- •1.Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы
- •2. Предмет и метод финансового права
- •3. Понятие финансового права. Соотношение с другими отраслями права
- •4. Правовые основы местных финансов
- •5. Понятие финансов и финансовой системы
- •6. Понятие, особенности и виды финансово – правовых норм
- •7. Финансово – правовые отношения, их содержание и особенности
- •8. Система источников финансового права РФ, ее конституционные основы
- •9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов
- •10. Финансового право и прецедент
- •11. НПА Таможенного Союза, ВТО и МВФ в системе источников ФП России.
- •2) Международные договоры государств (далее – МНД ) членов ТС
- •3) Решения Евразийской экономической комиссии (далее - ЕЭК)
- •12. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.
- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля
- •14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля
- •Полномочия ОИВ субъектов РФ, осуществляющих региональный государственный контроль (надзор)
- •Полномочия органов местного самоуправления, осуществляющих муниципальный контроль
- •15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
- •17. Правовой статус Счетной Палаты РФ, региональных и местных контрольно-счетных органов
- •Состав Счетной палаты
- •2. Заместитель Председателя Счетной палаты:
- •5. Коллегия Счетной палаты (де-юре, согласно ст. 6 ФЗ не входит в состав Счетной палаты, но создается в ней):
- •Принципы внешнего государственного аудита (контроля), осуществляемого Счетной палатой
- •Основные полномочия контрольно-счетных органов
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации ИНТОСАИ, их отражение в российском законодательстве.
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •Комбинации создают конкретные методы (законодателем не восприняты):
- •Законодатель не разделяет проверку и ревизию. Это основные два метода. В законе о счетной палате термины используются в случайном порядке. Это не только метод, но и процессуальное действие.
- •Наблюдение – использование только документальных приемов, текущее получение информации посредством сбора стандартизированных документов.
- •Анализ – никогда не используется самостоятельно. Обработка полученной информации с помощью математических приемов. Налоговой не разрешается ее проводить.
- •Проверка – исследование одной сферы деятельности субъекта, использование приемов документального контроля. Это проверка конкретного узкого вопроса.
- •Ревизия – полная проверка всей финансово-хозяйственной деятельности. Может быть комплексной. Использование документального и фактического контроля.
- •20. Бюджет. Происхождение понятия и история развития института.
- •21. Бюджетное право. Понятие, предмет, система.
- •22. Бюджетная система и бюджетное устройство. Основные принципы.
- •23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •25. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими.
- •Статья 96.9. Резервный фонд
- •Статья 96.10. Фонд национального благосостояния
- •Статья 96.11. Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния
- •26. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.
- •27. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.
- •28. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.
- •29. Бюджетный процесс. Понятие, стадии.
- •30. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
- •31. ФОРМЫ РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ
- •33. БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ РФ: ПОНЯТИЕ, СОСТАВ, ОБЪЕКТЫ
- •34. ОСНОВЫ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ
- •35. ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО В ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ РФ
- •36. ПОЛУЧАТЕЛИ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ИХ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ.
- •38. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ: МЕСТО В ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ, ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ.
- •39. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ КАК ФИНАНСОВАЯ ОСНОВА ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ.
- •40. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
- •41. ПОЛНОМОЧИЯ РОСФИННАДЗОРА ПО КОНТРОЛЮ БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ.
- •42. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация.
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
- •44. Финансово-правовой статус казенных учреждений. Сравнение с бюджетными и автономными учреждениями.
- •45. Принцип иммунитета бюджетов. Особенности исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.
- •Иммунитет бюджетов - правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется только на основании судебного акта, за исключением случаев
- •Особенности обращения взыскания на средства бюджета бюджетной системы РФ
- •46. ВИДЫ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ
- •2. СОСТАВ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА.
- •48. СУБЪЕКТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ.
- •49. ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ: СУБЪЕКТ, ОБЪЕКТ, ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ИХ ФОРМЫ И НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА.
- •СПОСОБЫ, СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
- •50. ВОЗНИКНОВЕНИЕ, ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА. СРОКИ В МЕХАНИЗМЕ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВ, ИХ ЗНАЧЕНИЕ.
- •51. ПОНЯТИЕ НАЛОГА, СБОРА, ПОШЛИНЫ
- •52. ВИДЫ НАЛОГОВ
- •53. МНОГОКРАТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОНЯТИЕ, ВИДЫ. ПРАВОВЫЕ СРЕДСТВА УСТРАНЕНИЯ МНОГОКРАТНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
- •54. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ В СИСТЕМЕ ИСТОЧНИКОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА.
- •55. ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ И ВВОДА В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВ В РФ.
- •56. СИСТЕМА НАЛОГОВ В РФ.
- •57. ОСНОВНЫЕ НАЧАЛА (ПРИНЦИПЫ) ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
- •58. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
- •59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •60. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ст. 284 НК РФ).
- •ОБЩАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА
- •СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
- •61. Субъекты налога на прибыль организаций. Понятие постоянного представительства иностранной организации в НК РФ и Модельной конвенции ОЭРС об избежании двойного налогообложения.
- •62. Место поимущественных налогов в налоговой системе РФ
- •Цель введения — стимулировать использование производительного имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов.
- •Это региональный налог.
- •Налог начисляется на движимое и недвижимое имущество организаций — резидентов, учитываемое на их балансе по правилам бухгалтерского учета в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и других объектов природопользования.
- •С 2013 г. перестали быть объектом налогообложения объекты культурного наследия федерального значения, ядерные установки для научных целей, ледоколы, космические объекты и др.
- •63. НДС. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД
- •ВВОЗ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ
- •НАЛОГОВАЯ БАЗА
- •РАСЧЕТНЫЕ СТАВКИ НДС
- •64. Понятие, значение и условия применения вычетов по НДС.
- •НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ
- •65. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров
- •Таможенные сборы
- •Метод 2: по стоимости сделки с идентичными, однородными товарами
- •Метод 4: метод вычитания.
- •Метод 5: Метод сложения.
- •Метод 6: Резервный метод
- •66. Таможенная пошлина и таможенные сборы: порядок установления, особенности уплаты и зачисления в бюджеты стран – участниц Таможенного Союза
- •67. Методы и формы налогового контроля
- •68. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесение решения по результатам налоговой проверки
- •69. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщика
- •70. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических и юридических лиц
- •71. Налоговые органы в РФ: система и правовой статус
- •ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
- •Ответственность налоговых органов, а также их должностных лиц
- •72. Понятие налоговой администрации, её место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •73. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции
- •74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу РФ
- •76. Государственный и муниципальный кредит как способ осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •77. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия
- •78. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления
- •79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения
- •80. Программа государственных внешних заимствований, их правовое значение
- •81. (1) Денежная система страны, ее элементы. (2) Задачи государственного регулирования денежной системы. (3) Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение. (4) Денежная реформа и деноминация.
- •82. Конституционные и законодательные основы денежной системы РФ. Монополия Центрального банка РФ на эмиссию наличных денег.
- •83. Валютное регулирование в РФ. Понятие, объекты, цели, задачи.
- •85. Понятие и виды валютных операций.
- •86. Субъекты валютных правоотношений.
- •84. Валютный контроль. Понятие, объект, органы, агенты.
- •87. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности в РФ.
- •88. Правовое положение ЦБ.
- •89. Система страхования вкладов (ССВ): понятие, задачи.
- •90. Виды юридической ответственности за нарушение валютного законодательства РФ.
58. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
Объект – факт получения лицом дохода. Предмет как объект. Разница: объект – юридический факт, предмет
– объект материального мира.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (Ст. 209 НК). Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются
три условия:
1)она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
2)ее размер можно оценить;
3)она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.
Конкретно перечни доходов см. ст. 208 НК РФ.
1.От источников в РФ - для ФизЛиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
1)дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью
ееобособленного подразделения в РФ;
2)страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3)доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;
4)доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5)доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;
прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
6)вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
и т.д.
2.От источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для ФизЛиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
То же самое, но еще сказать что “за рубежом”.
Следует отметить, что есть доходы, которые не учитываются при налогообложении (п. п. 2, 5 ст.
208, ст. ст. 215, 217 НК РФ).
доходы ФизЛица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от своего имени и в свих интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ.
доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями членов семьи и (или) близкими родственниками
доходы иностранцев, связанные с дипломатической и консульской службой + адм-тех персонал
пособия, пенсии, компенсационные выплаты, алименты, гранты и т.д.
Объект налогообложения можно классифицировать по двум основаниям.
Важно отметить, что любые, получаемые налогоплательщиком суммы или имущество, если они не входят в исчерпывающий перечень необлагаемых доходов, приведенный в НК, рассматриваются для целей
налогообложения его доходом.
1.По виду дохода:
1)доход в денежной форме;
2) доход в натуральной форме:
а) в виде полученных товаров (работ, услуг, иного имущества) на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Доход определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества;
б) оплата (полностью или частично) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями;
в) оплата труда в натуральной форме;
3) доход в виде материальной выгоды:
а) экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
б) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, если продавцами (подрядчиками и т.п.) выступили лица, являющиеся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
в) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
2.По происхождению дохода (это как раз конкретные доходы, прописанные в ст.208 НК:
Вст. 217 НК РФ закрепляется перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц:
1)государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);
2)государственные пенсии;
3)компенсационные выплаты, производимые по некоторым основаниям (напр., в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья)
Идр.
3.По экономическим видам (бонус от Хаменушко)
1.Активные
a.От трудовой деятельности
b.От предпринимательской деятельности (только ИП)
2.Пассивные
Налоговая база (ст.210 НК):
Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доход может быть получен непосредственно из кассы или на расчетный счет либо косвенно в форме оплаты счетов налогоплательщика.
Налоговая база учитывается в основном по кассовому методу:
1.Доходом считаются суммы, действительно полученные плательщиком в конкретном периоде в той или иной юридической форме:
наличными денежными средствами из кассы организации,
поступлением средств на счет в банке (перечислением по его поручению на счета третьих лиц)
2.Расходом считается реально выплаченные суммы (документально подтвержденные)
Налоговая база учитывается и по накопительному методу:
Используется при получении дохода в виде оплаты труда: датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовое обязанности в соответствии с трудовым договором.
Источники:
1.Пепеляев последний
2.ЛК Хаменушко, ивлиева
3.НК РФ
4.Путеводитель по НДФЛ
59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Общие правила расчета:
1.Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить НДФЛ.
По НДФЛ налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
2.Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 НК РФ).
Общая налоговая ставка - 13%;
oДоходы физических лиц, которые облагаются по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). НК РФ предусмотрено 7 групп вычетов21:
Повышенная ставка - 35%. По ней облагаются, например, выигрыши и призы в части превышения 4 тыс. руб. и др.; (НО В ЛОТЕРЕЕ ДОЛЖНЫ РЕКЛАМИРОВАТЬСЯ ТОВАРЫ ЦЕЛЕНАПРАВЛЕННО, ПОЭТОМУ ВЫЙГРЫШ В СПОРТЛОТО БУДЕТ ОБЛАГАТЬСЯ ПО ОБЩЕЙ СТАВКЕ – 13%)
Доходы ФизЛиц-Нерезидентов подлежат налогообложению по ставке 30%,
Доходы ФизЛиц-Нерезидентов в виде дивидендов от участия в деятельности российских организаций подлежат налогообложению по ставке 15%;
Пониженная ставка - 9%. Доходы налоговых резидентов РФ от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.
3.Определить налоговую базу по НДФЛ за налоговый период (ст. ст. 210, 225 НК РФ).
Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
4.Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле:
┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐
│ Сумма НДФЛ │ = │ Налоговая база │ x │Налоговая ставка│
└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘
5.Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а если более, то округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
6.Определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет, сложив суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой налоговой базе в отдельности (п. 2 ст. 225 НК РФ).
Порядок уплаты НДФЛ
Для НДФЛ предусмотрено два способа уплаты налога:
1)Декларационный
2)Налоговым агентом
I)ДЕКЛАРАЦИОННЫЙ - КОГДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ САМИ ПЛАТЯТ НДФЛ
Вбольшинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего - работодатели) (п. 1 ст. 226 НК РФ).
21 1) стандартные (ст. 218 НК РФ); 2) социальные (ст. 219 НК РФ); 3) инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ); 4) имущественные (ст. 220 НК РФ); 5) профессиональные (ст. 221 НК РФ); 6) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ); 7) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).
Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:
-отдельных категорий налогоплательщиков (ст. ст. 227, 227.1 НК РФ);
-отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (см., например, п. 2 ст. 214, ст. 228 НК РФ).
Этот способ применяется ИП; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также другими категориями физических лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных ст. 228 НК РФ (например, с сумм, полученных от продажи имущества, от сдачи в аренду и др.).
Налогоплательщики |
Объект налогообложения |
Норма НК РФ |
|
|
|
|
Раздел 1. Категории налогоплательщиков |
|
|
|
|
Индивидуальные |
Доходы от предпринимательской деятельности |
пп. 1 п. 1 ст. 227 |
предприниматели |
|
|
|
|
|
Нотариусы и другие лица, |
Доходы от частной практики |
пп. 2 п. 1 ст. 227 |
занимающиеся частной практикой |
|
|
|
|
|
Адвокаты, учредившие |
Доходы от деятельности адвокатского кабинета |
пп. 2 п. 1 ст. 227 |
адвокатские кабинеты |
|
|
|
|
|
Иностранцы, работающие по |
Доходы от деятельности по трудовому (гражданско- |
п. 1 ст. 227.1 |
найму у граждан РФ на основании |
правовому) договору |
|
патента |
|
|
|
|
|
|
Раздел 2. Виды доходов |
|
|
|
|
Налоговые резиденты РФ (за |
Любые доходы, полученные от источников за |
пп. 3 п. 1 ст. 228, |
исключением российских |
пределами РФ, в том числе дивиденды |
п. 2 ст. 214 |
военнослужащих, проходящих |
|
|
службу за границей) |
|
|
|
|
|
Все налогоплательщики |
1. Вознаграждения по трудовым договорам и |
пп. 1 п. 1 ст. 228 |
|
договорам гражданско-правового характера (включая |
|
|
договоры найма и аренды), заключенным с |
|
|
физическими лицами и организациями, не |
|
|
являющимися налоговыми агентами |
|
|
|
|
|
2. Доходы от продажи физическим лицом |
пп. 2 п. 1 ст. 228 |
|
собственного имущества, имущественных прав |
|
|
|
|
|
3. Любые доходы, при получении которых |
пп. 4 п. 1 ст. 228 |
|
налоговый агент не удержал НДФЛ |
|
|
|
|
|
4. Выигрыши, выплачиваемые организаторами |
пп. 5 п. 1 ст. 228 |
|
лотерей и организаторами азартных игр, за |
|
|
исключением выигрышей, выплачиваемых в |
|
|
букмекерской конторе и тотализаторе. |
|
|
Примечание |
|
|
С 1 января 2014 г. организаторы азартных игр, |
|
|
проводимых в букмекерских конторах и |
|
|
тотализаторах, признаются налоговыми агентами |
|
|
в отношении выплачиваемых физическим лицам |
|
|
выигрышей (п. 2 ст. 214.7 НК РФ, п. 2 ст. 3, п. 2 ст. |
|
|
8 Федерального закона от 23.07.2013 N 198-ФЗ) |
|
|
|
|
|
5. Вознаграждения, выплачиваемые наследникам |
пп. 6 п. 1 ст. 228 |
|
(правопреемникам) авторов произведений |
|
|
литературы, науки, искусства, а также авторов |
|
|
изобретений, полезных моделей и промышленных |
|
|
образцов |
|
|
|
|
|
6. Подарки от физических лиц (кроме |
п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. |
|
индивидуальных предпринимателей), за |
228 |
|
исключением подарков, не облагаемых в |
|
|
соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ |
|
|
|
|
|
7. Доходы в виде денежного эквивалента |
пп. 8 п. 1 ст. 228 |
|
недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, |
|
|
переданных на пополнение целевого капитала |
|
|
некоммерческих организаций в порядке, |
|
|
установленном Федеральным законом от 30.12.2006 |
|
|
N 275-ФЗ, за исключением случаев, |
|
|
предусмотренных абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ |
|
|
|
|
По окончании налогового периода требуется представить в налоговую инспекцию декларацию с итоговым расчетом налога на основании фактически полученного дохода (п. 5 ст. 227 НК РФ).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для предпринимателей и лиц, занимающимися частной практикой, установлены особенности исчисления НДФЛ в ст. 227 НК РФ.
1.По итогам полугодия, III и IV кварталов они платят авансовые платежи по НДФЛ, исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.
2.По итогам налогового периода они на основе налоговой декларации корректируют свои обязательства перед бюджетом и производят доплату суммы налога или ее возврат.
Если ведение предпринимательской деятельности (частной практики) прекращается в течение года, то необходимо.
1.В течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности подать в налоговый орган налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).
2.Не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации уплатить причитающуюся
куплате сумму НДФЛ (абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ).
Общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
II)НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
Этот способ в основном применяется при уплате налогов с заработной платы, где работодатели физического лица выступают налоговыми агентами;
Основная обязанность налоговых агентов - правильно и своевременно исчислить, удержать у физических лиц НДФЛ и перечислить его в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ).
При этом налоговый агент должен иметь возможность удержать налог.
При невозможности удержать налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Налог, который исчислен и удержан у физического лица, уплачивается организацией по месту своего учета в следующие сроки (п. п. 6, 7 ст. 226 НК РФ).
Форма выплаты дохода |
Сроки перечисления НДФЛ в бюджет |
|
|
Перечисление на счет физического лица в банке |
В день перечисления на банковский счет физического |
|
лица |
|
|
Из кассы за счет средств, полученных в банке |
В день получения средств в банке для выплаты |
|
дохода |
|
|
Из кассы за счет полученной выручки |
Не позднее следующего дня после выплаты дохода из |
|
кассы |
|
|
Натуральная форма дохода |
Не позднее дня, следующего за днем удержания |
|
налога |
|
|
Материальная выгода |
Не позднее дня, следующего за днем удержания |
|
налога |
|
|
Источники
1.Путеводитель по НДФЛ
2.НК РФ