- •1.Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы
- •2. Предмет и метод финансового права
- •3. Понятие финансового права. Соотношение с другими отраслями права
- •4. Публичный денежный фонд как основная категория современного финансового права
- •5. Понятие расходного обязательства
- •5. Понятие финансовой системы и финансов
- •6. Понятие, особенности и виды финансово – правовых норм
- •7. Финансово – правовые отношения, их содержание и особенности
- •8. Система источников финансового права рф, ее конституционные основы
- •9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов
- •10. Финансовое право и прецедент
- •11. Нпа Таможенного Союза еаэс, вто и мвф в системе источников фп России.
- •Нпа Таможенного Союза еаэс (Таможенный союз)
- •Нпа Мирового Валютного Фонда
- •Статьи Соглашения Мирового Валютного Фонда (Далее - Устав мвф)
- •Нпа Всемирной Торговой Организации
- •12. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.
- •I) (Грачева) Финансовый контроль
- •II) (Ивлиева) Активный финансовый контроль2
- •III) (Хаменушко) Финансовый контроль
- •Гласность
- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля
- •1. По субъектам, его осуществляющим
- •2. По направлениям:
- •3. По предмету:
- •4. По масштабу:
- •5. По времени осуществления контрольных действий
- •По органам власти, осуществляющим его.
- •Новелла – отменена обязанность бюджетных посланий президента рф федеральному собранию
- •Федеральная Таможенная Служба
- •14. Система и компетенция государственного и муниципального финансового контроля
- •Министерство финансов
- •Федеральное казначейство
- •Федеральная налоговая служба
- •Федеральная таможенная служба
- •2. Осуществляет контроль и надзор в установленной сфере деятельности
- •Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)
- •Контрольные и финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований
- •15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
- •16. Субсидии производителям товаров, услуг, работ
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
- •17. Правовой статус Счетной Палаты рф, региональных и местных контрольно-счетных органов
- •Председатель Счетной палаты:
- •Заместитель Председателя Счетной палаты:
- •Аудиторы Счетной палаты (всего их 12):
- •Аппарат Счетной палаты:
- •Коллегия Счетной палаты (де-юре, согласно ст. 6 фз не входит в состав Счетной палаты, но создается в ней):
- •1. Контрольно-счетный орган субъекта образуется в составе:
- •2. Контрольно-счетный орган мо образуется в составе:
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •Остановимся на отдельных принципах.
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •20. Бюджет. Происхождение понятия и история развития института.
- •21. Бюджетное право. Понятие, предмет, система.
- •22. Бюджетная система и бюджетное устройство. Основные принципы.
- •1. Система и устройство.
- •2. Принципы бюджетной системы рф. (использована лк Ивлиевой – Гурка хавал ее на семинаре за милую душу).
- •24. Частно-правовые публичные доходы – основные виды
- •23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •26. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.
- •27. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.
- •28. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.
- •29. Бюджетный процесс. Понятие, стадии.
- •Стадия составления проекта бюджета.
- •2. Рассмотрение и утверждение бюджета.
- •3. Исполнение
- •4. Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности
- •30. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
- •31. Формы расходов бюджетов
- •Бюджетные ассигнования на оказания государственных (муниципальных) услуг
- •Бюджетные инвестиции юридическим лицам негосударственного сектора
- •Межбюджетные трансферты
- •33. Бюджетная классификация рф: понятие, состав, объекты
- •34. Основы исполнения бюджетов различных уровней
- •35. Федеральное казначейство в финансовой системе рф
- •36. Полномочия Федерального казначейства по контролю бюджетных расходов
- •36. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
- •38. Пенсионный фонд рф: место в финансовой системе, основы формирования.
- •Налоговые доходы от упрощенных систем
- •39. Система государственных внебюджетных фондов.Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.
- •40. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
- •42. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация.
- •I) по источнику
- •II) по территориальному уровню
- •III) по методу аккумуляции
- •IV) с учетом отношений собственности
- •VI) налоговые и неналоговые.
- •I) Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности:
- •II) Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:
- •III) Административные платежи и сборы:
- •IV) Штрафные санкции, возмещение ущерба:
- •V) Доходы от внешнеэкономической деятельности:
- •Безвозмездные поступления:
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •Передача доходов
- •44. Финансово-правовой статус казенных учреждений. Сравнение с бюджетными и автономными учреждениями.
- •45. Принцип иммунитета бюджетов. Особенности исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.
- •46. Виды доходов бюджетов
- •По методам взимания (ст. 41 бк):
- •По конкретным видам прямых или косвенных налогов.
- •В зависимости от государственного устройства различают доходы:
- •В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за которым закрепляются доходы (внимание: данная классификация устарела, статью по регулирующим доходам отменили):
- •По источникам образования:
- •По конкретным объектам налогообложения (аналогично):
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •2. Состав неналоговых доходов федерального бюджета.
- •48. Субъекты налога на доходы с физических лиц в рф.
- •49. Основные элементы закона о налоге: субъект, объект, предмет налогообложения, налоговая база. Налоговые льготы их формы и налоговая выгода.
- •Регрессивное налогообложение
- •50. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога. Сроки в механизме взыскания налогов, их значение.
- •51. Понятие налога, сбора, пошлины
- •Должны устанавливаться в форме закона
- •Должны идти на реализацию функций публичной власти (т.Е., идти в бюджет, ну или хотя бы в бюджеты внебюджетных фондов)
- •Фискальная; когда государству нужны деньги, оно просто берет их (в бюджет либо в бюджет внебюджетного фонда)
- •Регулятивная; отсутствующий акциз – лучший акциз
- •52. Виды налогов
- •Государственные
- •53. Многократное налогообложение понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Использование ндс,
- •54. Международные договоры в системе источников налогового права.
- •1. Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения.
- •55. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф.
- •56. Система налогов в рф.
- •57. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •58. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
- •Концепция прироста достатка
- •3 Признаком дохода служит поступление актива в собственность (владение) налогоплательщика в соответствующей юридической форме (признак личного присвоения)
- •Концепция траста (trust concept)
- •Трудовая, предпринимательская и иная деятельность, в связи с которой выплачивается вознаграждение. Деятельность должна фактически происходить на территории рф.
- •2) Имущество, фактически эксплуатируемое на территории рф
- •3) Имуществ права и прочие права требования, реализуемые в рф (связ с хоз д-тью в рф)
- •От источников в рф - для ФизЛиц, не являющихся налоговыми резидентами рф.
- •От источников в рф и (или) от источников за пределами рф - для ФизЛиц, являющихся налоговыми резидентами рф.
- •59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •1. Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить ндфл.
- •2. Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 нк рф).
- •Налоговым агентом
- •Путеводитель по ндфл
- •60. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли : общие подходы к принятию, виды
- •61. Субъекты налога на прибыль организаций. Понятие постоянного представительства иностранной организации в нк рф и Модельной конвенции оэрс об избежании двойного налогообложения.
- •62. Место поимущественных налогов в налоговой системе рф
- •Региональные
- •Местные
- •I) транспортный налог.
- •Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения
- •Поимущественные налоги
- •III) земельный налог
- •IV) нифл (Налог на имущество физических лиц).
- •Акцизы: объект налогообложения
- •Подакцизные товары – место в юридической конструкции акцизов. Основные виды
- •63. Ндс. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •64. Понятие, значение и условия применения вычетов по ндс
- •65. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров
- •Таможенная пошлина и таможенные сборы: порядок установления, особенности уплаты и зачисления в бюджеты стран – участниц Таможенного Союза
- •67. Методы и формы налогового контроля
- •Налоговые проверки: камеральные, выездные (понятие, порядок проведения , гарантии налогоплательщиков при проведении проверок).
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •68. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесение решения по результатам налоговой проверки
- •Составление акта налоговой проверки
- •2. Подписание акта налоговой проверки
- •3.Передача акта проверки проверяемому
- •2 Способа:
- •69. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщика
- •70. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических и юридических лиц
- •71. Налоговые органы в рф: система и правовой статус
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •72. Понятие налоговой администрации, её место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •34. Администраторы доходов бюджета
- •73. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции32
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу рф
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •76. Государственный и муниципальный кредит как способ осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •Госдолг субъектов рф
- •Муниципальный долг рф
- •77. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия
- •78. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления
- •79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения
- •В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг
- •В зависимости от валюты займа
- •По отношению к вторичному рынку
- •80. Программа государственных внешних заимствований, их правовое значение
- •Налоговый мониторинг
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •3. Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение
- •4. Денежная реформа и деноминация.
- •82. Конституционные и законодательные основы денежной системы рф. Монополия Центрального банка рф на эмиссию наличных денег. Правовое регулирование наличного денежного обращения в рф
- •1. Конституционные и законодательные основы денежной системы рф.
- •2. Монополия на цб рф эмиссию наличных денег
- •83. Валютное регулирование в рф. Понятие, объекты, цели, задачи.
- •1) Что такое валюта?
- •2) Что такое валютное регулирование в широком и узком понимании?
- •3) Какова цель валютного регулирования?
- •4) Каковы задачи валютного регулирования?
- •85. Понятие и виды валютных операций.
- •1) Понятие.
- •2) Про критерии.
- •2.1) Пару слов о валютных оговорках (для интересующихся).
- •2.2) Пару слов о непоставочных валютных сделках и производных финансовых инструментах (для интересующихся) (актуально после декабря 2014).
- •3) Соотноошение валютных операций, сделок и действий (для интересующихся).
- •4) Виды валютных операций.
- •4.1) Классификация законодателя.
- •4.2) Общепринятая классификация.
- •4.3) А теперь, дамы и господа, классификация имени Хаменушко (экономическая или, точнее, классификации по предмету правового регулирования).
- •5) Текущие валютные операции
- •6) Валютные операции, связанные с движением капитала
- •7) Валютные операции внутри страны
- •8) Офшорные (зарубежные) валютные операции
- •86. Субъекты валютных правоотношений.
- •1. Все граждане рф, кроме:
- •2. Это постоянно проживающие в рф на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.
- •1) Общее понятие, виды
- •2) Резиденты и нерезиденты, основы их правового статуса
- •2.1) Физические лица
- •2. 2) Юридические лица
- •2. 2) Публично-правовые образования
- •2.3) Обособленные подразделения
- •3) Органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля
- •3.1) Органы валютного регулирования
- •3.2) Органы валютного контроля
- •3.3) Агенты валютного контроля
- •3.4) Специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти
- •84. Валютный контроль. Понятие, объект, органы, агенты.
- •1) Понятие "валютный контроль".
- •2) Подконтрольные субъекты
- •3) Субъекты валютного контроля – органы и агенты.
- •Валютный контроль органа исполнительной власти специальной компетенции
- •87. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности в рф.
- •1. Центральный банк россии.
- •2. Банки россии
- •1) Привлечение средств (пассивные операции)
- •2) Размещение средств (активные операции) – то есть заключение кредитных договоров,
- •3) Осуществление расчетов.
- •88. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии. Правовое положение Банка России
- •89. Система страхования вкладов (ссв): понятие, задачи.
- •90. Виды юридической ответственности за нарушение валютного законодательства рф.
- •1) Административная и уголовная ответственность за нарушения валютного законодательства.
- •2) Гражданско-правовые последствия несоответствия контрактов валютному законодательству
80. Программа государственных внешних заимствований, их правовое значение
НПА: БК РФ
Программа государственных внешних заимствований РФ является приложением к федеральному “закону” о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Программа государственных внешних заимствований - перечень всех внешних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период по видам заимствований с отражением разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основного долга по каждому виду долгового обязательства.
Содержит перечень внешних заимствований на очередной финансовый год и плановый период с разделением на несвязанные (финансовые) и целевые иностранные заимствования.
Если займ больше 10 миллионов долларов:
В программе должны быть предусмотрены отдельно
подлежат реализации при условии их утверждения в составе программы государственных внешних заимствований РФ ФЗ о федеральном бюджете
В программе государственных внешних заимствований РФ объем, детализированный по конкретным займам, должен составлять не менее 85 процентов общего объема внешних заимствований.
Когда можно осуществлять заимствования, не включенные в программу ?
Кто может:
Правительство
Уполномоченное Правительством Министерство финансов
Условия:
Заимствование осуществляется в процессе реструктуризации долга
Такая реструктуризация приводит к снижению расходов по обслуживанию долгов РФ
(распространяется исключительно на несвязанные (финансовые) государственные внешние заимствования РФ).
В программу государственных внешних заимствований РФ в обязательном порядке включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу в установленном порядке.
Программа государственных внешних заимствований субъекта РФ
Программа государственных внешних заимствований субъекта РФ представляет собой перечень внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период.
В программе государственных внешних заимствований субъекта РФ должны быть определены:
перечень и объемы привлечения государственных внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период;
перечень, объемы и сроки погашения государственных внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период
Налоговый мониторинг
Режим налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, основанный на принципах прозрачности и доверия при взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов.
Это добровольный режим, в рамках которого налогоплательщик принимает на себя обязательство полностью раскрывать всю свою налоговую позицию налоговым органам в текущем режиме взаимодействия, предоставляя на согласованных условиях всю информацию, связанную с правильностью исчисления, своевременностью и полной уплатой налогов.
Особенности режима:
Добровольность
Регламент информационного взаимодействия
Система внутреннего контроля организации
*ПРОБЛЕМА: проблема объема раскрываемых данных. На практике налоговые органы толкуют шире и запрашивают информацию, выходящую за указанные рамки – интересуют также технологические процессы и т.п.
Условия вступления (снижены по сравнению с первоначальным проектом):
Сумма уплаченных налогов за год — не менее 300 млн. руб.
Объем доходов за год — не менее 3 млрд. руб.
Совокупная стоимость активов — не менее 3 млрд. руб.
По подсчетам налоговых органов статистически под эти критерии подпадает примерно 2 000 организации. По отношению к общему количеству организаций (примерно 4 млн.) эта доля ничтожна (где-то 0,05%) – то есть критерии довольно серьезные.
В первый год действия мониторинга на него перешло 6 налогоплательщиков в пилотном режиме. В 2017 стало 16, 2018 – 22 организации.
Оформляется, по сути, как договор между налогоплательщиком и налоговым органом о взаимодействии. Налогоплательщик подает заявление, к которому прикладывает перечень документов, среди которых регламент – предложение порядка взаимодействия с налоговыми органами.
Налоговый орган рассматривает и либо акцептует предложение, либо отказывает. Можно отказать, аргументировав несоответствием организации внутреннего контроля компании требованиям, установленным ФНС. По сути, ФНС заставляет налогоплательщиков организовывать систему внутреннего контроля таким образом, чтобы минимизировать возможные налоговые риски (коммент от Овчарки – это то, что мы называем «налоговым комплаенсом». Это не только ненарушение законодательства, это еще незлоупотребление правом).
Преимущества и ограничения
+ отмена выездных проверок (камеральных в принципе тоже за исключением возмещения НДС)
+ иммунитет от привлечения к налоговой ответственности
+ институт «мотивированного мнения» - возможность получения на планируемые операции и сделки (RULING)
+ возможность рассмотрения спорных позиций на уровне центрального аппарата ФНС
- высокий порог входа
- отсутствие процедуры закрытия прошлых периодов до входа
- не распространяется на ТЦО (трансфертное ценообразование)
- неопределённость в отношении объема информации предоставляемой информации
Самое притягательное преимущество – отмена выездных проверок на период, в котором применяется режим налогового мониторинга. Это очень существенное повышение определенности в отношении финансовых результатов. Причина: при обычном режиме организация на конец года определяет конкретный финансовый результат, но налоговая проверка может повлиять на него.
Проверка может быть проведена в течение 3 лет, то есть проверка по 2016 году может быть начата не позднее 31 декабря 2019. При этом выездные налоговые проверки, несмотря на установленные в законодательстве сроки, могут длиться очень долго (есть примеры, когда проверка длилась 18 месяцев, например). Далее еще срок на обжалование. То есть в совокупности все это может занять 5-6 лет (пример от Овчаровой – в конце 2017 года в суде рассматривается дело по сделке, совершенной в 2007) – все это время организация находится в состоянии неопределенности.
При мониторинге же, по общему правилу, выездные проверки не проводятся вообще, а камеральные проводятся только в случае возмещения НДС. Неопределенность ликвидируется быстрее – 1 октября года, следующего за годом применения мониторинга – закрытие периода мониторинга (то есть 1 октября 2017 уже можно быть спокойным за 2016 год, по нему уже не может быть предъявлено никаких претензий).
НО есть условия, при которых проверка может быть проведена – неисполнение мотивированного мнения.
Что такое мотивированное мнение: это документ, который выпускает налоговый орган, проводящий мониторинг, в отношении подхода компании в отношении тех или иных операций. Компания может запросить самостоятельно мотивированное мнение налогового органа, либо налоговый орган может по своей инициативе выпустить его на основе информации, которую предоставила в своем налоговом учете компания.
Если по инициативе налогоплательщика – есть две разновидности:
- мотивированное мнение по планированию операций (ruling) – действовало не сразу, введено в середине 2016 года.
- мотивированное мнение по уже совершившимся операциям
Есть определенный механизм в НК, есть форма запроса и форма самого мотивированного мнения в Письме ФНС.
Отличие от давно существующих разъяснений налогового законодательства Минфина по запросам налогоплательщиков:
Минфин никогда не анализировал конкретные хозяйственные операции, давался абстрактный ответ на абстрактный вопрос. При мониторинге анализируется конкретная хозяйственная операция, изучаются договоры (заключенные или будущие), вся документация по сделке. Поэтому предполагается, что мотивированное мнение исключает ситуации, которые очень часто возникали с разъяснениями Минфина, когда ФНС в ответ на ссылку налогоплательщика на разъяснение Минфина заявляла, что фактические обстоятельства рассматриваемой сделки не соответствуют данному разъяснению, разъяснение давалось по другой ситуации («Минфин сказал, что можно, но у вас есть такие особенности, что нельзя»). Это очень распространенная ситуация, в итоге разъяснения Минфина сошли на нет. Мотивированное мнение такое исключает.
Это был бы прекрасный инструмент, если бы не несколько НО:
1) ФНС опасается выдавать мотивированные мнения, потому что если будет положительное мотивированное мнение, это может спровоцировать компании, которые раньше предпочитали «просто заплатить налог» и не рисковать, действовать иначе и начать активно на налогах экономить. С другой стороны, отрицательные мнения как-то неловко давать, учитывая презумпцию добросовестности – все сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика). К чему это приводит? Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (именно они проводят мониторинг) сами ММ не выпускают, автором мнений выступает центральный аппарат, хотя ММ и подписывается руководителем территориальной инспекции. Это связано еще с тем, что возможно оспаривание ММ, а при оспаривании назначается согласительная процедура на уровне аппарата ФНС – поэтому сразу согласуют мнение с центральным аппаратом.
2) Выдачу ММ сильно задерживают. По закону оно должно быть подготовлено в течение месяца + еще на месяц можно продлить, если ему нужно запросить информацию у другого ведомства или дополнительную информацию у налогоплательщика. На практике налогоплательщики могут прождать до 11 месяцев, например (на самом деле, это проблема не только налогового мониторинга, ФНС вообще не очень пунктуален в сроках). Иногда это обусловлено сложностью запроса. То есть в итоге год уже может быть закрыт, а ММ так и нет.
В среднем, налогоплательщики запрашивают в год 2-3 мнения. По своей инициативе почти не выпускают. Процедура по согласованию разногласий – одна. Пока подход клиенториентированный.
Несмотря на очевидные преимущества организации не горят желанием переходить на этот режим, присутствует определенная степень недоверия. Они опасаются того, что после раскрытия всей информации налоговому органу он станет использовать ее против организации. В рамках налоговой проверки ФНС не может проверить все, слишком большой объем данных, при мониторинге же такая возможность появляется. Такие настроения, в частности, обуславливаются ситуацией бюджетного дефицита и, как следствие, налоговой политикой государства, связанной с необходимостью обеспечить исполнение бюджета по налоговым доходам любыми способами + влияет деофшоризация. Также волнуют вопросы защиты коммерческой информации - в РФ нет обязанности предоставлять сведения о бенефициарах, есть опасения, что после раскрытия этой информации налоговому органу она станет доступна. Такие риски есть, но пока практика эти опасения не подтверждает.
+ еще проблема – отсутствие процедуры закрытия периодов до входа в налоговый мониторинг. Сразу после вступления еще будет возможность провести проверки по предшествующим годам – а налогоплательщик раскроет всю информацию налоговому органу. Это тоже останавливает.
+ еще момент – иммунитет от ответственности распространяется не на все составы (126, например), а информации может быть достаточно, чтобы такие составы выявить.
81. (1) Денежная система страны, ее элементы. (2) Задачи государственного регулирования денежной системы. (3) Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение. (4) Денежная реформа и деноминация.
Использованные материалы: Грачева. Учебник. Финансовое право, Грачева. Финансовое право в вопросах и ответах.