!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finansovy_kontrol

минуя уполномоченные банки как агенты валютного контроля РФ (монополия банков на обмен валюты);

3)валютных ограничений оффшорных (зарубежных) валютных операций резидентов, к которым относятся требование о зачислении средств на зарубежные счета резидентов со счета в уполномоченном банке в РФ при представлении уполномоченному банку уведомления налогового органа по месту постановки резидентов на учет в качестве налогоплательщиков

отаком счете и ограничение на использование резидентами средств на их зарубежных счетах для расчетов в РФ с ежеквартальной отчетностью российских юридических лиц перед налоговыми органами по месту постановки их на учет в качестве налогоплательщиков об операциях по таким счетам. При этом и уполномоченные банки, и налоговые органы являются агентами валютного контроля.

4)Валютные ограничения международных (трансграничных) текущих валютных операций не могут быть установлены, так как это противоречит статье VIII Устава (Статей Соглашения) МВФ. Валютные ограничения международных (трансграничных) валютных операций, связанных с движением капитала, отсутствуют в действующем валютном законодательстве РФ. При этом в статье 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено правило

орепатриации — обеспечении своевременного получения на счет резидента в уполномоченном банке в РФ, который является агентом валютного контроля, экспортной валютной выручки и импортных авансов, если поставка товаров в счет их оплаты не состоялась. Цель правила о репатриации — не допустить перерастания текущих валютных операций в валютные операции, связанные с движением капитала. Но достижение указанной цели не имеет смысла при отсутствии в валютном законодательстве РФ валютных ограничений в отношении валютных операций, связанных с движением капитала. Репатриация является валютным ограничением международных (трансграничных) валютных операций, соблюдение которого контролируется уполномоченными банками и таможенными органами как агентами валютного контроля,

Центральным банком и Росфиннадзором как органами валютного контроля.

Валютные ограничения на ввоз и вывоз наличной валюты и валютных ценностей отменены, но при сохранении таможенного де-

кларирования при ввозе и вывозе наличной валюты и дорожных чеков на сумму, превышающую в эквиваленте 10 000 долларов США, а иных валютных ценностей — независимо от суммы. При этом таможенные органы являются агентами валютного контроля.

Сохранение мер валютного контроля при отмене валютных ограничений свидетельствует о том, что с отменой валютных ограничений меры валютного контроля перестают быть мерами обеспечения соблюдения валютных ограничений с целью применения мер государственного принуждения за их нарушения, а используются в качестве механизма обратной связи при реализации государством в лице уполномоченных им субъектов валютного контроля учетной функции по валютным операциям для использования полученной таким образом информации по валютным операциям при формировании валютной политики государства.

9.10. Органы валютного контроля. Органами валютного контроля являются Центральный банк РФ и его территориальные учреждения в субъектах РФ и Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) с ее территориальными органами в субъектах РФ. Центральный банк РФ через свои территориальные учреждения в субъектах РФ взаимодействует с уполномоченными банками, так как последние предоставляют в территориальные учреждения ЦБ РФ на регулярной основе отчетность о всех проводимых ими валютных операциях и сведения о всех нарушениях, выявленных при их совершении. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) и ее территориальные органы в субъектах РФ взаимодействуют с Центральным банком РФ, налоговыми и таможенными органами, которые направляют в Росфиннадзор информацию о выявленных ими нарушениях валютного законодательства и актов органов валютного регулирования для применения мер административного принуждения.

Основной метод финансового контроля, который используется органами валютного контроля, — это проверка. В отличие от Росфиннадзора и его территориальных органов, который проводит специализированные проверки соблюдения валютного законодательства, проверки Банка России и его территориальных учреждений организуются ими в порядке общего банковского надзора за кредитными организациями. Одним из направлений банковского надзора ЦБ РФ является валютный контроль за валютными операциями, которые проводятся через уполномоченные банки их клиентами, и за собственными валютными операциями кредитных организаций. В то время как единственным методом валютного контроля Росфин-

надзора (с территориальными органами) является проверка, Банк России (с территориальными учреждениями) применяет в рамках валютного контроля и метод наблюдения, и метод проверки.

Используя метод наблюдения для контроля за отчетностью уполномоченных банков и иных кредитных организаций по валютным операциям, Центральный банк РФ получает информацию о влиянии валютных операций на платежный баланс страны. С учетом полученных от уполномоченных банков сведений Центральным банком РФ формируется база статистики валютных операций, на основе которой им определяется валютная политика. Выявленная таким образом информация о нарушениях валютного законодательства лицами, не являющимися уполномоченными банками, передается Центральным банком РФ и его территориальными учреждениями в Росфиннадзор и его территориальные органы в порядке взаимодействия. Указанная информация необходима последним для административного надзора за соблюдением валютного законодательства любыми субъектами валютных операций, не являющимися уполномоченными банками. На основе указанной информации, а также информации, полученной из налоговых и таможенных органов, Росфиннадзор и его территориальные органы проводят документальные (документарные) проверки соблюдения валютного законодательства и применяют меры административного принуждения, в том числе административной ответственности, за нарушения валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП РФ) либо передают материалы в правоохранительные органы для производства по уголовному делу при установлении признаков преступления в нарушениях валютного законодательства.

При выявлении нарушений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования в деятельности кредитных организаций, в том числе действующих в качестве агентов валютного контроля, Центральный банк РФ применяет к ним меры государственного принуждения, предусмотренные законодательством о банках и банковской деятельности (ст. 74 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»), а его должностные лица уполномочены составлять протоколы по делам об административных правонарушениях валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, совершенных кредитными организациями и их должностными лицами, которые рассматриваются должностными лицами Росфиннадзора.

9.11. Агенты валютного контроля. Агентами валютного контроля являются, прежде всего, уполномоченные банки, то есть кредит-

ные организации, в том числе банки, которые на основании лицензии могут проводить валютные операции, а также иные финансовые учреждения, на которые возлагаются функции, аналогичные функциям уполномоченных банков, — это госкорпорация Внешэкономбанк (Банк развития), которая функционирует как уполномоченный банк, и профессиональные участники рынка ценных бумаг при совершении последними относящихся к валютным операциям сделок с ценными бумагами в части учета движения ценных бумаг. Функцией указанных агентов валютного контроля является постоянный сбор информации о проводимых через них валютных операциях их клиентов с передачей полученных сведений уполномоченными банками на регулярной основе в форме отчетности о валютных операциях, а Внешэкономбанком — при необходимости по запросам либо при обнаружении нарушений в Банк России, профессиональными участниками рынка ценных бумаг – при необходимости по запросам в Банк России либо при обнаружении нарушений в Росфиннадзор. Единственным методом финансового контроля, который используется вышеуказанными финансовыми учреждениями как агентами валютного контроля, является наблюдение. В рамках наблюдения уполномоченными банками реализуется также превентивная функция по предупреждению совершения незаконных валютных операций клиентами уполномоченных банков при проверке законности планируемых валютных операций до их проведения.

В качестве агентов валютного контроля выступают также уполномоченные федеральные органы исполнительной власти, а именно налоговые и таможенные органы.

Налоговые органы в рамках мероприятий валютного контроля по информации, обнаруженной непосредственно должностными лицами налоговых органов, как правило, при налоговых проверках, либо полученной от иных агентов валютного контроля, уполномочены проводить проверки любых валютных операций, подпадающих под юрисдикцию РФ, за исключением валютных операций уполномоченных банков. На практике указанные полномочия налоговые органы обычно реализуют только при необходимости и, как правило, в отношении резидентов, состоящих на учете в соответствующих налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Кроме того, налоговые органы наблюдают на постоянной основе за соблюдением режима зарубежных счетов резидентов, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Тем самым налоговые органы обеспечивают сбор и передачу статистической информации о зарубежных счетах резидентов и операциях по ним в Банк России

для формирования последним валютной политики. Одновременно

сэтим налоговые органы могут выявлять административные правонарушения, выразившиеся в неисполнении либо ненадлежащем исполнении обязанностей резидентов по соблюдению режима счетов резидентов в зарубежных банках, а именно: в несоблюдении резидентами порядка, формы и сроков представления уведомлений об открытии, закрытии и изменении реквизитов зарубежных счетов, отчетов о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами РФ

сподтверждающими банковскими документами, в несоблюдении порядка использования резидентами зарубежных счетов (ограничений на проведение операций с использованием зарубежных счетов).

Таможенные органы формально ограничены в проведении мероприятий валютного контроля только в отношении валютных операций, связанных с таможенным оформлением товаров и перемещением наличной валюты и валютных ценностей в РФ и из РФ. Таможенные органы в рамках контроля за внешнеторговыми операциями, связанными с ввозом товаров в РФ (импортом) и вывозом товаров из РФ (экспортом), проводят проверки совершаемых при этом валютных операций, связанных с оплатой за поставляемые товары. Предметами проверок являются факты обнаружения должностными лицами таможенных органов признаков нерепатриации валюты, а именно: отсутствия своевременного поступления выручки по экспортному контракту и отсутствия ввоза товаров в установленный импортным контрактом срок при оплате аванса. Контрольные мероприятия таможенных органов основаны на обмене информацией с уполномоченными банками, Внешэкономбанком и Центральным банком РФ.

Таможенные органы также контролируют перемещение наличной валюты и валютных ценностей в РФ и из РФ путем проверок таможенных деклараций, взаимодействуя при этом с Росфинмониторингом в рамках противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, так как валютные ограничения на перемещение наличной валюты и валютных ценностей в РФ и из РФ отменены с заменой их противодействием легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Методом финансового контроля, который применяется налоговыми и таможенными органами как агентами валютного контроля, как правило, служит проверка, а при контроле налоговых органов за соблюдением режима счетов резидентов в банках за пределами территории РФ используется наблюдение. Основная цель их валютного

контроля заключается в обнаружении нарушений валютного законодательства. При обнаружении нарушений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования должностные лица налоговых и таможенных органов составляют протоколы по делам об административных правонарушениях и направляют их вместе

сдругими материалами дел в органы Росфиннадзора для применения последним мер административного принуждения. В ряде случаев на налоговые и таможенные органы возлагаются функции по подготовке аналитической и статистической информации о валютных операциях, в частности, при наблюдении налоговыми органами за соблюдением режима счетов резидентов в банках за пределами территории РФ, по обмену информацией о валютных операциях с Центральным банком РФ, уполномоченными банками и Внешэкономбанком, в частности, при проверках таможенными органами соблюдения правил репатриации.

9.12.Учет и отчетность по валютным операциям. Учет и отчетность по валютным операциям зависят от субъектного состава организационных систем валютного контроля, классификации валютных операций и системы валютных ограничений.

Субъекты валютных операций отчитываются перед агентами валютного контроля: уполномоченными банками и Внешэкономбанком, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, налоговыми и таможенными органами, а агенты валютного контроля – перед органами валютного контроля: Центральным банком РФ

сего территориальными учреждениями и Росфиннадзором с его территориальными органами.

Центральный банк РФ информирует Росфиннадзор о выявленных нарушениях валютного законодательства и актов органов валютного регулирования в банковской системе.

Уполномоченные банки и Внешэкономбанк отчитываются перед Центральным банком РФ, образуя все вместе банковскую систему учета и отчетности по валютным операциям, в рамках которой уполномоченные банки представляют в Центральный банк РФ отчетность на регулярной основе, а Внешэкономбанк передает Центральному банку РФ информацию по мере обнаружения нарушений. При обнаружении нерепатриации валюты по экспортным либо импортным контрактам уполномоченные банки и Внешэкономбанк передают ведомость банковского контроля по паспорту сделки по состоянию на дату выявления нарушения в Росфиннадзор и его территориальные органы через Центральный банк РФ и его территориальные учреждения.

Уполномоченные органы исполнительной власти и профессиональные участники рынка ценных бумаг как агенты валютного контроля представляют информацию о выявленных ими нарушениях в органы валютного контроля по мере их обнаружения.

Для субъектов валютных операций документами учета и отчетности по валютным операциям в банковской системе РФ являются справки о валютных операциях, а также для целей контроля за репатриацией экспортной валютной выручки либо авансов по импортным контрактам, не обеспеченных надлежащим исполнением неденежных обязательств, на сумму, превышающую в эквиваленте 50 000 долларов США, паспорта сделок и справки о подтверждающих документах с приложением документов, которые свидетельствуют о надлежащем исполнении неденежных обязательств за счет денежных средств по валютной операции.

Для резидентов по валютному законодательству РФ, которые имеют счета в зарубежных банках, документами учета и отчетности по валютным операциям будут являться уведомления налоговых органов об открытии, изменении реквизитов и закрытии указанных счетов не позднее одного месяца со дня соответственно открытия, изменения реквизитов и закрытия счета, а для тех из них, которые являются юридическими лицами, — и ежеквартальные отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ перед налоговыми органами в течение 30 дней после окончания соответствующего квартала с подтверждающими банковскими документами (банковскими выписками или иными документами, выданными банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк).

При единовременном ввозе на таможенную территорию таможенного союза либо единовременном вывозе с таможенной территории таможенного союза физическими лицами наличной валюты на сумму, превышающую в эквиваленте 10 000 долларов США, а иных валютных ценностей, независимо от их стоимости, предусмотрено таможенное декларирование.

Таможенное декларирование товаров при экспорте и импорте используется для целей контроля за репатриацией валюты при исполнении обязательств по экспортным и импортным контрактам.

9.13. Методы и формы валютного контроля. Валютный контроль всегда является документальным (документарным), то есть проводится только и исключительно на основе исследования документов, которые характеризуют статус субъектов и содержание валютных операций, то есть предметом валютного контроля являются валютные операции.

Методы валютного контроля – наблюдения и проверки применяются, как правило, последовательно. Сначала проводится массовое наблюдение за всеми валютными операциями для целей управления и контроля в отношении платежного баланса страны. Если в ходе наблюдения выявляются нарушения валютного законодательства, то это является основанием для проведения проверки соблюдения валютного законодательства при совершении конкретных валютных операций, признаки нарушения валютного законодательства в которых выявлены при наблюдении.

Наблюдение ведется агентами валютного контроля на основе форм учета и отчетности по валютным операциям, а также документов, данные которых отражаются в указанных формах. Такие документы, как правило, представляются агентам валютного контроля подотчетными субъектами валютных операций одновременно с документами учета и отчетности по валютным операциям.

Основанием наблюдения является совершение любых валютных операций. Если валютные операции совершаются на территории РФ, то они, как правило, сосредоточены в уполномоченных банках, на которые возлагается наблюдение за всеми проводимыми ими валютными операциями. Если валютные операции совершаются за пределами территории РФ, то, как правило, для этого используются счета валютных резидентов РФ в банках за пределами территории РФ, наблюдение за соблюдением режима которых ведется налоговыми органами по месту постановки на учет валютных резидентов РФ как налогоплательщиков. Наблюдение также проводится профессиональными участниками рынка ценных бумаг за валютными операциями с ценными бумагами и таможенными органами за трансграничными валютными операциями с наличной валютой и ценными бумагами в документарной форме.

Таким образом, под наблюдение попадают все валютные операции, совершаемые через агентов валютного контроля, а процедура наблюдения формализована документами учета и отчетности по валютным операциям и регламентирована их проверкой.

Наблюдение преследует две цели: во-первых, сбор массовой информации о валютных операциях для ее систематизации ЦБ РФ при управлении платежным балансом РФ; во-вторых, предупреждение и обнаружение агентами валютного контроля нарушений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования при совершении валютных операций. В рамках предварительного валютного контроля на агентов валютного контроля возлагается задача не допустить по возможности указанные нарушения при соверше-

нии валютных операций. В рамках текущего валютного контроля за совершением валютных операций агенты валютного контроля при обнаружении ими нарушений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования обязаны обеспечивать передачу информации о выявленных нарушениях в Росфиннадзор, который уполномочен применять меры административного принуждения к субъектам, их совершившим, либо передавать материалы в правоохранительные органы для решения вопроса о производстве по уголовным делам при наличии признаков состава преступления в таких нарушениях. Поэтому, как правило, если по результатам наблюдения обнаружены нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, то это является основанием для проведения проверок органами валютного контроля – Центральным банком РФ с его территориальными учреждениями и Росфиннадзором с его территориальными органами, а также налоговыми и таможенными органами как агентами валютного контроля.

Центральный банк РФ и его территориальные учреждения проводят проверки уполномоченных банков, а Росфиннадзор и его территориальные органы – субъектов валютных операций, не являющихся уполномоченными банками. Проверки налоговых органов проводятся, как правило, либо по результатам наблюдения за соблюдением режима счетов резидентов в банках за пределами территории РФ, либо в рамках мероприятий налогового контроля. К сожалению, указанное обстоятельство не учтено в Административном регламенте исполнения ФНС государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами. В пункте 19 указанного Административного регламента основания для проведения проверок налоговыми органами во многом дублируют основания для проведения проверок Росфиннадзором. Однако, с учетом действующего правового регулирования, в этом нет никакой необходимости.

Проверки таможенных органов проводятся ими только в рамках мероприятий таможенного контроля при экспортных и импортных операциях с товарами и перемещении наличной валюты и ценных бумаг в документарной форме через таможенную границу.

Проверки соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования регламентируются на уровне Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» рамочно – только в части основ правового статуса органов и агентов валютного контроля, подконтрольных им резидентов и нерезиден-

тов, а также определения основной процедуры и формы валютного контроля – запроса документов о валютных операциях и обмена информацией между органами и агентами валютного контроля. Порядок и формы назначения, проведения и оформления результатов проверок как мероприятий валютного контроля детально урегулированы на уровне подзаконных актов Центрального банка РФ в отношении проводимых им проверок уполномоченных банков и на уровне административных регламентов Министерства финансов РФ в отношении проверок, проводимых подведомственными ему федеральными службами – Росфиннадзором и ФНС. На уровне инструкций ФТС определяются процедуры проверок соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, проводимых таможенными органами при таможенном оформлении.

Проверка является методом последующего валютного контроля за законностью уже совершенных валютных операций. Основная цель проверки заключается в обнаружении нарушений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования на основе информации, полученной по результатам наблюдения и/или по запросам, направленным при проведении проверки. Поэтому если по результатам проверок обнаружены указанные административные правонарушения, то возбуждаются дела об административных правонарушениях, а если выявлены признаки преступлений в валютной сфере, то материалы проверок передаются в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовных дел.

Принимая во внимание указанную цель проверки, следует отметить, что процедурные вопросы проверки должны быть регламентированы на уровне не ниже уровня регламентации производства по делам об административных правонарушениях. Наилучшим образом процедуры проверки определяются в Административном регламенте Росфиннадзора по исполнению государственной функции органа валютного контроля, так как по результатам проверок Росфиннадзора и его территориальных органов на руководителей и заместителей руководителя Росфиннадзора, его структурных подразделений и территориальных органов в отличие от иных субъектов валютного контроля возлагаются рассмотрение и пересмотр дел об административных правонарушениях валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Проверки Росфиннадзора и его территориальных органов разделяются на плановые (по утвержденному плану) и внеплановые (по информации о нарушениях), выездные (по месту нахождения проверяемого лица на основе оригиналов документов с запросом необхо-