1. Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимых государств-офшоров.

2. Регистрация компании за рубежом не всегда диктуется желанием сэкономить на налогах. Иногда обходят жесткие требования по эмиссии ценных бумаг, например. Иногда боятся рейдерского захвата.

3. Структурирование бизнеса через офшоры создает ситуации «обхода» налога. Обязанности по уплате как бы не возникают, формально действия остаются правомерными, их лобовой запрет будет выглядеть как вмешательство в ведение законного бизнеса. Бывает так, что компания работает в России, а холдинг зарегистрирован, например, в Нидерландах. А бывает, что структура российская, а финансовый кошелек – на Кипре.

4. Поэтому запрещать надо не структурирование офшоры, а обход налогов. Для этого требуются не запреты, а более сложные правила, устанавливающие позитивные обязанности (GAAR+SAAR).

Обход налога и уклонение от налога - не одно и то же. Первое – «на грани», второе – преступление.

Есть ППВАС 2006 года №53 (там различается обоснованная и необоснованная выгода через установление деловой цели).

2. Основные антиофшорные правила.

Три Чапаевских удара по офшорным компаниям и «структурам»:

1. Правила КИК (CFC) для структур с реальным или номинальным присутствием за рубежом

2. Правила о налоговом резидентстве иностранных государств – для структур с номинальным присутствием за рубежом

3. Правила о фактическом праве на доход и конечном бенефициаре – для структур с формальным разрывом цепочки управления и/или владения

+ Правила тонкой капитализации, правила сферы ценообразования

Холдинговая компания за рубежом + есть еще три российские дочерние компании, по всему этому и нанесены три чапаевских удара. До этих ударов плохо было всем: и налогоплательщикам, и государству.

Для чего нужна концепция «контролируемой иностранной компании» (КИК)? Это способ обложить налогом доход российского налогоплательщика, формально полученный другим лицом «за рубежом» (то есть, как бы, не облагаемый).

КИК – не субъект налога на прибыль, но ее прибыль вменяется «хозяину» (как правило – физическому лицу, реже – компании).

Иностранная компания (зарегистрирована в офшоре, аккумуляция дохода без налога). Она проводит деловые операции за рубежом и получают доход, далее она проводит деловые операции в РС – сделки, но чаще – владение бизнесом. К этой иностранной компании ведет цепочка к физическому лицу - владельцу бизнеса (конечному бенефициару). Это осуществляется через фактический контроль через цепочку подставных лиц.

Если используются юрисдикция из черного списка – будут дополнительные сложности.

25.13, 25.15 НК РФ – правила КИК. Задача бизнесмена: понять, что интересно – платить 13% и спастись от рейдерства или перейти на российский холдинг.

Смысл налоговой амнистии: подать декларацию, раскрыть все зарубежные активы – и все, человек освобожден. Почти никто ей не воспользовался.

Правила КИК: хотите перестать рисковать, вот вам простой механизм. НЕ выгодно, но надежно.