1. От источников в рф - для ФизЛиц, не являющихся налоговыми резидентами рф.

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

5) доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося в РФ;

• в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

• в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

• прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;

• иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

и т.д.

2. От источников в рф и (или) от источников за пределами рф - для ФизЛиц, являющихся налоговыми резидентами рф.

То же самое, но еще сказать что “за рубежом”.

Налоговая база учитывается в основном по кассовому методу:

1. Доходом считаются суммы, действительно полученные плательщиком в конкретном периоде в той или иной юридической форме:

• наличными денежными средствами из кассы организации,

• поступлением средств на счет в банке (перечислением по его поручению на счета третьих лиц)

2. Расходом считается реально выплаченные суммы (документально подтвержденные)

Налоговая база учитывается и по накопительному методу:

Используется при получении дохода в виде оплаты труда: датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовое обязанности в соответствии с трудовым договором.

59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Общие правила расчета:

Пропорциональная система

1. Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить ндфл.

• По НДФЛ налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

2. Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 нк рф).

• Общая налоговая ставка - 13%;

  • Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). НК РФ предусмотрено 7 групп вычетов²¹:

• Повышенная ставка - 35%. По ней облагаются, например, выигрыши и призы в части превышения 4 тыс. руб. и др.; (НО В ЛОТЕРЕЕ ДОЛЖНЫ РЕКЛАМИРОВАТЬСЯ ТОВАРЫ ЦЕЛЕНАПРАВЛЕННО, ПОЭТОМУ ВЫЙГРЫШ В СПОРТЛОТО БУДЕТ ОБЛАГАТЬСЯ ПО ОБЩЕЙ СТАВКЕ – 13%)

• Доходы ФизЛиц-Нерезидентов подлежат налогообложению по ставке 30%,

• Доходы ФизЛиц-Нерезидентов в виде дивидендов от участия в деятельности российских организаций подлежат налогообложению по ставке 15%;

• Пониженная ставка - 9%. Доходы налоговых резидентов РФ от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

3. Определить налоговую базу по НДФЛ за налоговый период (ст. ст. 210, 225 НК РФ).

• Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,

4. Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле:

┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐

│ Сумма НДФЛ │ = │ Налоговая база │ x │Налоговая ставка│

└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘

5. Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а если более, то округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

6. Определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет, сложив суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой налоговой базе в отдельности (п. 2 ст. 225 НК РФ).

Порядок уплаты НДФЛ

Для НДФЛ предусмотрено два способа уплаты налога:

1. Декларационный

2. Налоговым агентом

1. ДЕКЛАРАЦИОННЫЙ - КОГДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ САМИ ПЛАТЯТ НДФЛ

В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего - работодатели) (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:

- отдельных категорий налогоплательщиков (ст. ст. 227, 227.1 НК РФ);

- отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (см., например, п. 2 ст. 214, ст. 228 НК РФ).

Этот способ применяется ИП; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также другими категориями физических лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных ст. 228 НК РФ (например, с сумм, полученных от продажи имущества, от сдачи в аренду и др.).

По окончании налогового периода требуется представить в налоговую инспекцию декларацию с итоговым расчетом налога на основании фактически полученного дохода (п. 5 ст. 227 НК РФ).

• Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для предпринимателей и лиц, занимающимися частной практикой, установлены особенности исчисления НДФЛ в ст. 227 НК РФ.

1. По итогам полугодия, III и IV кварталов они платят авансовые платежи по НДФЛ, исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.

2. По итогам налогового периода они на основе налоговой декларации корректируют свои обязательства перед бюджетом и производят доплату суммы налога или ее возврат.

Если ведение предпринимательской деятельности (частной практики) прекращается в течение года, то необходимо.

1. В течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности подать в налоговый орган налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).

2. Не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации уплатить причитающуюся к уплате сумму НДФЛ (абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.