
- •3.3) Агенты валютного контроля
- •3.4) Специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти
- •84. Валютный контроль. Понятие, объект, органы, агенты.
- •1) Понятие "валютный контроль".
- •2) Подконтрольные субъекты
- •3) Субъекты валютного контроля – органы и агенты.
- •Валютный контроль органа исполнительной власти специальной компетенции
- •87. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности в рф.
- •1. Центральный банк россии.
- •2. Банки россии
- •1) Привлечение средств (пассивные операции)
- •2) Размещение средств (активные операции) – то есть заключение кредитных договоров,
- •3) Осуществление расчетов.
- •88. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии. Правовое положение Банка России
- •89. Система страхования вкладов (ссв): понятие, задачи.
- •90. Виды юридической ответственности за нарушение валютного законодательства рф.
- •1) Административная и уголовная ответственность за нарушения валютного законодательства.
- •2) Гражданско-правовые последствия несоответствия контрактов валютному законодательству
22. Бюджетная система и бюджетное устройство. Основные принципы.
Использованные материалы: лекция, учебник Запольского.
1. Система и устройство.
Что такое система? Что такое бюджетная система? Каковы его элементы? Они перечислены в БК РФ.
=Первый элемент бюджетной системы - федеральный бюджет. (ст. 7 Бюджетного кодекса РФ к ведению Российской̆ Федерации относятся вопросы, имеющие общее принципиальное значение для функционирования бюджетной системы России.) Это не бюджет РФ! У нас нет бюджета РФ. У нас есть федеральный бюджет РФ и бюджеты субъектов РФ. Федеральный бюджет - это публичный фонд денежных средств для обслуживания федерального уровня государственной власти. Здесь основные, наиболее крупные доходы.
=Второй элемент бюджетной системы - региональные бюджеты - бюджеты субъектов РФ. (ст.8)
=Третий элемент бюджетной системы, самый нищий - муниципальные бюджеты. Он существует, по факту, лишь для того, чтобы содержать местный аппарат власти. (ст.9) В Москве теперь местным депутатам (депутатам ОМСУ) с прошлого года платят премии. Вообще такого не должно быть, но это Москва. В квартал тысяч по 60 платят.
=Также в бюджетную систему входят государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС РФ, ФОМС. На региональном уровне появились территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС). Эти фонды все завели в бюджетную систему. Почему, зачем? Чтобы создать единую нормативную базу и чтобы работали единые принципы организации публичных фондов денежных средств. В 1990-х гг. эти фонды, не входя в бюджетную систему, попали в свободное плавание, и непонятно было, как там расходовались эти деньги, куда. Сейчас же идея - централизация публичных ресурсов. Теперь все доходы и расходы этих фондов также утверждаются представительным органом государства.
2. Принципы бюджетной системы рф. (использована лк Ивлиевой – Гурка хавал ее на семинаре за милую душу).
1. Принцип единства бюджетной системы РФ.
- Обеспечивается единым законодательством, в регионах могут приниматься свои законы и подзаконные НПА, но только по тем вопросом, что допускает федеральное законодательство.
- Единство бюджетной системы обеспечивается единой документацией, разрабатываемой на федеральном уровне.
- Единство бюджетной системы обеспечивается единой доходной базой: перечень налогов устанавливается на федеральном уровне, не могут налоги вводиться на уровне субъекта.
- Также единство обеспечивается единой бюджетной классификацией. Бюджетная классификация регулирует все разделы и подразделы всех бюджетов нашего государства. Это документ, НПА, инструкция министерства финансов, которая утверждает разделы, подразделы и статьи доходов и расходов бюджетов различных уровней. Это шаблон бюджета, унифицированная форма бюджета. Когда субъект начинает составлять свой бюджет, он берет этот шаблон (бюджетную классификацию) и составляет бюджет по этому шаблону.
Доходы по бюджетной классификации делятся на налоговые и неналоговые. Видишь - НДФЛ - ставишь сюда только цифру. Только на местном уровне разрешено бюджетную классификацию лишь дополнять своими особенностями. Поэтому берешь бюджетную классификацию Москвы и Тамбовской области и сравниваешь, что где и как. Единая бюджетная классификация позволяет сопоставлять бюджеты.
2. Принцип самостоятельности бюджетов
Она больше формальная, но тем не менее. Это организационная самостоятельность. Никто сверху не вмешивается в составление, например, бюджета субъекта РФ.
Вот в СССР был единый бюджет СССР (сводный государственный бюджет СССР). Он состоял из бюджета СССР и 15 бюджетов ССР. Сейчас такого нет, ты составил свой бюджет - и никуда его не везешь, ни перед кем не отчитываешься, никто его не утверждает. Никогда из местных бюджетов не будут требовать денег на оборону. Но у нас есть аналог сводного бюджета - консолидированный бюджет. Его составляет Минфин РФ. Но он никем не утверждается, он не имеет правовой формы, это справочно-аналитический документ, чтобы Минфин знал общее состояние финансовых дел в стране. В субъектах тоже есть, составляются такие консолидированные бюджеты по данному субъекту РФ.
БК РФ Статья 31. Принцип самостоятельности бюджетов
Принцип самостоятельности бюджетов означает:
право и обязанность органов государственной власти и органов МСУ самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;
право и обязанность органов государственной власти и органов МСУ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом;
право органов государственной власти и органов МСУ устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ;
недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы РФ, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы РФ, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;
предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств исключительно в форме межбюджетных трансфертов;
недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами МСУ изменений бюджетного законодательства РФ и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы РФ без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;
недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.
3. Принцип разграничения доходов и расходов между звеньями бюджетной системы РФ.
Сегодня в БК РФ закреплено, какие виды соответствующих налоговых и неналоговых доходов принадлежат бюджетам соответствующих уровней. В налоговом законодательстве не определено, в какой бюджет поступает соответствующий налог! Это не предмет регулирования НК. Это указано именно в БК, какие доходы от каких налогов поступают в какие бюджеты.
Есть акцизы, ими облагаются алкогольные и табачные изделия. Это хороший источник дохода, доходы самотёком текут: многие курят, многие пьют. Так вот акциз сегодня распределяется между федеральным бюджетом и региональными бюджетами. На места почти ничего не идёт с акцизов. То же самое - налог на прибыль. Формально это федеральный налог, но большая часть прибыли с этого налога отдаётся в регионы. Это всё закреплено в БК: сколько, что и кому.
Расходы также закрепляются в БК. Отсюда невозможно заставить регион оплатить расходы на оборону, ибо предмет ведения это не совместный, а исключительно РФ. Невозможно Москву заставить профинансировать МГУ, так как МГУ - это федеральное учреждение.
Инвестирование может быть под строительство корпусов МГУ. Есть частный застройщик, который получает от государства земельный участок на праве собственности, застраивает там коммерческую недвижимость, продаёт, и за счёт этих денег покрывает свои расходы на строительство корпусов МГУ. Это, конечно, не совсем правильная схема, МГУ должно развиваться за счёт бюджетных ассигнований.
4. Бюджетный федерализм.
Это равенство бюджетных прав всех публичных субъектов. Это очень важно, потому что в прессе часто пишут, часто считают, что какой-то субъект имеет больше бюджетных прав, какой-то меньше... Нет! Бюджетными правами (на собственный бюджет, самому составлять, исполнять...) все публичные субъекты обладают на равных основаниях и в одинаковых объемах. Вот с налогами могут быть отдельные преимущества. Есть так называемые внутренние оффшоры, были такие, сейчас от этого ушли. В ЗАТО были льготные условия налогообложения. Компания ЮКОС была зарегистрирована в одном из таких внутренних оффшорах. В бюджетном праве такого быть не может, никогда не было. Бюджетные права у всех субъектов одинаковые.
5. Принцип полноты бюджета.
Означает, что все доходы и расходы публичного субъекта должны отражаться в его бюджете. Исключения - ПФР, ФСС, ФОМС (внебюджетные государственные фонды). Но в остальном все доходы и расходы публичного субъекта должны отражаться в бюджете. Но теперь - внимание, юристы! - этот принцип стал нарушаться. Связано это с государственными корпорациями. Ввели БК - уже тогда действовал принцип полноты бюджета.
Первой государственной корпорацией была государственная корпорация по страхованию вкладов физических лиц (АСВ - агентство по страхованию вкладов). Если у банка отбирается лицензия, то нам выплачивается определенная сумма. Откуда у этой корпорации деньги для выплаты? Банки, которые являются участниками этой программы, должны отчислять в эту корпорацию определенные суммы. Государство, признавая, что оно должно страховать банковские вклады ФЛ, избавилось от этой функции, передав её осуществление этой государственной корпорации. Банки платят на основании закона обязательно этот платёж, как налог, собственно. Но это вывели из бюджета. Вот первое отступление от этого принципа (нарушение).
Второе. Росатом. Теперь эти публичные функции, которые не могут осуществляться частным субъектом, передали Росатому. Соответственно, из бюджета вывели все финансовые отношения с участием Росатома. Кому это выгодно? Росатому. Но не нам, мы не можем осуществлять контроль за тем, что там происходит.
Третье. Роснано. Это вообще не понятно, что это за фигня. Передаются огромные средства в уставный капитал Роснано из федерального бюджета, передается имущество, а потом Роснано акционируется. По сути, это приватизация. Почему вопросами нанотехнологий не занимается какое-то министерство за счет бюджетных средств? Это нарушение принципа полноты бюджета.
Еще одна загадка - это Банк России. Что это за контора? Каков его статус? Как он финансируется? Это Банк или не банк? Это кредитная организация или это орган исполнительной власти? Это государственная корпорация, которая официально так не названа. Да, формально - это орган власти. По Конституции он является органом государственной власти, на него возложены определенные государственные функции. Но он не является органом исполнительной власти. ЦБ продаёт кредиты коммерческим банкам, эта ставка - это ставка рефинансирования. Но прибыль Банка России - это его собственность. Не государственная собственность, а его собственная. Все попытки контролировать его доходы и расходы закончились неудачей. Это тоже подрывает принцип полноты бюджета.
Вообще, пустить публичные деньги в свободное плавание - это мечта любого чиновника. Это же меньше контроля.
6. Принцип сбалансированности.
Когда мы говорим о сбалансированности, это больше экономический принцип, нежели правовой. Цель - добиться минимизации разницы между доходами и расходами. Когда доходы равняются расходам - это идеальный вариант. Но сейчас это подвергается сомнению, что такое может быть, и что это даже неправильно. Небольшой разрыв между доходами и расходами должен быть, и ничего криминального в этом нет. Поэтому небольшой дефицит бюджета - это хорошо.
Дефицит может быть вызван тем, что так запланировано. Дефицит может возникнуть уже в стадии его исполнения. Это плохой дефицит, но это объективные обстоятельства, не зависят от воли человека. Дефицит может быть вызван кризисными явлениями. Это совсем плохой дефицит бюджета. Его надо избегать, но принимать какие-то меры по минимизации такого бюджета.
Профицит бюджета - это очень большое зло. В частных финансах профицит бюджета - это смысл всего хозяйства частного, это прекрасно, к этому стремится частный субъект - максимизация прибыли. В публичной сфере, в публичном бюджете это большое зло. У нас это зло возникло в середине 2000-х гг. В начале 2000-х гг. был введен НДПИ. Этот налог и есть этой "нефтегазовой иглой".
Как публичный субъект может заставить частного субъекта платить за использование недр и природных ископаемых?
Первый вариант - лицензия, плата за лицензию. Но лицензирование - это вещь достаточно разовая, непостоянная, поэтому в начале 2000-х гг. был введен НДПИ. Его размер зависит от цены реализации этих природных ископаемых. Мировые цены на нефть поднялись, и налог попёр в бюджет. Помимо этого, на таможне стоит краник, который измеряет, сколько перегоняется нефти, и, соответственно, платится ещё и таможенная пошлина. Вот отсюда и появились сверхдоходы.
Что должно сделать государство, когда образовался профицит бюджета? Оно должно снизить налоговую нагрузку, дать малому и среднему бизнесу вздохнуть свободнее. Было это сделано? Нет.
Вместо этого создали стабилизационный фонд, создал его г-н Кудрин. В чём суть? Этот профицит бюджета выводится из бюджета в отдельный фонд внутри бюджета, который передаётся в ведение Минфина, который вкладывает эти деньги в иностранные ценные бумаги. ГД утверждала, сколько что в этом фонде, и если там много денег - то должны выделяться нефтегазовые трансферты.
В 2008 году - финансовый кризис в Европе и в США. Нас этот фонд немного спас. Но потом его упраздняют, на его основе создаётся два фонда - Резервный и Национального благосостояния. Это "заначки". На что идут сейчас эти средства - непонятно, хотя средства фонда Национального благосостояния должны идти на выплату пенсий, он для этого создавался. Сейчас мы подъедаем остатки тех нефтегазовых доходов.
Что было позитивного сделано за счет этих фондов? Мы погасили долги, заимствования, которые брались при Ельцине, большую часть.
7. Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств.
Мутный такой принцип, между нами говоря. Смысл его заключается в том, чтобы достигнуть наилучшего результата имеющимися средствами или того же результата наименьшим количеством средств. У меня сплошь есть только отрицательные примеры по данному принципу. Про федеральный я не буду бюджет говорить, а в Москве вот постоянно видно, как стелится дорожное полотно, а завтра снимается, чтобы проложить коммуникации. Направление расходования этих средств определяется чиновниками, и так, чтобы больше себе в карман можно было положить. Мы юристы, давайте говорить так, как есть. Не на зарплаты, пенсии идут деньги, а на крупные проекты, ёмкие, затратные, чтобы можно было распилить часть денег. Таких расходов больше сегодня, чем расходов на социальные проекты.
8. Принцип общего совокупного покрытия расходов.
Бюджет - это централизованный фонд денежных средств. Такова система, что невозможно из соответствующего поступления в бюджет обеспечить целевое финансирование данного проекта. Что это значит? В Москве пытаются ввести платные парковки. Я сторонница платных парковок. Так должно быть. Но многие автомобилисты кричат: я же плачу транспортный налог, хватит с меня! Но это неправильно. Деньги поступают в бюджет и попадают в общий котёл денежных средств. Невозможно обеспечить целевое расходование бюджетных поступлений. Деньги с транспортного налога поступают в бюджет в общий котёл, а дальше уже все средства в общем распределяются на нужды. Невозможно этот налог направить на развитие дорог.
9. Принцип прозрачности бюджета. Бюджет принимается, публикуется открыто.
Секретными сегодня могут быть только статьи федерального бюджета. Ни в регионах, ни на местах не может такого быть.
10. Принцип достоверности.
«Понимай, как хочешь», - Ивлиева. Никто из лекторов разъяснять его не хочет. Ну и хер с ним. Рассмотрим в вопросе 24, короч.
11. Принцип подведомственности расходов.
За каждым распорядителем бюджетных средств закреплены вот эти семеро с ложками, которые ждут поступлений. Просить надо именно у этого субъекта! Например, учреждение образования может просить денег лишь у Министерства образования.
12. Принцип адресности целевого характера.
13. Принцип единства кассы.
Ввели в БК в 2008 году. Кассовое ведение всех бюджетов. На кассах происходит зачисление доходов и расходование бюджетных средств.