!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finansovy_kontrol

10.Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2010. № 48. Ст. 6252. (С последующими изменениями и дополнениями).

11.Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 «О Федеральной таможенной службе» // СЗ РФ. 2006. № 32. Ст. 3569. (С последующими изменениями и дополнениями).

12.Постановление КС РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 1999. № 5.

13.Постановление КС РФ от 16 июля 2004 г. № 14-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. № 6.

14.Постановление КС РФ от 14 июля 2005 г. № 9-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 2005. № 4.

15.Постановление КС РФ от 14 июля 2003 г. № 12-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. № 5.

16.Постановление КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П // Вестник Конституционного Суда РФ 1996. № 5.

17.Постановление КС РФ от 12 мая 1998 г. № 14-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 1998. № 4.

18.Постановление КС РФ от 27 апреля 2001 г. № 7-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 2001. № 5.

19.Постановление КС РФ от 27 мая 2003 г. № 9-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. № 4.

20.Постановление КС РФ от 14 июля 2003 г. № 12-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. № 5.

21.Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // РГ. 1999. 6 июля.

22.Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2001. № 7.

23.Постановление Пленума ВАС РФ от 26 июля 2007 г. № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» // Вестник ВАС РФ. 2007. № 9.

24.Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений

части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2003. № 5.

25.Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 12.

Ли т е р а т у р а :

1.Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. – СПб.: Тип. Н. Греча, 1818.

2.Исаев А.А. Очерки теории и политики налогов. – М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2004.

3.Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах: 4-е изд. – СПб., 1904.

4.Озеров И.Х. Основы финансовой науки: курс лекций, читанный в С.-Петербургском и Московском Университетах. – М.: Тип. И.Д. Сытина, 1911–1914. Вып. 1: Учение об обыкновенных доходах. 1911.

5.Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Вып. 1. – Петроград: Наука и школа, 1919.

6.Соколов А.А. Теория налогов. – М.: Фин. изд. НКФ СССР,

1928.

7.Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений. – М., 1975.

8.Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. – М., 1996.

9.Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003.

10.Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. – М.: Статут, 2005.

11.Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: МЗ Пресс, 2002.

12.Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права. – М.: Статут, 2007.

13.Щекин Д.М. Налоговое право государств-участников СНГ (Общая часть) / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2008.

14.Пепеляев С.Г. Комментарий к Постановлению Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». – М.: ПГП, 2007.

15.Пепеляев С.Г. Налоговый контроль и налоговая безопасность бизнеса. DVD диск. – М.: СТАТУТ-Медиа, 2007.

16.Овчарова Е.В. Проблемы применения административной ответственности за нарушения налогового законодательства по Налоговому кодексу РФ (НК РФ) и по Кодексу РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) // Государство и право. 2007. № 8.

17.Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель–налогопла- тельщик–государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учеб. пособие. – М.: ФБКПРЕСС, 1998.

18.Сасов К.А. Налоговое правосудие в решениях Конституционного Суда Российской Федерации. – М.: Норма, 2013.

19.Нагорная Э.Н. Бремя доказывания в налоговых спорах: монография. – М.: Юридический дом «Юстицинформ», 2006.

20.Кашин В.А. Международные налоговые соглашения. – М.: Международные отношения, 1983.

21.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий / Под общей ред. В.И. Слома. – М.: Статут, 1998.

22.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный) / Составитель и автор комментариев С. Д. Шаталов. 4-е изд. – М.: МЦФЭР, 2003.

Тема 8. Государственный контроль за денежным обращением

В о п р о с ы п р о г р а м м ы :

Организация системы государственного контроля за денежным обращением.

Контроль Центрального банка РФ за соблюдением кредитными организациями правил безналичного и наличного (с учетом электронного) денежного обращения. Проверки кредитных организаций Центральным банком РФ.

Контроль кредитных организаций за соблюдением правил безналичного и наличного (с учетом электронного) денежного обращения. Правовые формы контроля кредитных организаций за денежным обращением: система расчетных банковских и кассовых документов, формы контроля за соблюдением лимитов наличных

денежных средств в кассе. Статус сводного платежного поручения и кассовой книги.

Расчетно-кассовые центры Центрального банка РФ и система корреспондентских счетов кредитных организаций в них как организационно-правовой механизм контроля Центрального банка РФ за денежным обращением в стране. Правовой статус Расчетнокассовых центров Центрального банка РФ. Характеристика функционирования системы корреспондентских счетов. Роль обязательных резервов, депонируемых Центральным банком РФ, резервных фондов и оборотной кассы Расчетно-кассовых центров Центрального банка РФ в контроле за денежным обращением.

Особенности контроля Центрального банка РФ за электронным денежным обращением через кредитные организации.

Контроль налоговых органов за соблюдением правил ведения кассовых операций и применения контрольно-кассовой техники при наличных денежных расчетах: основания, методы и формы. Разграничение полномочий налоговых органов, органов внутренних дел, Центрального банка РФ по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций и применения контрольно-кассовой техники при наличных денежных расчетах.

Ос н о в н ы е п о л о ж е н и я :

8.1.Государственный контроль за денежным обращением в банковской системе возложен на Центральный банк РФ, а вне банковской системы – на налоговые органы.

8.2.Контроль за денежным обращением в банковской системе организован Центральным банком РФ через систему Расчетно-кассовых центров Центрального банка РФ (далее по тексту – РКЦ ЦБ РФ), в которых открываются корреспондентские счета коммерческих банков для ведения безналичных расчетов, а также имеются резервные фонды и оборотные кассы для эмиссии наличных денег. Электронное денежное обращение контролируется Центральным банком РФ через кредитные организации (банк либо небанковскую кредитную организацию, подлежащую регистрации и лицензированию в Центральном банке РФ), которые должны быть обязательными участниками в расчетах с использованием электронных платежных систем, которые опираются на традиционную систему безналичного и наличного денежного обращения.

На корреспондентских счетах кредитных организаций в РКЦ ЦБ РФ депонируются обязательные резервы коммерческих банков

с учетом того, что Центральный банк РФ определяет норматив такого резервирования для контроля за эмиссией кредитных денег коммерческими банками: чем больше сумма обязательных резервов, тем меньше эмиссия кредитных денег коммерческими банками, и наоборот.

Расчетные документы по собственным операциям кредитной организации, за исключением расчетных документов по перечислению денежных средств в обязательные резервы, и по операциям ее клиентов включаются в ежедневно составляемое кредитной организацией сводное платежное поручение, на основании которого с корреспондентского счета кредитной организации плательщика в РКЦ ЦБ РФ списываются денежные средства, которые зачисляются на корреспондентские счета кредитных организаций получателей денежных средств в РКЦ ЦБ РФ либо в платежных системах других государств. Операции на корреспондентских счетах кредитных организаций в РКЦ ЦБ РФ подтверждаются выписками из корреспондентского счета.

Резервные фонды РКЦ ЦБ РФ создаются для хранения наличных денег, не находящихся в обращении, с целью их эмиссии по мере потребности через оборотные кассы РКЦ ЦБ РФ для обеспечения кредитных организаций наличными денежными средствами, выпущенными в обращение. Резервные фонды РКЦ ЦБ РФ формируются за счет эмиссии наличных денег ЦБ РФ, а оборотные кассы РКЦ ЦБ РФ за счет эмиссии наличных денег из резервных фондов РКЦ ЦБ РФ. При этом минимальные размеры хранения резервных фондов и лимиты оборотной кассы определяются Центральным банком РФ для РКЦ ЦБ РФ в целом по территориальному учреждению ЦБ РФ, которому подведомственны РКЦ ЦБ РФ, а для конкретного РКЦ ЦБ РФ в пределах, утвержденных ЦБ РФ, – территориальным учреждением ЦБ РФ, которому подведомственно данное РКЦ ЦБ РФ. После достижения на счетах кредитных организаций лимитов оборотной кассы, установленных для РКЦ ЦБ РФ, наличные денежные средства изымаются из обращения в резервные фонды. При потребности кредитной организации в наличных денежных средствах за счет корреспондентского счета кредитной организации в пределах его свободного резерва РКЦ ЦБ РФ производит эмиссию наличных денег из резервного фонда в оборотную кассу РКЦ ЦБ РФ с разрешения ЦБ РФ. Правление ЦБ РФ составляет ежедневный баланс эмиссии и изъятия наличных денег на основе сведений по системе Расчетно-кассовых центров Центрального банка РФ.

Территориальные учреждения ЦБ РФ организуют работу по созданию резервных фондов в РКЦ территориального учреждения, подготавливают и направляют в Банк России предложения о лимите остатка денег в оборотных кассах, контролируют соблюдение лимита оборотной кассы РКЦ, обеспечивают сохранность ценностей резервных фондов и оборотной кассы. Территориальные учреждения ЦБ РФ устанавливают самостоятельно либо путем делегирования данного полномочия РКЦ территориального учреждения сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операционных кассах кредитных организаций на конец дня и контролируют его соблюдение.

На территориальные учреждения ЦБ РФ возложены следующие функции по государственному контролю за денежным обращением:

1)контроль за правильной организацией эмиссионно-кассовой работы в РКЦ территориального учреждения и соблюдением эмиссионно-кассовой дисциплины;

2)учет эмиссионных операций и контроль за правильностью их совершения;

3)оперативное регулирование кассовых ресурсов и внесение в Банк России предложений по его совершенствованию;

4)контроль за соблюдением установленного порядка ведения кассовых операций в кредитных организациях;

5)контроль за полнотой и достоверностью отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России, кредитных организаций и своевременностью его представления в Банк России.

8.3. Контроль за денежным обращением вне банковской системы возлагается на налоговые органы, которые проводят проверки соблюдения правил ведения кассовых операций, совмещая их, как правило, с выездными налоговыми проверками, и применения контрольно-кассовой техники при наличных денежных расчетах, используя для этого специальные процедуры регистрации контрольнокассовой техники, установки, замены и активации электронной контрольной ленты защищенной в контрольно-кассовой технике.

Преимущественной формой расчетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с другими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями являются безналичные расчеты, которые контролируются в банковской системе, а с физическими лицами, приобретающими товары, результаты выполненных работы и оказанные услуги для личных бытовых нужд — расчеты с применением контрольно-кассовой техники, которые контролируются налоговыми органами. Расчеты наличными деньгами в Рос-

сийской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию наличного денежного обращения путем соблюдения правил ведения кассовых операций следующим образом:

–путем ведения кассовой книги, в которую вносятся записи об оприходовании наличных денежных средств на основании приходных кассовых ордеров и о выдаче наличных денежных средств на основании расходных кассовых ордеров, то есть полное оприходование в кассу наличных денег;

–недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением накопления наличных денег на выплату заработной платы и на социальные выплаты;

–хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением хранения наличных денег на

выплату заработной платы и на социальные выплаты. Лимит остатка наличных денег определяется распорядительным

документом юридического лица либо индивидуального предпринимателя по формуле, приведенной в Положении ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, под контролем обслуживающего коммерческого банка, который, в свою очередь, контролируется ЦБ РФ через территориальные управления ЦБ РФ.

8.4. Юридическая ответственность за нарушения правил денежного обращения. Часть 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусматривает административную ответственность в виде административного штрафа для организаций, не являющихся кредитными, и их должностных лиц, а также индивидуальных предпринимателей за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, то есть за расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Часть 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусматривает административную ответственность в виде административного штрафа для по-

ставщиков и платежных агентов по Федеральному закону «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковских платежных агентов и субагентов по Федеральному закону «О национальной платежной системе» – организаций и их должностных лиц, а также индивидуальных предпринимателей за невыполнение ими обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), за неиспользование специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Протоколы об административных правонарушениях по статье 15.1 КоАП РФ составляют должностные лица налоговых органов. (ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ).

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.1 КоАП РФ, рассматривают руководители ФНС РФ и управлений ФНС РФ по субъектам РФ и их заместители, руководители налоговых инспекций в городах и районах в соответствии со статьей 23.15 КоАП РФ.

Части 2 и 3 статьи 15.26 КоАП РФ предусматривают административную ответственность в виде предупреждения и/или административного штрафа в размере от 10 000 до 50 000 рублей для кредитных организаций за нарушение ими обязательных требований Банка России, которая могла бы широко применяться Центральным банком России как органом банковского надзора с учетом того, что нормативное правовое регулирование денежного обращения возложено на Центральный банк России и обязательные требования к кредитным организациям в области денежного обращения содержатся именно в нормативных правовых актах Центрального банка России. Причем дела об админисративных правонарушениях по статье 15.26 КоАП РФ рассматриваются судьями (ст. 23.1 КоАП РФ), а протоколы составляются должностными лицами Банка России (п. 81 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

Однако в рамках административного банковского надзора Центральный банк России предпочитает мерам административной ответственности по частям 2 и 3 статьи 15.26 КоАП РФ в рамках производства по делу об административном правонарушении, которое только возбуждается должностными лицами Банка России, реализацию собственных полномочий Центрального банка России по применению к коммерческим организациям значительно более существенных мер административного принуждения за нарушения ими

законодательства и обязательных требований Банка России в сфере денежного обращения: предписания об устранении выявленных нарушений, штраф в размере, определяемом в процентах от минимального или оплаченного уставного капитала банка, ограничение или запрет проведения кредитной организацией отдельных операций на определенный срок и иные меры административного принуждения вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковских операций по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», нормативными актами Банка России.

Но р м а т и в н ы е п р а в о в ы е а к т ы :

1.Конституция Российской Федерации // РГ. 1993. 25 декабря. (С последующими изменениями и дополнениями).

2.Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790. (С последующими изменениями и дополнениями).

3.Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492. (С последующими изменениями и дополнениями).

4.Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // ВВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492. (С последующими изменениями и дополнениями).

5.Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // СЗ РФ. 2003. № 21. Ст. 1957 (С последующими изменениями и дополнениями).

6.Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» // СЗ РФ. 2011. № 27. Ст. 3872. (С последующими изменениями и дополнениями).

7.Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 162-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О национальной платежной системе» // СЗ РФ. 2011. № 27. Ст. 3873. (С последующими изменениями и дополнениями).

8.Федеральный закон от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» // СЗ РФ. 2009. № 23. Ст. 2758. (С последующими изменениями и дополнениями).

9.Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 52. Ч. 1. Ст. 5029. (С последующими изменениями и дополнениями).

10.Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1097. (С последующими изменениями и дополнениями).

11.Федеральный закон от 27 октября 2008 г. № 175-ФЗ «О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2014 года» // СЗ РФ. 2008. № 44. Ст. 4981. (С последующими изменениями и дополнениями).

12.Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ «О Банке развития» // СЗ РФ. 2007. № 22. Ст. 2562. (С последующими изменениями и дополнениями).

13.Положение Центрального банка РФ от 29 июня 2012 г. № 384-П «О платежной системе Банка России» // Вестник Банка России. 2012. № 36. (С последующими изменениями и дополнениями).

14.Инструкция ЦБ РФ от 3 декабря 2012 г. № 139-И «Об обязательных нормативах банков» // Вестник Банка России. 2012. № 74.

15.Указание ЦБ РФ от 6 февраля 2006 г. № 1656-У «О действиях при выявлении фактов (признаков) формирования источников собственных средств (капитала) (их части) с использованием ненадлежащих активов» с изменениями и дополнениями, внесенными Указанием ЦБ РФ от 30 июня 2006 г. № 1698-У // Вестник Банка России. 2006. №16, 41.

16.Положение Центрального банка РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2011. № 66.

17.Положение Центрального банка РФ от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Россий-