1. Налог исчислен, но не уплачен в срок

2. Выявлена ошибка в исчислении налога, приводящая к недоимке

• Ошибка выявлена налогоплательщиком самостоятельно

• Ошибка выявлена при камеральной проверке или мониторинге

• Ошибка выявлена при выездной проверке

Лекция №24 (16.04.2018) Тема: Поимущественное налогообложение в рф

Поимущественные налоги демонстрируют классику разложения налога на элементы.

Реальные прямые налоги возникли гораздо раньше, чем личные прямые

Под имущественным налогом понимается:

1. Предметом которых выступает какое-либо имущество

2. Оно принадлежит налогоплательщику на каком-то праве

Часто их называют кадастровыми налогами.

Ивлева говорит, что это архаика и надо убирать поимущественные налоги. Но сами они носят большое финансовое значение для регионов и мун.образований.

У нас есть в налоговой системе два региональных налога: налог на имущество организаций и транспортный налог.

И есть местные поимущественные налоги: земельный и налог на имущество физ.лиц.

Федерация не ставила связываться с этими налогами.

В РФ классических

Все налоги установлены в НК РФ, доустанавливали и определяли ставку уже в регионах и муниципалитетов.

У всех этих налогов есть четко выращенные предметы налогообложения

1. Налог на имущество организаций. Появился еще в 1992г.

Предмет - Средства на балансе или коммерческая недвижности

Субъекты – ЮЛ

Нерезиденсткий налог – платят как российские, так и иностранные ЮЛ

Изначально предметом выступали средства на балансе организации. И объектом выступала – балансная принадлежность или собственность на него. У Российских ЮЛ на разных правах – собственность, оперативное управление, хоз.ведение. Среднегодовая балансовая стоимость имущества выступала в качестве налоговой базы.

Ставка устанавливалась регионами, а федеральный законодатель устанавливал лишь верхний придел. Сегодня максимальная ставка – 2,10% (раньше было 1%)

Три года назад грянули изменения. Регионы стали вправе определять особенность налогооблагаемой базы в отношении коммерческой недвижимости (нежилые помещения и т.д.). Т.е. в одном налоге у нас появилось 2 предмета и 2 налогооблагаемой базы. Регионы в качестве предмета выбрали коммерческую недвижность, а в качестве базы кадастровую стоимость.

Налоговый период – 1 год. Но внутри года существуют отчетные периоды. Налогоплательщики сами составляют налоговую декларацию.

2. Транспортный налог

Предмет – транспортное средство (машины, мотоциклы и т.д.)

Самый идеализированный налог. Почему-то многие думают, что его уплата идет на строительство дорог. Хотя он никак не связан ни с дорогами, ни с парковками.

Две группы налогоплательщиков: физические лица (как резиденты, так и нерезиденты) и ЮЛ (российские или зарубежные)

Объект налогообложения очень формальный – факт регистрации транспортных средств на налогоплательщика в соответствующих регистрируемых органах. Если автомобиль, то это органы ГБДД

Налогооблагаемая база - мощность двигателя. Хотя тут много споров. Говорят, что надо ввести массу автомобиля. Одно время (1 год) просуществовал в качестве базы объем двигателя.

Ставки налога установлены в НК, но регионы могут увеличить ставку, но не более чем в 10 раз. Именно поэтому он региональный, а не потому что уплаченный налог поступает в региональный бюджет.

Налоговый период – для все 1 календарный год. Но для ЮЛ предусмотрена квартальная промежуточная отчетность. ФЛ не подают декларацию, а платят налог по уведомлению налогового органа.

Внутри транспортного налога насколько лет назад применены черты налога на роскошь. Ввели налог на дорогие автомобили. Если автомобиль стоит свыше 15 мил. рублей, то надо умножить на 3 раза. Если от 3-5 мил, то надо увеличить на 1.1 коэффициент. Перечень таких дорогих машин определяет специальный орган – Минпромторг.